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Leasingbil och moms in Svezia: metà dell’IVA sul canone, tutta quella sui costi di esercizio
La risposta breve
Un’impresa svedese registrata ai fini IVA che noleggia un’autovettura (personbil), o la prende in leasing operativo, può detrarre la metà dell’IVA sul canone, mai tutta. L’auto deve essere usata più di 100 mil (1 000 km) all’anno nell’attività soggetta a IVA. L’IVA sui costi di esercizio (carburante, tagliandi, riparazioni, revisione) è detraibile per intero quando l’auto è noleggiata o è un bene strumentale (inventarium) dell’impresa. L’acquisto di un’auto non dà alcuna detrazione dell’IVA sull’acquisto.
Le regole sono nella mervärdesskattelagen (2023:200), 13 kap. 20–23 §§. Skatteverket le spiega nella sua pagina Bilar och moms.
Che cosa dice la legge, punto per punto
Acquisto. Non puoi detrarre l’IVA sull’acquisto di una personbil o di una motocicletta (13 kap. 20 §). L’uso esclusivamente professionale non cambia nulla. Le eccezioni sono rivendita, noleggio di auto a terzi, taxi, trasporto funebre e autoscuole.
Il leasing finanziario conta come acquisto. Skatteverket tratta un leasing come un acquisto quando il contratto equivale chiaramente a una vendita: la proprietà passa a te alla fine, oppure il prezzo di riscatto è basso rispetto al valore di mercato atteso dell’auto. Allora nemmeno l’IVA sul leasing è detraibile. La regola del 50 % qui sotto vale per il leasing operativo (operationell leasing), che Skatteverket chiama noleggio.
Noleggio o leasing. Puoi detrarre metà dell’IVA sul canone (13 kap. 22 §). La condizione della legge è che l’auto sia usata «i mer än ringa omfattning» (più che in misura trascurabile) nell’attività che dà diritto alla detrazione. La sezione dice anche che un uso professionale parziale non riduce la metà. La pagina di Skatteverket aggiunge la cifra: «mer än 100 mil per år». La legge non indica alcun numero, quindi i 100 mil sono l’interpretazione di Skatteverket. Tieni un registro completo come prova.
Costi di esercizio. Per un’auto che appartiene ai beni strumentali dell’impresa, o è noleggiata per usarla in essa, puoi detrarre tutta l’IVA sui costi di esercizio (13 kap. 23 §), anche se l’auto è usata solo in parte nell’attività. Skatteverket cita carburante, tagliandi, riparazioni, manutenzione e revisione. Gli extra come le gomme invernali o un gancio di traino seguono le normali regole IVA.
Un’indennità chilometrica (milersättning) non è una fattura con IVA, quindi qui non c’è nulla da inserire.
Che cosa chiede DriveHub
La configurazione dell’IVA auto è per un’attività. Non compare quando il tuo registro è impostato per un dipendente. Per la Svezia chiede:
- Registrazione IVA, e Attività speciale con auto (trasporto di passeggeri a pagamento, noleggio di auto a terzi, rivendita, autoscuola, altro uso speciale, oppure nessuna di queste).
- Quota di fatturato soggetta a IVA, e se L’anno fiscale coincide con l’anno solare.
- Categoria IVA: «Autovettura (personbil, compreso un furgone a cassone chiuso o un autobus fino a 3 500 kg)», «Motocicletta» o un altro veicolo commerciale.
- Come l’impresa l’ha ottenuta: «Di proprietà dell’impresa e iscritto tra i cespiti», «Acquistata senza IVA (venditore privato, regime del margine)» o «Noleggiata o in leasing operativo».
- Se Tutte le fatture dell’auto dell’anno sono inserite.
Poi aggiungi ogni fattura con l’IVA stampata sopra. Il tipo è «Leasing o noleggio», «Anticipo del leasing», «Costi di esercizio», «Acquisto del veicolo» o «Senza IVA». Inserisci l’importo IVA esclusa e l’IVA della fattura. Qui va solo una fattura regolare intestata all’impresa. Assicurazione e imposta di circolazione non portano IVA, quindi se le inserisci scegli «Senza IVA».
Che cosa calcola DriveHub
Per un’auto noleggiata o in leasing operativo:
- Somma l’IVA delle fatture «Leasing o noleggio» e «Anticipo del leasing» dell’anno.
- Somma i chilometri di lavoro dell’auto dai tuoi viaggi. I viaggi casa-lavoro e privati non contano per i 100 mil. Prima va verificato ogni viaggio dell’anno.
- Se i chilometri di lavoro sono più di 1 000 km, metà dell’IVA sul leasing è detraibile. A esattamente 1 000 km o meno, la detrazione sul canone è zero.
- Tutta l’IVA delle fatture «Costi di esercizio» è detraibile.
- Mostra la parte del leasing, la parte dei costi di esercizio e il totale come «IVA sugli acquisti detraibile».
Per un’auto di proprietà come bene strumentale, o acquistata senza IVA, l’IVA detraibile sull’acquisto è mostrata come zero e l’IVA dei costi di esercizio per intero. Il test dei chilometri qui non si applica.
La cifra è mostrata solo per un anno solare concluso dal 2024 al 2026, e solo quando è inserita almeno una fattura con IVA. Fino ad allora DriveHub dice che cosa manca invece di dare un numero.
Che cosa DriveHub non fa
In questi casi DriveHub indica «Dati insufficienti» o «Non applicabile» e nessun importo:
- Un’attività mista. Se solo una parte del tuo fatturato porta IVA, non viene data alcuna cifra, né per un’auto di proprietà né per una in leasing. Skatteverket dice che in un’attività mista l’IVA sui costi di esercizio resta comunque detraibile per intero, ma il test dei 100 mil conta solo la guida nella parte soggetta a IVA, e DriveHub non sa distinguere quei chilometri. Senza alcun fatturato soggetto a IVA, riporta nessuna detrazione.
- Un anno fiscale diverso dall’anno solare.
- Un’auto noleggiata solo per parte dell’anno. Se l’auto resta sotto i 1 000 chilometri di lavoro e non era disponibile per tutto l’anno, il risultato è «Dati insufficienti».
- Attività speciali con auto come il noleggio di auto a terzi, il taxi o l’autoscuola, dove valgono le eccezioni di detrazione piena.
- Altri veicoli commerciali, che seguono le regole generali sull’IVA a credito.
- Un’attività non registrata ai fini IVA, o in regime di esenzione per piccole imprese, che non detrae alcuna IVA a credito.
- Il leasing finanziario. Non esiste una scelta per esso. «Noleggiata o in leasing operativo» applicherebbe la regola del 50 %, che è sbagliata per un leasing che conta come acquisto. Chiedi al tuo commercialista come è contabilizzata l’auto.
- Un’auto privata usata nell’attività, che non è né un bene strumentale né noleggiata. Qui si può detrarre solo l’IVA sui costi di esercizio della guida per lavoro, e la configurazione non copre quel caso.
DriveHub non legge le tue fatture. Usa gli importi IVA che digiti. Il risultato è una stima, non una cifra da copiare nella tua momsdeklaration senza controllarla.
Come fare in DriveHub
- Apri Rapporti e seleziona un intero anno solare. Per una parte d’anno la scheda dice «Seleziona un anno solare completo per vedere la stima dell’IVA auto.»
- Con un’auto selezionata, trova la scheda IVA auto · Svezia e tocca Configura l’IVA auto, oppure Modifica IVA auto se hai già iniziato. Con tutti i veicoli mostrati, la scheda IVA auto elenca le tue auto: tocca l’auto.
- Sotto Lavoro, rispondi a Registrazione IVA, Attività speciale con auto, Quota di fatturato soggetta a IVA e L’anno fiscale coincide con l’anno solare.
- Sotto Veicolo, imposta Categoria IVA e Come l’impresa l’ha ottenuta.
- Tocca Aggiungi fattura per ogni fattura di leasing e di costi di esercizio, poi tocca Salva.
- Quando l’anno è finito e ogni viaggio è verificato, attiva Tutte le fatture dell’auto dell’anno sono inserite.
- Leggi la cifra sotto Stima. Con un’auto selezionata e un intero anno solare, viene stampata anche nel PDF e nel foglio di calcolo, con la regola dietro a ogni riga.
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Questa pagina riporta ciò che dicono la mervärdesskattelagen e le indicazioni pubblicate da Skatteverket, e rimanda alla fonte perché tu possa verificare. Non è consulenza fiscale e non può tenere conto della tua situazione. Quando ci sono di mezzo dei soldi, rivolgiti al tuo revisor.
La regola completa, con le norme da cui deriva: Svezia: requisiti del registro chilometri.