Guide pays · Suède

Leasingbil och moms en Suède : la moitié de la TVA sur le leasing, la totalité sur les frais d'utilisation

Par Andrei Zamiralov · Mis à jour le 1 octobre 2026

La réponse en bref

Une entreprise suédoise assujettie à la TVA qui loue une voiture particulière (personbil), ou la prend en leasing opérationnel, peut déduire la moitié de la TVA sur le loyer, jamais la totalité. La voiture doit être utilisée plus de 100 mil (1 000 km) par an dans l'activité soumise à la TVA. La TVA sur les frais d'utilisation (carburant, entretien, réparations, contrôle technique) est déductible en totalité lorsque la voiture est louée ou constitue une immobilisation (inventarium) de l'entreprise. L'achat d'une voiture ne donne droit à aucune déduction de TVA sur le prix d'achat.

Les règles figurent dans la mervärdesskattelagen (2023:200) (loi sur la TVA), 13 kap. 20–23 §§. Skatteverket (l'administration fiscale suédoise) les explique sur sa page Bilar och moms.

Ce que dit la loi, point par point

L'achat. Vous ne pouvez pas déduire la TVA sur l'achat d'une personbil ou d'une moto (13 kap. 20 §). Un usage exclusivement professionnel n'y change rien. Les exceptions sont la revente, la location de voitures, le taxi, le transport funéraire et les auto-écoles.

Le leasing financier équivaut à un achat. Skatteverket traite un leasing comme un achat lorsque le contrat équivaut clairement à une vente : la propriété vous est transférée à la fin, ou le prix de rachat est faible par rapport à la valeur de marché attendue de la voiture. La TVA du leasing n'est alors pas déductible non plus. La règle des 50 % ci-dessous vaut pour le leasing opérationnel (operationell leasing), que Skatteverket assimile à une location.

La location ou le leasing. Vous pouvez déduire la moitié de la TVA sur le loyer (13 kap. 22 §). La condition légale est que la voiture soit utilisée « i mer än ringa omfattning » (plus qu'à un degré mineur) dans l'activité ouvrant droit à déduction. Le même article précise qu'un usage professionnel partiel ne réduit pas cette moitié. La page de Skatteverket ajoute le chiffre : « mer än 100 mil per år ». La loi ne donne aucun nombre : les 100 mil sont donc l'interprétation de Skatteverket. Tenez un carnet de bord complet comme preuve.

Les frais d'utilisation. Pour une voiture qui fait partie des immobilisations de l'entreprise, ou qui est louée pour son usage, vous pouvez déduire toute la TVA sur les frais d'utilisation (13 kap. 23 §), même si la voiture n'est utilisée qu'en partie pour l'activité. Skatteverket cite le carburant, l'entretien, les réparations, la maintenance et le contrôle technique. Les accessoires tels que les pneus d'hiver ou un crochet d'attelage suivent les règles ordinaires de TVA.

Une indemnité kilométrique (milersättning) n'est pas une facture comportant de la TVA : elle ne donne donc rien à saisir ici.

Ce que DriveHub demande

La configuration de la TVA du véhicule s'adresse à une entreprise. Elle n'apparaît pas lorsque votre carnet est configuré pour un salarié. Pour la Suède, elle demande :

Assujettissement à la TVA, et Activité automobile particulière (transport de personnes à titre onéreux, location de voitures, revente, auto-école, autre usage particulier, ou aucune de ces réponses).
Part du chiffre d’affaires soumise à la TVA, et si L’exercice correspond à l’année civile.
Catégorie de TVA : « Voiture particulière (personbil, y compris camionnette fourgon ou autobus jusqu’à 3 500 kg) », « Moto » ou un autre véhicule utilitaire.
Mode d’acquisition par l’entreprise : « Propriété de l’entreprise et inscrit en immobilisations », « Acheté sans TVA (vendeur particulier, régime de la marge) » ou « Loué ou en location opérationnelle ».
Si Toutes les factures du véhicule de l’année sont saisies.

L'écran de TVA du véhicule de DriveHub pour une voiture suédoise : assujettissement à la TVA, part du chiffre d'affaires soumise à la TVA et exercice égal à l'année civile sous Professionnel, puis catégorie de TVA et « Loué ou en location opérationnelle » sous Véhicule

Vous ajoutez ensuite chaque facture avec la TVA qui y figure. Le type est « Location ou leasing », « Apport initial du leasing », « Frais courants », « Achat du véhicule » ou « Sans TVA ». Vous saisissez le montant hors TVA et la TVA de la facture. Seule une facture en règle au nom de l'entreprise a sa place ici. L'assurance et la taxe sur le véhicule ne comportent pas de TVA : si vous les saisissez, choisissez « Sans TVA ».

Ce que DriveHub calcule

Pour une voiture louée ou en leasing opérationnel :

Il additionne la TVA des factures « Location ou leasing » et « Apport initial du leasing » de l'année.
Il additionne les kilomètres professionnels de la voiture d'après vos trajets. Les trajets domicile-travail et privés ne comptent pas dans les 100 mil. Chaque trajet de l'année doit d'abord avoir été vérifié.
Si les kilomètres professionnels dépassent 1 000 km, la moitié de la TVA du leasing est déductible. À 1 000 km exactement ou moins, la déduction sur le loyer est nulle.
Toute la TVA des factures « Frais courants » est déductible.
Il affiche la part du leasing, la part des frais d'utilisation et le total sous « TVA en amont déductible ».

Pour une voiture détenue en immobilisation, ou achetée sans TVA, la TVA déductible sur l'achat est affichée à zéro et la TVA des frais d'utilisation en totalité. Le test kilométrique ne s'applique pas ici.

Le chiffre n'est affiché que pour une année civile terminée de 2024 à 2026, et seulement si au moins une facture avec TVA est saisie. D'ici là, DriveHub indique ce qui manque au lieu d'un chiffre.

Ce que DriveHub ne fait pas

Dans ces cas, DriveHub indique « Données insuffisantes » ou « Non applicable » et aucun montant :

Une entreprise à activité mixte. Si seule une partie de votre chiffre d'affaires comporte de la TVA, aucun chiffre n'est donné, pour une voiture détenue comme pour une voiture en leasing. Skatteverket indique que la TVA sur les frais d'utilisation reste déductible en totalité dans une entreprise mixte, mais le test des 100 mil ne compte que la conduite dans la partie soumise à la TVA, et DriveHub ne peut pas distinguer ces kilomètres. Sans aucun chiffre d'affaires soumis à la TVA, il indique aucune déduction.
Un exercice qui n'est pas l'année civile.
Une voiture louée une partie seulement de l'année. Si la voiture reste sous 1 000 kilomètres professionnels et n'était pas disponible toute l'année, le résultat est « Données insuffisantes ».
Les activités automobiles particulières comme la location de voitures, le taxi ou l'auto-école, où s'appliquent les exceptions de déduction totale.
Les autres véhicules utilitaires, qui suivent les règles générales de TVA en amont.
Une entreprise non assujettie à la TVA, ou relevant de l'exonération des petites entreprises, qui ne déduit aucune TVA en amont.
Le leasing financier. Il n'existe aucun choix pour lui. « Loué ou en location opérationnelle » appliquerait la règle des 50 %, ce qui est faux pour un leasing assimilé à un achat. Demandez à votre comptable comment la voiture est comptabilisée.
Une voiture privée utilisée dans l'entreprise, qui n'est ni une immobilisation ni louée. Seule la TVA sur les frais d'utilisation liés à la conduite professionnelle peut alors être déduite, et la configuration ne couvre pas ce cas.

DriveHub ne lit pas vos factures. Il utilise les montants de TVA que vous saisissez. Le résultat est une estimation, pas un chiffre à recopier sans vérification dans votre momsdeklaration (déclaration de TVA).

Comment faire dans DriveHub

Ouvrez Rapports et sélectionnez une année civile complète. Pour une partie d'année, la fiche indique « Sélectionnez une année civile complète pour voir l’estimation de la TVA du véhicule. »
Avec une voiture sélectionnée, repérez la fiche TVA du véhicule · Suède et touchez Configurer la TVA du véhicule, ou Modifier la TVA auto si vous avez déjà commencé. Avec tous les véhicules affichés, la fiche TVA du véhicule liste vos voitures : touchez la voiture.
Sous Professionnel, répondez à Assujettissement à la TVA, Activité automobile particulière, Part du chiffre d’affaires soumise à la TVA et L’exercice correspond à l’année civile.
Sous Véhicule, renseignez Catégorie de TVA et Mode d’acquisition par l’entreprise.
Touchez Ajouter une facture pour chaque facture de leasing et de frais d'utilisation, puis touchez Enregistrer.
Une fois l'année terminée et chaque trajet vérifié, activez Toutes les factures du véhicule de l’année sont saisies.
Lisez le chiffre sous Estimation. Avec une voiture sélectionnée et une année civile complète, il s'imprime aussi dans le PDF et le classeur, avec la règle derrière chaque ligne.