DriveHubLänderratgeber · Thailand
Ein thailändischer Einzelunternehmer kann keine 4 Baht pro Kilometer ansetzen — der Satz braucht einen Zahler
Die kurze Antwort
Sie können es nicht. Die 4 Baht pro Kilometer für einen privaten Pkw gibt es wirklich, aber sie sind eine Obergrenze für Reisegeld, das ein Arbeitgeber oder ein anderer Einkommenszahler Ihnen zahlt. Für einen Einzelunternehmer, der nach ม.40(8) veranlagt wird, gibt es im Revenue Code und seinen Verordnungen nirgends einen Kilometersatz. Ein Einzelunternehmer nach ม.40(8) wählt entweder den Pauschalprozentsatz nach Royal Decree No. 11 s. 8 oder seine tatsächlichen Kosten.
Woher die 4 Baht kommen
Das Schreiben กค 0409.6/ว 42 des Ministry of Finance (26. Juli 2007) legt fest, was der Staat seinen eigenen Beamten zahlt: (๑) รถยนต์ส่วนบุคคล — กิโลเมตรละ ๔ บาท; (๒) รถจักรยานยนต์ส่วนบุคคล — กิโลเมตรละ ๒ บาท (privater Pkw, 4 Baht je km; privates Motorrad, 2 Baht je km). Die 2 Baht sind der Motorradwert; keiner von beiden ist der Satz eines Einzelunternehmers.
Revenue Code s. 42(2) stellt Fahrtkosten zu den Sätzen frei, die die Regierung für ihre eigenen Beamten festsetzt. Die Auskunft กค 0702/1831 des Revenue Department (2. März 2018) überträgt diese Sätze auf den privaten Sektor. Eine pauschale Fahrzeugzulage bleibt steuerfrei, soweit sie "อัตราค่าสูงสุดที่ทางราชการกำหนดจ่ายให้แก่ข้าราชการ" nicht übersteigt — den Höchstsatz, den der Staat seinen Beamten zahlt.
Warum es einen Zahler braucht
Zwei Texte schließen die Tür, und beide gehen von einem Zahler aus.
- Die Auskunft กค 0702/1831 gilt für Beträge, die "ให้แก่พนักงานของบริษัทฯ" (an die Beschäftigten der Gesellschaft) gezahlt werden, und das Empfangene ist "เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1)" — Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Ein Gewerbebetrieb nach ม.40(8) gehört nicht zu dieser Kategorie.
- Die Auslegung von s. 42(1) durch den Director-General, ป.59/2538 ข้อ 2, verlangt für die Reise einen Nachweis der Genehmigung, außerhalb des Büros dienstlich zu reisen, von einem นายจ้างหรือผู้จ่ายเงินได้ — einem Arbeitgeber oder Einkommenszahler.
Die Trennlinie ist, ob jemand Ihnen Reisegeld zahlt. Wer auf eigene Rechnung arbeitet, hat niemanden, der die Zulage zahlt, und niemanden, der die Genehmigung unterschreibt.
Arbeitnehmer, denen ein Arbeitgeber die Kosten erstattet, sind in einer anderen Lage, und für sie ist die Strecke die kurze und direkte Route des Department of Highways, die bequem und sicher befahren werden kann, nicht die Straße, die Sie gefahren sind — siehe Thailands anrechenbare Strecke.
Warum Sie den Satz nicht selbst festlegen können
Sich selbst 4 Baht pro Kilometer zu zahlen, umgeht das nicht. ม.65 ตรี (9) lässt "รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง" nicht zum Abzug zu — einen Aufwand, den der Steuerpflichtige für sich selbst festsetzt, ohne dass eine tatsächliche Zahlung dahintersteht.
Royal Decree No. 11 ss. 8 und 8 ทวิ übernehmen ม.65 ตรี in beide Wege für Einzelunternehmer. Ein selbst zugewiesener Satz von 4 Baht mal Ihre Kilometer ist genau ein Aufwand dieser Art.
Was Sie stattdessen nutzen können
Für einen Einzelunternehmer bleiben zwei Wege:
- Der Pauschalprozentsatz nach Royal Decree No. 11 s. 8.
- Tatsächliche Kosten. Sie ziehen ab, was Sie wirklich gezahlt haben und nachweisen können.
Der Pauschalprozentsatz ist der, den Royal Decree No. 11 s. 8 festlegt. Welcher Weg zu Ihnen passt, hängt von Einkommen und Kosten ab; fragen Sie Ihren Steuerberater. Keiner der beiden Wege multipliziert Kilometer mit einem Satz.
Eine Auskunft zu einer Gesellschaft, die es versucht hat
Die Auskunft กค 0702/88 ist der nächstliegende Fall. Eine Gesellschaft hatte ein Kilometermodell mit Fahrtenbüchern und Belegen aufgebaut. Das Revenue Department ließ den Betrag über den tatsächlichen Ausgaben nach ม.65 ตรี (3) nicht zum Abzug zu, und die Auskunft ist bis heute im Prüfungshandbuch des Departments vom Juni 2024 wiedergegeben.
Ein ordentliches Fahrtenbuch rettete keinen Satz, der keine tatsächlichen Kosten abbildete. Die verwandte Auskunft กค 0702/1121 hält fest, dass eine nach einer Formel berechnete monatliche Fahrzeugzulage "ไม่อยู่ในความหมายของมาตรา 42(1)" — also nicht unter s. 42(1) fällt.
Warum ein datiertes Fahrtenbuch trotzdem zählt
Beim Weg über die tatsächlichen Kosten ziehen Sie ab, was wirklich gezahlt wurde. Eine datierte Aufzeichnung jeder Fahrt, in der geschäftliche und private Kilometer getrennt sind, ist ein praktischer Beleg dafür, welcher Anteil der Fahrten geschäftlich war. Keine Vorschrift schreibt ein Fahrtenbuch als solches vor.
Der Revenue Code verpflichtet eine Privatperson außerdem, eine tägliche Aufzeichnung zu führen und Unterlagen auf Vorladung vorzulegen. Die Grenze für die Vorladung in s. 19 beträgt zwei Jahre ab der Abgabe, die der Director-General bei Verdacht auf Hinterziehung auf fünf verlängern kann (nach s. 23 gibt es keine Grenze, wenn Sie nie abgegeben haben); siehe wie lange Fahrtenaufzeichnungen in Thailand aufzubewahren sind. Gegen eine Veranlagung nach einer ignorierten Vorladung kann kein Rechtsmittel eingelegt werden (s. 21).
Wie DriveHub einem thailändischen Einzelunternehmer hilft
DriveHub gibt einem Einzelunternehmer in Thailand keinen Kilometersatz. Was es leistet, ist die Aufzeichnung. Mit der Standortfreigabe „Immer“ zeichnet DriveHub jede Fahrt im Hintergrund auf — und sagt es Ihnen, falls es einmal eine verpasst. Die meisten Fahrten ordnet es nach Ihren Orten, früheren Strecken und Arbeitszeiten als „Geschäftlich“ oder „Privat“ ein und fragt Sie bei den übrigen. So erhalten Sie datierte geschäftliche und private Kilometer, die Sie zu einem Steuerberater mitbringen können.
Die Länderseite ist /help/th, und die Einrichtungsschritte stehen unter Automatische Aufzeichnung einrichten. DriveHub gibt es im App Store.
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Diese Seite gibt wieder, was der Revenue Code, das Schreiben des Ministry of Finance, die Auskünfte des Revenue Department, die Anordnung ป.59/2538 des Director-General und Royal Decree No. 11 sagen, und belegt sie, damit Sie es nachprüfen können. Sie ist keine Steuerberatung. Sie kann Ihre Umstände nicht berücksichtigen — und welchen Weg ein Einzelunternehmer wählt, ist eine Frage an Ihren Steuerberater.
Die vollständige Regel mit ihren Rechtsquellen: Thailand: Anforderungen an das Fahrtenbuch.