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Un indépendant thaïlandais ne peut pas déduire 4 bahts le kilomètre — ce chiffre suppose un payeur
La réponse courte
Vous ne le pouvez pas. Les 4 bahts par kilomètre pour une voiture personnelle existent bel et bien, mais c'est un plafond pour les frais de déplacement qu'un employeur ou un autre payeur de revenus vous verse. Un indépendant déclarant au titre de ม.40(8) ne trouve aucun chiffre au kilomètre dans le Revenue Code ni dans ses décrets. Un indépendant relevant de ม.40(8) retient soit le pourcentage forfaitaire prévu par le Royal Decree No. 11 s. 8, soit ses frais réels.
D'où viennent les 4 bahts
La lettre du ministère des Finances กค 0409.6/ว 42 (26 juillet 2007) fixe ce que l'État verse à ses propres fonctionnaires : (๑) รถยนต์ส่วนบุคคล — กิโลเมตรละ ๔ บาท; (๒) รถจักรยานยนต์ส่วนบุคคล — กิโลเมตรละ ๒ บาท (voiture personnelle, 4 bahts par km ; moto personnelle, 2 bahts par km). Les 2 bahts sont le chiffre de la moto ; aucun des deux n'est un taux d'indépendant.
Le s. 42(2) du Revenue Code exonère les frais de transport aux taux fixés par le Gouvernement pour ses propres fonctionnaires. Le rescrit du Revenue Department กค 0702/1831 (2 mars 2018) étend ces taux au secteur privé. Une indemnité forfaitaire de véhicule est exonérée lorsqu'elle ne dépasse pas « อัตราค่าสูงสุดที่ทางราชการกำหนดจ่ายให้แก่ข้าราชการ » — le taux maximal que l'État verse à ses fonctionnaires.
Pourquoi il faut un payeur
Deux textes ferment la porte, et tous deux partent d'un payeur.
- Le rescrit กค 0702/1831 s'applique aux sommes versées « ให้แก่พนักงานของบริษัทฯ » (aux salariés de la société), et ce qui est reçu est « เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) » — un revenu d'emploi. Une activité commerciale relevant de ม.40(8) n'entre pas dans cette catégorie.
- L'interprétation du s. 42(1) par le Directeur général du Revenue Department, ป.59/2538 ข้อ 2, dit que le déplacement doit être justifié par la preuve d'une autorisation de se déplacer pour le travail hors du bureau, délivrée par un นายจ้างหรือผู้จ่ายเงินได้ — un employeur ou un payeur de revenus.
La ligne de partage est de savoir si quelqu'un vous verse des frais de déplacement. Un commerçant à son propre compte n'a personne pour verser l'indemnité et personne pour signer l'autorisation.
Les salariés remboursés par un employeur sont dans une autre situation, et pour eux la distance est l'itinéraire court et direct du Department of Highways, celui qui peut être parcouru commodément et en sécurité, et non la route que vous avez prise — voir la distance indemnisable en Thaïlande.
Pourquoi vous ne pouvez pas fixer le chiffre vous-même
Vous verser 4 bahts le kilomètre ne contourne pas la règle. ม.65 ตรี (9) refuse en déduction « รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง » — une dépense que le contribuable fixe lui-même, sans paiement réel derrière.
Les ss. 8 et 8 ทวิ du Royal Decree No. 11 appliquent ม.65 ตรี aux deux voies d'imposition des indépendants. Un montant de 4 bahts que vous vous attribuez, multiplié par vos kilomètres, est exactement une dépense de ce type.
Ce que vous pouvez utiliser à la place
Deux voies restent ouvertes à un indépendant :
- Le pourcentage forfaitaire prévu par le Royal Decree No. 11 s. 8.
- Les frais réels. Vous déduisez ce que vous avez réellement payé et pouvez justifier.
Le pourcentage forfaitaire est celui que fixe le Royal Decree No. 11 s. 8. La voie qui vous convient dépend de vos revenus et de vos frais ; demandez à votre comptable. Aucune des deux ne multiplie des kilomètres par un taux.
Un rescrit sur une société qui l'a tenté
Le rescrit กค 0702/88 est le cas le plus proche. Une société avait construit un modèle au kilomètre avec des relevés du compteur et des justificatifs. Le Revenue Department a refusé l'excédent par rapport aux dépenses réelles au titre de ม.65 ตรี (3), et le rescrit est toujours reproduit dans le manuel de contrôle du Département de juin 2024.
Un carnet bien tenu n'a pas sauvé un taux qui n'était pas un coût réel. Le rescrit voisin กค 0702/1121 juge qu'une indemnité mensuelle de véhicule calculée par formule est « ไม่อยู่ในความหมายของมาตรา 42(1) » — n'entre pas dans le champ du s. 42(1).
Pourquoi un carnet daté reste utile
Dans la voie des frais réels, vous déduisez ce qui a réellement été payé. Un relevé daté de chaque trajet, avec les kilomètres professionnels et privés séparés, est une preuve pratique de la part des trajets effectuée pour l'activité. Aucune disposition ne prescrit un carnet de kilométrage en tant que tel.
Le Revenue Code oblige aussi un particulier à tenir un relevé quotidien et à produire des documents sur convocation. La limite de convocation du s. 19 est de deux ans à compter du dépôt, que le Directeur général du Revenue Department peut porter à cinq ans en cas de soupçon de fraude (aucune limite selon le s. 23 si vous n'avez jamais déposé) ; voir combien de temps conserver ses relevés kilométriques en Thaïlande. Une taxation établie après une convocation ignorée ne peut pas faire l'objet d'un recours (s. 21).
Comment DriveHub aide un indépendant thaïlandais
DriveHub n'offre aucun taux au kilomètre en Thaïlande pour un indépendant. Ce qu'il fait, c'est le relevé. Avec l'accès à la position réglé sur « Toujours », DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan — et s'il en manque un, il vous le signale. Il classe la plupart des trajets en « Professionnel » ou « Privé » d'après vos lieux, vos itinéraires passés et vos horaires de travail, et vous interroge sur le reste. Vous disposez ainsi de kilomètres professionnels et privés datés à présenter à un comptable.
La page du pays est à l'adresse /help/th, et les étapes de configuration sont dans configurer le suivi automatique. DriveHub est sur l'App Store.
Pour aller plus loin sur la Thaïlande
- La distance indemnisable en Thaïlande n'est pas celle que vous avez parcourue
- Combien de temps conserver ses relevés kilométriques en Thaïlande
Cette page expose ce que disent le Revenue Code, la lettre du ministère des Finances, les rescrits du Revenue Department, l'ordre du Directeur général ป.59/2538 et le Royal Decree No. 11, et les cite pour que vous puissiez vérifier. Elle ne constitue pas un conseil fiscal et ne peut pas tenir compte de votre situation — et la voie que choisit un indépendant est une question pour votre comptable.
La règle complète, avec les textes dont elle découle : Thaïlande : exigences du journal kilométrique.