Průvodce zemí · Malta · 7 min

Služební auto se na Maltě daní podle své hodnoty, ne podle vašich kilometrů, ledaže jezdíte point to point

Autor: Andrei Zamiralov · Aktualizováno 5. října 2026

Maltský fringe benefit ze služebního auta je vzorec z hodnoty auta a žádná vzdálenost do něj nevstupuje. Jedinou cestou, kde o čísle rozhodují vaše jízdy, je pásmo 0 % pro point to point, a to vyžaduje písemné schválení Commissionera.

Stručná odpověď

Pokud vám zaměstnavatel na Maltě dá služební auto, fringe benefit se počítá z hodnoty auta. Vaše kilometry do vzorce nevstupují. Kniha jízd číslo nesníží a Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, ji po zaměstnavateli nežádají.

Je tu jedna výjimka. Podle rule 14(2) klesne sazba soukromého užití na 0 % za tří podmínek. Auto má hodnotu 16 310 € nebo méně. Používá se "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person". A Commissioner to písemně schválí. To je případ, kdy na vašich jízdách záleží, a jejich záznam je důkaz, na který můžete ukázat.

Jak se oceňuje běžný benefit ze služebního auta

Rule 10 sečte tři hodnoty a součet pak vynásobí procentem soukromého užití. Každý krok je procentem z hodnoty auta:

• Hodnota užívání, rule 11(1): "17% of the vehicle value", pokud auto není starší šesti let, a poté 10 %. Šest let běží od první registrace, "whether in Malta or outside Malta" (rule 11(2)).
• Údržba, rule 12(1), a palivo, rule 13(1): po 3 % z hodnoty vozidla, pokud hodnota nepřesahuje 28 000 €, a po 5 % nad ní. Auto v hodnotě přesně 28 000 € má 3 %.
• Údržba je pevná. Uplatňuje se "regardless of the cost actually incurred", i když ji zčásti nebo celou platíte sami (rule 12(2)).
• Palivo může být nula. Je 0 €, pokud si veškeré palivo platíte sami a nedostáváte náhradu (rule 13(3)). Pokud se palivo platí jinak než proti účtenkám, je hodnota paliva také 0 €, ale tyto platby jsou samostatným benefitem podle rule 17 (rule 13(4)).
• Procento soukromého užití, rule 14(1): určuje ho jen hodnota vozidla, ne stáří ani užívání:

Hodnota vozidla (rule 15) je fakturační cena včetně daní a dodání, plus slevy, které nejsou běžně dostupné, a namontované příslušenství. U pronajatého, ojetého nebo vlastního skladového auta se bere z ceníku Commissionera.

Žádný příplatek za spolujezdce v S.L. 123.55 nikde není.

Příklad

Auto s hodnotou vozidla 25 000 €, tři roky staré, zaměstnavatel platí palivo proti účtenkám:

• Hodnota užívání: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
• Údržba: 3 % × 25 000 € = 750 € (hodnota je pod 28 000 €)
• Palivo: 3 % × 25 000 € = 750 €
• Celkem: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
• Soukromé užití: 25 000 € spadá do pásma nad 21 000 € a do 32 620 €, tedy 50 %
• Fringe benefit: 50 % × 5 750 € = 2 875 € ročně

Nic v tomto řetězci není kilometr. Najezděte v tom autě 5 000 km nebo 50 000 km a číslo je stejné.

Co místo toho vede zaměstnavatel: evidenci vozového parku

U služebního auta vede zaměstnavatel fleet register, evidenci vozového parku, zahrnující každé auto, které vlastní, najímá nebo má na leasing, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". U každého auta pokyny Malta Tax and Customs Administration uvádějí:

• registrační značku, značku a model;
• rok první registrace a u ojetého dovozu také "the year of first registration outside Malta";
• hodnotu nového vozu;
• zda je auto "owned by the employer, or leased or hired";
• příjemce benefitu, "indicating also if he is a salesman or support person";
• kde auto parkuje, "if car is garaged/kept overnight by the employer".

Kolonku pro vzdálenost nemá vůbec.

Počítá se, kde auto spí, ne jak daleko jezdí

Rule 9(2) říká, že soukromé užití se "shall be deemed", tedy předpokládá, za kterékoli ze čtyř okolností:

• (a) auto je vám výhradně k dispozici;
• (b) je vám pravidelně k dispozici mimo pracovní dobu;
• (c) je "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof";
• (d) pravidelně se používá k účelům, které nesouvisejí přímo s vaším zaměstnáním.

Je to právní domněnka a Rule nedává žádnou obecnou cestu, jak ji důkazy vyvrátit. Dává jen dva východy:

• Rule 9(3): písmeno (c), a jen (c), se nevztahuje na zaměstnance, který musí auto používat "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Pokyny to zužují na řidiče, kteří "not permitted to use the vehicle outside working hours".
• Rule 9(4): užití není soukromé, pokud Commissioner určí, že jde o úřední užití.

Pokyny varují: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."

Znovu: test v (c) je místo, ne vzdálenost. A u auta schváleného podle rule 14(2) se soukromé užití stále předpokládá; jen se oceňuje 0 %.

Point to point s 0 %: tři podmínky

Rule 14(2) stanoví sazbu soukromého užití na 0 %, pokud platí všechny tři podmínky:

• (a) Hodnota vozidla "does not exceed €16,310".
• (b) Auto se "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties", nebo pro "such other similar services as may be approved by the Commissioner".
• (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".

S 0 % je násobitel soukromého užití v rule 10 nula, takže hodnota fringe benefitu z auta podle rule 10 je 0 €.

Co znamená „point to point“

Rule to nedefinuje. Pokyny dávají domněnku, ne test: služba point to point "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".

Žádný procentní ani kilometrový práh pro „mainly“ nebo „heavily used“ se v Rules, v pokynech ani na vládní stránce služby neobjevuje. „Wholly or mainly“ popisuje, jak se s autem skutečně jezdí. Je to jediné místo v maltských pravidlech pro služební auta, kde jsou otázkou samotné jízdy. Rule pro to žádný záznam nejmenuje. Záznam každé jízdy s jejím účelem a cílem je důkaz tohoto vzorce, který můžete někomu předložit.

Kdo žádá a na čem

Pokyny říkají "the employer is required to apply". Vládní stránka služby se jmenuje "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Jako oprávněné uvádí "Employers.", jako postup "Fill in the online form and submit." a jako dobu vyřízení "1 day". Pokyny tuto žádost nazývají Form FB2. Samotný formulář je za přihlášením přes eID nebo firemní účet, takže co se v něm ptá a jaké důkazy chce, není veřejné.

0 %, nebo 20 %? Vyhrává Rule

Vlastní pokyny daňového úřadu si tu protiřečí. Text o point to point říká, že sazba soukromého užití se snižuje na 0 %, a totéž říká aktuální stránka služby. Popis Form FB2 v příloze pokynů uvádí 20 %.

Rozhodne Rule. Rule 14(2) sama stanoví 0 % a rule 47(1) dává pokynům účinnost jen "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Kde pokyny říkají 20 %, jsou s Rule v rozporu a platí 0 % podle Rule.

Dodávky, motocykly a těžká vozidla

Rule 16 říká, že soukromé užití dodávky, motocyklu, vozidla nad 3 500 kg nebo vozidla upraveného pro osobu s těžkým postižením "shall be deemed to have no value". Rule 8 je vyjímá z definice „vehicle“. Pokud je vaše pracovní vozidlo jedním z nich, výše uvedená procenta se na jeho soukromé užití nevztahují.

Jak dlouho záznamy uchovávat

Žádné pravidlo záznam o point to point nejmenuje. Ale rule 48(1) vyžaduje "proper and sufficient records" k určení "the categorisation, valuation and tax treatment" benefitu a 0 % mění ocenění. Záznamy dokládající užití „wholly or mainly“ point to point proto spadají pod rule 48 a rule 48(3) říká, že "shall be kept for a period of not less than 6 years". Je to vyvozeno z obecného znění Rule, ne z pasáže, která by tyto záznamy jmenovala.

Místo toho vlastní auto

Pokud k práci jezdíte vlastním autem a dostáváte náhradu za kilometr, jde o jiný režim s jinou hranou. Náhrada unikne posouzení jako fringe benefit jen do 35 centů za kilometr a jen se záznamem účelu, cíle a vzdálenosti každé jízdy. Nesplňte jednu podmínku a zdanění podléhá celá platba. Viz maltských 35 centů: všechno, nebo nic a pro samotné kolonky šablona knihy jízd pro Maltu.

Dostáváte místo toho peněžní příspěvek na auto? Viz příspěvek na auto, nebo náhrada za kilometry na Maltě. Pokud jste director a jezdíte pro vlastní společnost, viz náhrada za kilometry pro directora na Maltě.

Než zaměstnavatel požádá o 0 %

• Porovnejte hodnotu auta se 16 310 €.
• Ověřte, že řidič je salesman nebo support person a že to uvádí i evidence vozového parku.
• Vězte, zda se auto používá wholly or mainly point to point, a umějte to doložit jízdu po jízdě.
• Žádá online zaměstnavatel; 0 % vyžaduje písemné schválení Commissionera.
• Poznamenejte si, kde auto stojí přes noc a o víkendech, kvůli rule 9(2).
• Uchovávejte záznamy nejméně šest let (rule 48, vyvozeně).

Jak to DriveHub usnadní

U běžného služebního auta DriveHub na čísle fringe benefitu nic nemění, protože to vychází z hodnoty auta. Pomáhá v případě point to point, kde jsou důkazem jízdy.

Když je přístup k poloze nastaven na Trvale, DriveHub na pozadí zaznamená každou jízdu – a pokud mu některá přece jen unikne, řekne vám to. Většinu jízd DriveHub zařadí jako Služebně nebo Soukromě podle vašich míst, dřívějších tras a pracovní doby a na zbytek se vás zeptá v Ke kontrole.

Pro Maltu výkaz uvádí na každém řádku všechny tři údaje: účel, který jste zadali vlastními slovy, cíl a vzdálenost. Přehledy ukazují rozdělení na služební a soukromé za den, týden, měsíc, čtvrtletí nebo rok, takže to, kolik z jízd autem je služebních, má za sebou čísla.

Kde DriveHub končí: nezná hodnotu auta, nepočítá fringe benefit a nerozhoduje, zda se vaše jízdy počítají jako point to point. Nežádá o sníženou sazbu a nic neposílá vašemu zaměstnavateli ani Commissionerovi. Export výkazu vyžaduje DriveHub Pro.

DriveHub je v App Storu pro iPhone. Maltská pravidla jsou na stránce o Maltě. Nastavení automatického záznamu zabere pár minut, jednou.

Tato stránka uvádí, co říkají samotná Rules, a jmenuje pravidlo, abyste si to mohli ověřit. Není to daňové poradenství a nemůže zohlednit vaše okolnosti. Když jde o peníze, zeptejte se svého účetního – a vezměte s sebou knihu jízd.

Delší čtení

• Jeden cent nad 35 nebo jedna chybějící jízda – a celá náhrada je fringe benefit
• Příspěvek na auto, nebo náhrada za kilometry na Maltě: paušální částka, nebo 35 centů za kilometr s knihou jízd
• Kilometry directora z vlastní maltské společnosti: 35 centů stále vyžaduje knihu jízd