Landveiledning · Malta · 7 min

En firmabil på Malta beskattes etter verdien, ikke kilometerne dine — med mindre du kjører point to point

Av Andrei Zamiralov · Oppdatert 5. oktober 2026

Fordelen av firmabil på Malta er en formel basert på bilens verdi, og ingen distanse inngår i den. Den eneste veien der turene dine avgjør tallet, er point to point-satsen på 0 %, og den krever skriftlig godkjenning fra Commissioner.

Det korte svaret

Gir arbeidsgiveren deg en firmabil på Malta, regnes fringe benefit — den skattepliktige fordelen — ut fra bilens verdi. Kilometerne dine inngår ikke i formelen. En kjørelogg senker ikke tallet, og Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, krever ingen av arbeidsgiveren.

Det finnes ett unntak. Etter rule 14(2) faller satsen for privat bruk til 0 % på tre vilkår. Bilen er verdt 16 310 € eller mindre. Den brukes "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person". Og Commissioner godkjenner skriftlig. Det er tilfellet der turene dine betyr noe, og en oversikt over dem er beviset du kan vise til.

Slik verdsettes den vanlige firmabilfordelen

Rule 10 legger sammen tre verdier og ganger deretter summen med en prosentsats for privat bruk. Hvert trinn er en prosent av bilens verdi:

• Bruksverdi, rule 11(1): "17% of the vehicle value" hvis bilen ikke er mer enn seks år gammel, og 10 % etter det. De seks årene løper fra første registrering, "whether in Malta or outside Malta" (rule 11(2)).
• Vedlikehold, rule 12(1), og drivstoff, rule 13(1): 3 % av bilens verdi hver hvis verdien ikke overstiger 28 000 €, og 5 % hver over det. En bil verdt nøyaktig 28 000 € får 3 %.
• Vedlikehold er fast. Det gjelder "regardless of the cost actually incurred", også når du betaler noe av eller alt selv (rule 12(2)).
• Drivstoff kan være null. Det er 0 € når du betaler alt drivstoffet selv og ikke får refusjon (rule 13(3)). Når drivstoff betales på annen måte enn mot kvitteringer, er drivstoffverdien også 0 €, men de betalingene er en egen fordel etter rule 17 (rule 13(4)).
• Prosentsats for privat bruk, rule 14(1): bestemmes av bilens verdi alene, ikke av alder eller bruk:

Bilens verdi (rule 15) er fakturaprisen inkludert avgifter og levering, pluss rabatter som ikke er allment tilgjengelige, og montert tilleggsutstyr. For en leaset, brukt eller egen lagerbil hentes den fra Commissioners prisliste.

Det finnes intet passasjertillegg noe sted i S.L. 123.55.

Et regneeksempel

En bil med en verdi på 25 000 €, tre år gammel, der arbeidsgiveren betaler drivstoffet mot kvitteringer:

• Bruksverdi: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
• Vedlikehold: 3 % × 25 000 € = 750 € (verdien er under 28 000 €)
• Drivstoff: 3 % × 25 000 € = 750 €
• Sum: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
• Privat bruk: 25 000 € ligger i intervallet over 21 000 € og opptil 32 620 €, altså 50 %
• Fringe benefit: 50 % × 5 750 € = 2 875 € i året

Ingenting i den kjeden er en kilometer. Kjør 5 000 km eller 50 000 km i den bilen, og tallet er det samme.

Det arbeidsgiveren fører i stedet: et flåteregister

For en firmabil fører arbeidsgiveren et flåteregister (fleet register) over hver bil den eier, leier eller leaser, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". For hver bil lister retningslinjene fra Malta Tax and Customs Administration opp:

• registreringsnummer, merke og modell;
• året for første registrering, og for en brukt importbil også "the year of first registration outside Malta";
• verdien som ny;
• om bilen er "owned by the employer, or leased or hired";
• mottakeren av fordelen, "indicating also if he is a salesman or support person";
• hvor bilen står, "if car is garaged/kept overnight by the employer".

Det har ikke noe felt for distanse i det hele tatt.

Det er hvor bilen står om natten som teller, ikke hvor langt den kjører

Rule 9(2) sier at privat bruk "shall be deemed" i fire tilfeller:

• (a) bilen står til din eksklusive disposisjon;
• (b) den er jevnlig tilgjengelig for deg utenfor arbeidstiden;
• (c) den er "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof";
• (d) den brukes jevnlig til formål som ikke er direkte knyttet til arbeidet ditt.

Det er en presumsjon, og regelen gir ingen generell mulighet til å motbevise den med dokumentasjon. Den gir bare to utveier:

• Rule 9(3): bokstav (c), og bare (c), gjelder ikke for en ansatt som må bruke bilen "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Retningslinjene snevrer dette inn til sjåfører som "not permitted to use the vehicle outside working hours".
• Rule 9(4): bruken er ikke privat hvis Commissioner fastslår at den er tjenstlig.

Retningslinjene advarer: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."

Igjen er testen i (c) et sted, ikke en distanse. Og en bil godkjent etter rule 14(2) antas fortsatt å bli brukt privat; den private bruken verdsettes bare til 0 %.

Point to point-satsen på 0 %: tre vilkår

Rule 14(2) setter satsen for privat bruk til 0 % når alle tre holder:

• (a) Bilens verdi "does not exceed €16,310".
• (b) Bilen er "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties", eller til "such other similar services as may be approved by the Commissioner".
• (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".

Med 0 % er multiplikatoren for privat bruk i rule 10 null, så bilens fordelsverdi etter rule 10 er 0 €.

Hva «point to point» betyr

Regelen definerer det ikke. Retningslinjene gir en presumsjon, ikke en test: en point to point-tjeneste "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".

Ingen prosent- eller distansegrense for «mainly» eller «heavily used» finnes i Rules, retningslinjene eller myndighetenes tjenesteside. «Wholly or mainly» er en beskrivelse av hvordan bilen faktisk kjøres. Det er det eneste stedet i Maltas firmabilregler der selve turene er spørsmålet. Regelen nevner ingen dokumentasjon for det. En logg over hver tur, med formål og bestemmelsessted, er beviset for det mønsteret som du kan legge fram for noen.

Hvem søker, og på hva

Retningslinjene sier at "the employer is required to apply". Myndighetenes tjenesteside heter "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Den oppgir hvem som kan søke som "Employers.", framgangsmåten som "Fill in the online form and submit." og behandlingstiden som "1 day". Retningslinjene kaller søknaden Form FB2. Selve skjemaet ligger bak en eID- eller bedriftsinnlogging, så hva det spør om og hvilken dokumentasjon det krever, er ikke offentlig.

0 % eller 20 %? Regelen vinner

Skattemyndighetens egne retningslinjer motsier seg selv her. Teksten om point to point sier at satsen for privat bruk reduseres til 0 %, og det gjør også den nåværende tjenestesiden. Beskrivelsen av Form FB2 i retningslinjenes vedlegg sier 20 %.

Regelen avgjør det. Rule 14(2) selv fastsetter 0 %, og rule 47(1) gir retningslinjene virkning bare "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Der retningslinjene sier 20 %, strider de mot regelen, og regelens 0 % gjelder.

Varebiler, motorsykler og tunge kjøretøy

Rule 16 sier at privat bruk av en varebil, en motorsykkel, et kjøretøy over 3 500 kg eller et kjøretøy tilpasset en person med alvorlig funksjonsnedsettelse "shall be deemed to have no value". Rule 8 tar disse ut av definisjonen av et «vehicle». Er arbeidskjøretøyet ditt et av disse, gjelder ikke prosentsatsene ovenfor for den private bruken.

Hvor lenge dokumentasjonen skal oppbevares

Ingen regel nevner en egen point to point-dokumentasjon. Men rule 48(1) krever "proper and sufficient records" for å fastslå "the categorisation, valuation and tax treatment" av en fordel, og 0 % endrer verdsettelsen. Dokumentasjon som viser bruk «wholly or mainly» point to point, faller derfor inn under rule 48, og rule 48(3) sier at den "shall be kept for a period of not less than 6 years". Det er en slutning fra regelens generelle ordlyd, ikke en bestemmelse som nevner denne dokumentasjonen.

Din egen bil i stedet

Kjører du din egen bil i jobben og får betalt per kilometer, er det et annet regelverk med en annen skarp kant. Refusjonen slipper unna behandling som fringe benefit bare opptil 35 cent per kilometer, og bare med en logg over formål, bestemmelsessted og distanse for hver tur. Svikter ett vilkår, beskattes hele utbetalingen. Se Maltas 35 cent er alt eller ingenting, og for selve kolonnene, en mal for kjørelogg for Malta.

Får du en kontant bilgodtgjørelse i stedet? Se bilgodtgjørelse eller kilometergodtgjørelse på Malta. Er du direktør og kjører for ditt eget selskap, se kilometergodtgjørelse for direktører på Malta.

Før arbeidsgiveren søker om 0 %

• Sjekk bilens verdi mot 16 310 €.
• Sjekk at sjåføren er salesman eller support person, og at flåteregisteret sier det.
• Vit om bilen brukes wholly or mainly point to point, og kunne vise det tur for tur.
• Arbeidsgiveren søker på nett; 0 % krever skriftlig godkjenning fra Commissioner.
• Noter hvor bilen står om natten og i helgene, på grunn av rule 9(2).
• Oppbevar dokumentasjonen i minst seks år (rule 48, ved slutning).

Slik gjør DriveHub dette enklere

For den vanlige firmabilen endrer DriveHub ingenting i fordelsverdien, siden den kommer fra bilens verdi. Der den hjelper, er point to point-tilfellet, der turene er beviset.

Med posisjonstilgang satt til Alltid registrerer DriveHub hver kjøring i bakgrunnen — og går den noen gang glipp av en, sier den fra. DriveHub sorterer de fleste turer som Jobb eller Privat etter stedene dine, tidligere ruter og arbeidstiden din, og spør deg om resten under Må sjekkes.

For Malta skriver rapporten ut alle tre opplysningene på hver rad: formålet du har skrevet med dine egne ord, bestemmelsesstedet og distansen. Rapporter viser fordelingen mellom jobb og privat for en dag, uke, måned, kvartal eller et år, så hvor stor del av bilens kjøring som er jobb, har tall bak seg.

Der DriveHub stopper: den kjenner ikke bilens verdi, regner ikke ut fordelen og avgjør ikke om kjøringen din regnes som point to point. Den søker ikke om redusert sats og sender ingenting til arbeidsgiveren din eller til Commissioner. Eksport av en rapport krever DriveHub Pro.

DriveHub finnes i App Store for iPhone. De maltesiske reglene står på Malta-siden. Å sette opp automatisk registrering tar noen minutter, én gang.

Denne siden gjengir hva Rules selv sier, og oppgir regelen ved navn slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør regnskapsføreren din, og ta med loggen.

Lengre lesning

• Én cent over 35, eller én tur som mangler, og hele refusjonen blir en skattepliktig fordel
• Bilgodtgjørelse eller kilometergodtgjørelse på Malta: et fast beløp, eller 35 cent per kilometer med logg
• Kilometergodtgjørelse fra ditt eget selskap på Malta som direktør: 35 cent krever fortsatt en logg