Гид по стране · Канада · 8 мин

Служебная машина в Канаде: журнал поездок может снизить standby charge

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 26 сентября 2026 г.

Работодатель даёт вам машину, и часть поездок — ваши личные. Канада облагает это налогом дважды: платой за доступность машины (standby charge) и, если работодатель оплачивает эксплуатацию, 34 центами за каждый личный километр. Журнал поездок может снизить первую до сниженной платы — если работодатель требует использовать машину для работы и большая часть поездок была рабочей.

Коротко

• Как облагается служебная машина? В ваш доход от работы добавляются две суммы: плата за доступность (standby charge) — за то, что машина была в вашем распоряжении, — и льгота на эксплуатацию (operating benefit), если работодатель оплачивает расходы на ваши личные поездки.
• Что такое плата за доступность? 2 % стоимости машины за каждые 30 дней, когда она была доступна, или две трети лизинговых платежей за вычетом их страховой части, если машина в лизинге.
• Какова льгота на эксплуатацию в 2026 году? 34 цента за личный километр, или 31 цент, если вы заняты в основном продажей или лизингом автомобилей.
• Может ли журнал поездок сделать её дешевле? Да. Сниженная плата за доступность (reduced standby charge) уменьшается пропорционально вашим личным километрам. Для неё нужны три вещи: работодатель требует использовать машину для работы, больше половины пробега приходится на работу, а ваши личные километры и общий пробег записаны.
• Дорога в офис — служебная? Нет. Путь из дома к постоянному месту работы — личная поездка, даже если работодатель настаивает, чтобы вы забирали машину домой.
• Что записывать? Дни, когда машина была доступна, и ваши служебные и личные километры — по дням, неделям или месяцам. Копия — работодателю.

Плата за доступность: вы платите за то, что машина у вас есть

ITA s. 6(1)(e) добавляет к вашему доходу "an amount that is a reasonable standby charge for the automobile for the total number of days in the year during which it was made so available". Сумма уменьшается на то, что вы заплатили за пользование машиной, "(other than an expense related to the operation of the automobile)".

«Доступна» — шире, чем «на ней ездили». Страница CRA Automobile provided by the employer: "An automobile is made available to your employee if your employee has access to or control over the automobile". Это охватывает "The whole day, part of the day, or even if it just stays unused in your employee's garage, driveway, or parking spot".

Полная плата по ITA s. 6(2) — 2 % × стоимость машины × число 30-дневных периодов, когда она была доступна, если машина принадлежит работодателю. Для машины в лизинге — две трети лизинговых платежей за вычетом их страховой части.

Есть один способ вообще не иметь льготы за машину. CRA: "If your employee does not use the automobile for any personal driving, there is no taxable benefit, even if the automobile is available to your employee for the entire year." Это верно, только если каждый километр проехан по работе, "and the automobile is returned to your premises at the end of the employee's work day."

Сниженная плата за доступность: здесь вступает журнал

Пункт 6(2) умножает плату на дробь A ÷ B. B — это 1 667 км за каждые 30 дней, когда машина была доступна. A — ваши личные километры за эти дни, но не больше B.

Закон позволяет A быть меньше B, только если выполнены два условия. Вы должны быть "required by the employer to use the automobile in connection with or in the course of the office or employment". А пробег должен быть "primarily in connection with or in the course of the office or employment".

В законе сказано «primarily». CRA читает это как больше 50 % пробега. Потолок личных поездок она устанавливает в 1 667 км за 30 дней или 20 004 км в год. Её три условия:

"Condition 1: You required your employee to use the automobile in connection with or in the course of an office or employment" "Condition 2: Your employee used the automobile more than 50% of the distance driven for business (employment-related) driving" "Condition 3 … The number of kilometres travelled of personal driving must not be more than one of the following: 1,667 km per 30 day period [;] 20,004 km in the year"

Условие 2 считается по журналу: служебные километры, делённые на сумму служебных и личных. Без двух итогов делить нечего.

Пример CRA

Собственный пример CRA, проверенный построчно:

Без снижения тот же год даёт 5 000 $ − 500 $ = 4 500 $. Здесь журнал снимает с вашего налогооблагаемого дохода 1 700 $.

Все исходные данные, кроме стоимости машины, берутся из журнала: дни доступности, личные километры и, для условия 2, общий пробег.

Льгота на эксплуатацию: 34 цента за личный километр

Если работодатель оплачивает эксплуатационные расходы на ваши личные поездки, ITA s. 6(1)(k) добавляет льготу на эксплуатацию. По умолчанию это предписанная ставка, умноженная на ваши личные километры.

Finance Canada подтвердило ставку 14 января 2026 г. Она "will remain at 34 cents per kilometre for 2026", и "at 31 cents per kilometre" для тех, кто "employed principally in selling or leasing automobiles". Таблица CRA и ITR 7305.1 дают те же цифры. (Руководство T4130 всё ещё показывает ставку 2025 года — она тоже была 34 цента.)

Льготу на эксплуатацию меняют два способа:

• Возместить в течение 45 дней. CRA: "You do not have to calculate the operating expense benefit if your employee reimburses you for all operating expenses related to personal driving no later than 45 days after the end of the year." Частичное возмещение, внесённое "in the year or within 45 days after the end of the year", вычитается из льготы.
• Выбрать половину платы за доступность. По s. 6(1)(k)(iv), если машина используется в основном для работы, льгота может составлять половину платы за доступность. Работодателя нужно уведомить "in writing before the end of the year". CRA и здесь читает «primarily» как больше 50 % и предупреждает: "the optional calculation may result in a higher benefit amount than the fixed rate calculation."

В любом случае, по словам CRA, "Your employee must keep the records of this benefit even if you are using the fixed rate calculation."

Упрощённый метод 24 %

CRA допускает и более простую плату за доступность: стоимость машины, умноженную на 24 %. Она доступна, только если машина принадлежит работодателю, вы весь год пользуетесь одной и той же машиной и не занимаетесь продажей или лизингом автомобилей. И "Your employee is not eligible for the reduced standby charge". Поэтому она подходит только там, где сниженная плата не применяется.

Что считается личной поездкой

CRA: "Personal driving is any driving of an automobile that is done for purposes not related to the employee's employment. This includes driving between home to a regular place of employment."

Постоянное место работы — это "any location where your employee regularly: reports for work [;] performs employment duties". Оно "does not need to be your establishment", и таких мест может быть несколько. Помещение клиента, куда вы ежедневно являетесь в рамках шестимесячного проекта, — одно из них.

Если за день несколько мест, личными остаются только первый и последний отрезки: из дома к первому месту работы и от последнего обратно домой. "Any other travel by your employee between regular places of employment is considered business (employment-related) driving."

Пункт посещения (point of call) — любое другое место, куда вы едете работать. Поездка из дома прямо туда или обратно — служебная, если работодатель этого требует или это разрешает. Поездка должна быть разумной "at that time and on the way to or from work", иначе она личная.

Если вы забираете машину домой, потому что дежурите, ответ не меняется. Личная поездка включает "Travel between home and a regular place of employment even if you insist your employee drives the vehicle home, such as when your employee is on call".

Как эти правила распределяют каждую поездку, см. в статье дорога на работу в Канаде.

Что должен содержать журнал служебной машины

CRA возлагает обязанность на работника: "your employee must keep a logbook or daily record of the trips made with the automobile." И: "The employee must give you a copy."

Что, по словам CRA, записывать:

• "Total number of days that the automobile was made available to them during the year";
• "Total number of kilometres travelled for business (employment-related) and personal driving (on a daily, weekly, or monthly basis)" за эти дни.

Руководство T4130 добавляет, что может содержать служебная запись: "the date, the name and address of the client, and the distance travelled between home and the client's place of business". Остальные подробности следуют разъяснениям CRA об учёте поездок.

В конце года работодатель пересчитывает по "the actual number of personal kilometres travelled during the year." Если журнал не вёлся, работодатель "must be able to reasonably account for the number of personal and business (employment-related) kilometers", чтобы применить сниженную плату. Страницы CRA не устанавливают федерального срока передачи копии и не называют штрафа.

В Квебеке — срок и штраф 200 $

Квебек строже. Revenu Québec говорит, что работник должен передать работодателю копию журнала до 10 января следующего года. Если машину вернули раньше, срок — 10-й день после возврата. Работник, пропустивший его, "encourt une pénalité de 200 $".

Закон Квебека также требует записывать ежедневно по каждой рабочей поездке место отправления, место назначения, расстояние и то, что показывает рабочий характер поездки. Это следует из Loi sur les impôts, ст. 41.1.4, 41.1.5 и 1049.34, в консолидированной редакции на 5 июня 2025 г.

До конца года

• Работодатель требует использовать машину для работы — если вам нужна сниженная плата.
• Ваши личные километры — не больше 1 667 за 30 дней доступности и меньше половины общего пробега.
• В журнале есть дни доступности и служебные и личные километры — по дням, неделям или месяцам.
• Дорога из дома к постоянному месту работы записана как личная.
• Если вы выбираете вариант с половиной платы за доступность, письменное уведомление доходит до работодателя до конца года.
• Возмещение личных эксплуатационных расходов внесено в течение 45 дней после конца года.
• У работодателя есть копия журнала. В Квебеке — до 10 января.
• Платите за свою машину сами? См. своя машина для работы в Канаде.

Чем DriveHub это упрощает

И сниженная плата за доступность, и льгота на эксплуатацию зависят от двух цифр: ваших личных километров и общего пробега.

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Правило для места, ваши прошлые поездки по тому же маршруту и рабочие часы сами относят многие поездки к «Рабочим» или «Личным». Остальные ждут в разделе «Проверить». Правило «Личная» для вашего офиса относит дорогу на работу к личным поездкам.

Если ваш iPhone зафиксировал езду, для которой нет поездки, на вкладке «Поездки» появляется «Пропущенные поездки» и открывает список «Пропущенные поездки», где «Восстановить» воссоздаёт маршрут. Незаписанная личная поездка занизила бы ту самую цифру, на которой строится плата.

«Отчёты» показывают служебные и личные километры за любой день, неделю, месяц, квартал или год либо за выбранный вами период — по одной машине или по всем. Это и есть разбивка по дням, неделям или месяцам, которую просит CRA. С DriveHub Pro отчёт выгружается в PDF, Excel или CSV — как копия для работодателя.

Где DriveHub останавливается: он не считает дни, когда машина была доступна, и не рассчитывает ни плату за доступность, ни льготу на эксплуатацию. Он не знает, требует ли работодатель использовать машину, и ничего работодателю не отправляет.

DriveHub есть в App Store для iPhone. Канадские правила — на странице Канады. Настройка автоматической записи занимает несколько минут и делается один раз. Бумага, таблицы и приложения сравниваются в статье четыре способа вести журнал пробега.

Эта страница излагает то, что говорят Income Tax Act, регламенты, CRA и Revenu Québec, и ссылается на них, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему бухгалтеру или в бухгалтерию работодателя — и возьмите с собой журнал поездок.

Подробнее

• В Канаде дорога на работу — личная поездка. Какое место считается работой
• Канадская ставка за километр — не для индивидуального предпринимателя, и полный журнал, который вы ведёте один раз, даёт право на трёхмесячную выборку в дальнейшем
• Своя машина для работы в Канаде: ставка CRA за километр, налог и форма T2200