Гид по стране · Канада · 8 мин

Своя машина для работы в Канаде: ставка CRA за километр, налог и форма T2200

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 26 сентября 2026 г.

Вы устроились на работу в Канаде и ездите по ней на своей машине. Работодатель может платить за километр, платить фиксированную сумму или не платить ничего. У каждого из трёх вариантов свой налоговый ответ, и во всех трёх решает журнал, который вы ведёте.

Коротко

Какая ставка? На 2026 год Finance Canada и CRA публикуют 73 цента за километр за первые 5 000 км, проеханных за год, и 67 центов дальше. В территориях — 77 и 71 цент.
Обязан ли работодатель её платить? Нет. Ставка ограничивает то, что вправе вычесть работодатель. Но CRA, как правило, считает её разумной. Если платить заметно больше или меньше, компенсация может оказаться неразумной — и тогда налогом облагается вся она.
Облагается ли то, что мне платят? Разумная компенсация, рассчитанная только по километрам, доходом не считается, если вам не возмещают расходы за те же поездки. Фиксированная сумма — или фиксированная сумма за те же поездки поверх покилометровой ставки — это освобождение теряет, причём для всей компенсации, а не для её части.
Могу ли я вычесть расходы на машину? Только если по трудовому договору вы обязаны их оплачивать и обычно работаете вне помещений работодателя. Кроме того, у вас не должно быть необлагаемой компенсации, и нужна подписанная форма T2200.
Входит ли дорога на работу? Нет. CRA считает поездки между домом и работой личным использованием.
Что хранить? Чеки и журнал с датой, местом назначения, целью и километрами каждой поездки. Без записей, по словам CRA, компенсация, как правило, облагается налогом. Если заявляете расходы, добавьте показания одометра на начало и конец года и копию T2200.

Что на самом деле регулируют 73 цента за километр

Покилометровая ставка записана в ITR 7306, который начинается словами "For the purposes of paragraph 18(1)(r) of the Act…". ITA 18(1)(r) ограничивает вычет на "an amount paid or payable by the taxpayer as an allowance for the use by an individual of an automobile". Налогоплательщик в этой фразе — тот, кто платит: ваш работодатель.

Вашу сторону описывает ITA 6(1)(b)(vii.1): она освобождает от налога "reasonable allowances for the use of a motor vehicle" и саму ставку не называет. Связь проводит CRA: "Generally, the CRA considers an allowance based on the per-kilometre rates prescribed in section 7306 … to be reasonable."

Другая ставка не запрещена. Страница CRA о компенсациях говорит, что ставка "lower or higher than the prescribed rate … may not be considered reasonable", и называет тип машины, условия езды и местные цены на топливо обстоятельствами, которые могут её оправдать. Если компенсация неразумна, "the allowance is taxable".

Цифры 2026 года — 73 цента за первые 5 000 километров, проеханных за год, и 67 центов дальше. Граница в 5 000 км — это переход на пониженную ставку, а не потолок. Надбавка для территорий в 4 цента даёт 77 и 71 цент. Консолидированный текст регламента всё ещё печатает ставки 2025 года, 72 и 66 центов; действуют те цифры, которые публикуют Finance Canada и CRA.

Когда компенсация не облагается налогом, а когда облагается

Помимо «разумности», в том же пункте Закона есть два правила, по которым компенсация считается неразумной в силу закона. Ни одно не облагает налогом только превышение. Компенсация, которая не проходит, облагается целиком: CRA оценивает льготу как "the amount paid to your employee in the year".

Расчёт не только по километрам. По ITA 6(1)(b)(x) компенсация не проходит, если "the measurement of the use of the vehicle…is not based solely on the number of kilometres". Фиксированная ежемесячная сумма на машину не проходит. Как и фиксированная сумма поверх покилометровой ставки за те же поездки.
Компенсация и возмещение одновременно. По ITA 6(1)(b)(xi) компенсация не проходит, если работник "both receives an allowance in respect of that use and is reimbursed in whole or in part". Исключения — платные дороги, паромы и дополнительная страховка для служебного использования, если компенсация установлена без их учёта.

Условие «те же поездки» важно. Собственный пример CRA: фиксированная сумма в месяц за поездки внутри рабочего района и покилометровая ставка за его пределами — "the allowances are considered separately". Фиксированная часть облагается налогом, а покилометровая "is not taxable".

Поэтому спрашивать в бухгалтерии нужно не только «сколько?», но и «как это считается и за какие поездки?».

Свои расходы за свой счёт: путь через T2200

Работодатель может ничего не платить за машину или платить компенсацию, которая облагается налогом. Тогда вы, возможно, сможете вычесть фактические расходы на машину в форме T777, по строке 22900.

Вычет даёт ITA 8(1)(h.1). Он применяется, если вы "(i) was ordinarily required to carry on the duties of the office or employment away from the employer's place of business or in different places, and (ii) was required under the contract of employment to pay motor vehicle expenses".

Он не применяется, если вы "(iii) received an allowance for motor vehicle expenses that was, because of paragraph 6(1)(b), not included in computing the taxpayer's income". Необлагаемая покилометровая компенсация этот путь закрывает. Фиксированная компенсация, с которой уплачен налог, — нет.

ITA 8(10) добавляет форму. По (h.1) ничего не вычитается, "unless the taxpayer's employer confirms in prescribed form that the conditions set out in the applicable provision were met". Эта форма — T2200, и руководство T4044 просит хранить её копию вместе с записями.

Отказ от компенсации вычета не открывает. T4044: "You are not considered to have paid your own motor vehicle expenses if your employer reimburses you or you refuse a reimbursement or reasonable allowance from your employer". Если ваши расходы выше необлагаемой компенсации, выход — "voluntarily include the amount of the allowance in your income".

Дорога на работу не считается

CRA говорит это прямо — на странице о строке 22900 и в руководстве T4044: "The CRA considers driving back and forth between home and work as personal use."

Это важно дважды. Километры дороги на работу не служебные при расчёте покилометровой компенсации и считаются личным использованием при разделении, на котором держится заявление по T777. Когда объект клиента становится постоянным местом работы и что происходит, если за день несколько точек, разобрано в статье вычитается ли дорога на работу в Канаде.

Пример с цифрами

Цифры условные, не от CRA. Допустим, в 2026 году вы проехали на своей машине 7 000 служебных километров, не в территориях.

Компенсация по опубликованной ставке.

Первые 5 000 км × 73 ¢ = 3 650 $
Следующие 2 000 км × 67 ¢ = 1 340 $
Итого: 3 650 $ + 1 340 $ = 4 990 $

Компенсация рассчитана только по километрам и выплачена по предписанной ставке, которую CRA, как правило, считает разумной, поэтому доходом она не является. Раз она не облагается налогом, 8(1)(h.1)(iii) исключает заявление в T777 по тем же расходам на машину — если только вы не включите компенсацию в доход, как описывает T4044.

Вместо этого — фиксированные 400 $ в месяц.

400 $ × 12 = 4 800 $

Она рассчитана не исключительно по километрам, поэтому по 6(1)(b)(x) налогом облагаются все 4 800 $. Раз сумма включена в ваш доход, (iii) больше не блокирует вычет. Если остальные условия выполнены и работодатель подписал T2200, вы можете заявить фактические расходы в T777.

Что должен показывать журнал

От каждого пути CRA требует разного.

Вам платят компенсацию. Чеки, учёт всех километров и по каждой поездке "the date, destination and purpose". Показаний одометра не требуется. А об альтернативе CRA говорит без обиняков: "If no record is kept, the allowance or reimbursement is generally taxable."

Вы заявляете расходы в T777. По каждой поездке "the date, destination, purpose, and number of kilometres", и нужно "Record the odometer reading of each vehicle at the beginning and again at the end of the year". Два показания дают годовой итог. Поездки дают служебную часть.

Храните вместе с этим T2200. Такой учёт можно вести на бумаге, в таблице или в приложении; четыре способа вести журнал пробега их сравнивают. Сторона индивидуального предпринимателя, к которому покилометровая ставка не применяется вовсе, — в статье учёт поездок в Канаде. Если машину вам даёт работодатель, см. плату за доступность служебного автомобиля.

Чем DriveHub это упрощает

Заявление держится на поездках в журнале. Подводит та поездка, которую никто не записал.

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Он сохраняет дату, начало и конец и расстояние. Потом вы отмечаете каждую поездку как «Рабочая» или «Личная» и своими словами добавляете цель.

История «Проверить»: одна поездка с маршрутом, расстоянием и её стоимостью, если она рабочая

Если ваш iPhone зафиксировал езду, для которой нет поездки, на вкладке «Поездки» появляется история «Пропущенные поездки». Она открывает экран «Пропущенные поездки», где «Восстановить» воссоздаёт маршрут, так что пробел можно закрыть до конца года.

Список «Пропущенные поездки»: две поездки, которые iPhone зафиксировал без соответствующей записи, у каждой — «Восстановить» и «Не поездка»

Канадская ставка — одна из официальных ставок в DriveHub, с датой и источником, поэтому каждая поездка оценивается по ставке, действовавшей в её день. В отчёте печатаются дата, место назначения, цель и километры каждой поездки, а показания одометра за год вынесены отдельным блоком.

Где DriveHub останавливается: он ничего не подаёт в CRA и не заполняет ни T2200, ни T777. Он не может сказать, разумна ли ваша компенсация и как её считает работодатель. Поездка, которую он не записал и не может восстановить, потому что телефон был выключен или разряжен, не попадёт в отчёт, пока вы не добавите её вручную.

DriveHub есть в App Store для iPhone. Канадские правила, которым он следует, — на странице Канады, а настройка автоматической записи занимает несколько минут и делается один раз.

Эта страница излагает то, что говорят Income Tax Act, регламенты и собственные разъяснения CRA, и ссылается на них, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь в бухгалтерию работодателя или к своему бухгалтеру — и возьмите с собой журнал.

Полное правило со ссылками на нормативные акты: Канада: требования к журналу пробега.