Гид по стране · Канада · 8 мин

В Канаде дорога на работу — личная поездка. Какое место считается работой

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 26 сентября 2026 г.

Вычитается ли дорога на работу из налогов в Канаде? Ответ CRA — нет: поездка между домом и постоянным местом работы — личная. Остальной день решает другое: какие места считаются постоянными и что происходит между ними.

Коротко

Нет. Дорога из дома на работу — личная. CRA говорит это и о собственной машине работника, и о служебной.

Если вы как работник сами оплачиваете расходы на машину, страница CRA о строке 22900 и руководство T4044 говорят: "The CRA considers driving back and forth between home and work as personal use." О машине, которую предоставляет работодатель, страница CRA Automobile provided by the employer говорит: "Personal driving is any driving of an automobile that is done for purposes not related to the employee's employment. This includes driving between home to a regular place of employment."

Ответ меняет не расстояние, а места на обоих концах. Остальное CRA расписывает в правилах о машине, которую предоставляет работодатель:

• Постоянное место работы (regular place of employment) не обязательно находится у работодателя, и таких мест может быть несколько.
• Между постоянными местами поездки служебные. Личными остаются только путь из дома к первому из них и от последнего домой.
• Пункт посещения (point of call) — место, куда вы едете работать и которое не является постоянным, — может сделать поездку из дома служебной.

Самозанятый с домашним офисом? Поездка из дома туда, где вы работаете, вычитается, только если дом — база вашего бизнеса. CRA говорит это в архивном бюллетене; Revenu Québec — в действующем руководстве.

Что считается постоянным местом работы

Постоянное место работы — это "any location where your employee regularly: reports for work [;] performs employment duties". CRA написала это для работодателей, которые предоставляют машину, и определяет слово, на котором всё держится:

"'Regularly' means there is some degree of frequency or repetition in your employee's reporting to that particular work location in a period (weekly, monthly, or yearly). This does not need to be your establishment. An employee can have multiple regular places of employment."

Значит, здание клиента может быть постоянным местом работы. Среди собственных примеров CRA — "a client's premises when your employee reports daily for a six-month project" и "a client's premises when your employee attends biweekly meetings". Если вы ездите туда с такой частотой, поездка из дома к нему — личная, как и дорога в офис.

Несколько мест за один день

Если за день вы работаете в нескольких постоянных местах, личными остаются только два конца дня. Личная поездка — это путь между "your employee's home and first work location" и между "the final work location and your employee's home".

Остальной день — служебный: "Any other travel by your employee between regular places of employment is considered business (employment-related) driving."

Пункт посещения может изменить первую поездку

Пункт посещения — это "any location other than a regular place of employment where your employee goes to perform employment duties": скажем, клиент, к которому вы едете один раз, а не офис, куда вы являетесь на работу.

Поездка из дома прямо в пункт посещения или оттуда домой — служебная, "if you need or allow your employee to travel directly from home to a point of call, or return home from that point". Есть условие: "it must be reasonable that your employee's travel to the point of call be made at that time and on the way to or from work. If the travel is not reasonable, it is considered personal driving."

Если машину забираете домой, поездка служебной не становится

Указание ехать на машине домой ответа не меняет. Личная поездка включает "Travel between home and a regular place of employment even if you insist your employee drives the vehicle home, such as when your employee is on call".

Для служебной машины это выражается в километрах. Льгота на эксплуатационные расходы начисляется за каждый личный километр, и сниженная плата за доступность (reduced standby charge) тоже зависит от личных километров — дорога на работу входит в оба расчёта. Эта сторона разобрана в статье как рассчитывается плата за доступность служебного автомобиля.

Один день целиком

Возьмём условный день работника со служебной машиной: из дома в офис — 15 км; из офиса к клиенту, к которому он едет один раз, — 22 км; от клиента домой — 19 км. Всего 15 + 22 + 19 = 56 км. Офис — постоянное место работы; клиент — пункт посещения.

В первой строке 15 + 19 = 34 км личных и 56 − 34 = 22 км служебных. Во второй — 56 − 15 = 41 км служебных. Одна и та же поездка даёт 22 или 41 служебный километр, и сам маршрут не подскажет, сколько именно. Это зависит от того, что разрешает работодатель и было ли время поездки разумным.

Если бы клиент был постоянным местом работы — клиентом, к которому вы являетесь каждую неделю, — день заканчивается на последнем месте работы. Тогда поездка домой снова личная, как в первой строке.

Вы работник и платите за свою машину сами

Поездка из дома на работу и здесь личная. Работник, который сам оплачивает расходы на машину, обычно вычитает их по ITA 8(1)(h.1), если он "(i) was ordinarily required to carry on the duties of the office or employment away from the employer's place of business or in different places, and (ii) was required under the contract of employment to pay motor vehicle expenses …". Продавец на комиссионных может вместо этого заявить вычет по 8(1)(f); это взаимоисключающие варианты.

Ещё два условия сужают вычет:

• Нет необлагаемой компенсации. Вычет теряется, если работник "(iii) received an allowance for motor vehicle expenses that was, because of paragraph 6(1)(b), not included in computing the taxpayer's income". T4044 добавляет, что вы не оплачивали свои расходы сами, "if your employer reimburses you or you refuse a reimbursement or reasonable allowance from your employer".
• Форма T2200. По 8(10) ничего не вычитается, "unless the taxpayer's employer confirms in prescribed form that the conditions set out in the applicable provision were met". T4044 просит: "You keep with your records a copy of Form T2200".

Если эти условия выполнены, вычитается служебная езда, а не дорога на работу. Сторона компенсации разобрана в статье своя машина для работы в Канаде.

Самозанятый с домашним офисом

Здесь действующий текст CRA скуп, и лучше так и сказать, чем гадать.

Действующая страница CRA для бизнеса о расходах на транспорт не формулирует общего правила о дороге из дома на работу для самозанятых. Она касается только двух занятий. "If you did not live on your farm, the travel between the farm and your home is not considered business travel." А для рыболовства служебное использование "also includes driving to and from the fishing boat if your home is your main place of business."

Общее правило — в Interpretation Bulletin IT-521R, который CRA перенесла в архив ("We have archived this page and will not be updating it"). Бюллетени "do not have the force of law". Пункт 24 гласит:

"expenses incurred by the individual for the purpose of travelling between the individual's home and place of business are not [deductible], unless it is established that the home is the base of business operations. If the individual has an office or other fixed place of business located elsewhere, the home is normally regarded as not being the base of business operations."

Он приводит три примера дома, который является базой. Один — анестезиолог, который ведёт всю офисную работу дома и не имеет кабинета в больнице. Другой — независимый агент по недвижимости, чей единственный офис — дома. Третий — "a plumber, electrician or painter whose office is at home where all supplies are kept, who has no other place of business".

В Квебеке то же правило действует. Руководство Revenu Québec IN-155 (версия 2025-12), § 6.12.1: "vous ne pouvez pas déduire les frais engagés pour vous déplacer entre votre domicile et les différents lieux d'affaires de votre entreprise, à moins que votre principal lieu d'affaires soit votre domicile. Si vous avez un bureau ou un lieu d'affaires fixe ailleurs qu'à votre domicile, votre domicile n'est habituellement pas considéré comme votre principal lieu d'affaires". По-русски: вычесть поездки между домом и местами ведения бизнеса нельзя, если только дом не является вашим основным местом ведения бизнеса. Приводятся те же три примера.

Работник с домашним офисом: одно судебное дело и его пределы

Одно решение Налогового суда признало вычет на его фактах: Toutov v. The Queen, 2006 TCC 187. Суд сначала повторил правило (¶ 2): "The general rule of course is that the cost of travelling from one's home to one's place of work is not a deductible expense. This has been settled law for many years".

Затем он удовлетворил жалобы, поскольку счёл домашний офис налогоплательщика "as an extension of Oracle's place of business and as his principal place of employment" (¶ 5). Он опирался на критерий из более раннего дела: поездки между двумя местами работы вычитаются, но "not those of travelling from either place of work to his home or vice versa unless his home happens to be a place of work."

У решения два ограничения. Оно вынесено в неформальной процедуре, а по s. 18.28 Tax Court of Canada Act такое решение "shall not be treated as a precedent for any other case". И это дело работника, за которым стояло письмо работодателя. Правила CRA для обычной дороги на работу оно не меняет.

Что должен показывать журнал

Дорога на работу входит в журнал как личные километры. Журнал самозанятого перечисляет по каждой служебной поездке "date, destination, purpose, number of kilometres you drive", а также показания одометра на начало и конец отчётного периода. Служебная доля — это служебные километры, делённые на общий пробег, так что в общий пробег входит и дорога на работу.

Журналу служебной машины нужен ещё и "Total number of kilometres travelled for business (employment-related) and personal driving". Полный список записей, базовый год и срок хранения — в статье учёт поездок в Канаде.

Где действуют правила выше, всю работу делает строка с целью. «Визит к клиенту, потом сразу домой, с разрешения работодателя» объясняет служебную поездку домой. «Офис клиента» не говорит, постоянное это место или пункт посещения.

Чем DriveHub это упрощает

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Дорога на работу тоже записывается. DriveHub относит каждую поездку к «Рабочая» или «Личная» по правилам, которые вы ему задали, а об остальных спрашивает в разделе «Проверить». Дорога на работу остаётся в журнале как личные километры — именно из них складывается годовой итог.

Поездку из дома на склад в восемь утра классифицировать можете только вы. Она «Личная», если склад — постоянное место работы, и может быть «Рабочая», если это пункт посещения. Решите один раз — и правило для места отнесёт туда все последующие поездки.

Чего DriveHub не может — это решить, какое правило к вам применяется. Постоянное ли это место, разрешает ли работодатель прямую поездку, является ли дом базой вашего бизнеса — это факты о вашей работе. DriveHub их не знает. Решаете вы, а ваши правила переносят это решение на поездки.

Если ваш iPhone зафиксировал езду, для которой нет поездки, в разделе «Для вас» на вкладке «Поездки» появляется история «Пропущенные поездки». В отчёте по каждой поездке печатаются дата, место назначения, цель вашими словами и километры, а также показания одометра за отчётный год. Способы вести журнал пробега сравнивают это с бумагой и таблицами.

• DriveHub в App Store
• DriveHub в Канаде
• Настройте автоматическую запись

Эта страница излагает то, что говорят Income Tax Act, собственные разъяснения CRA, руководство Revenu Québec IN-155 и Налоговый суд, и ссылается на них, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему бухгалтеру — и возьмите с собой журнал поездок.

Подробнее

• Служебная машина в Канаде: журнал поездок может снизить standby charge
• Канадская ставка за километр — не для индивидуального предпринимателя, и полный журнал, который вы ведёте один раз, даёт право на трёхмесячную выборку в дальнейшем
• Своя машина для работы в Канаде: ставка CRA за километр, налог и форма T2200