Гид по стране · Канада

Канадская ставка за километр — не для индивидуального предпринимателя, и полный журнал, который вы ведёте один раз, даёт право на трёхмесячную выборку в дальнейшем

Кому на самом деле адресована ставка

ITR 7306 начинается словами "For the purposes of paragraph 18(1)(r) of the Act…", а ITA 18(1)(r) ограничивает вычет на "an amount paid or payable by the taxpayer as an allowance for the use by an individual of an automobile".

Прочитайте это дважды — отсюда рассыпаются два расхожих убеждения.

Это не предел того, сколько вам может заплатить работодатель. Это потолок того, что вправе вычесть плательщик. Сторону самого работника описывает ITA 6(1)(b)(vii.1): она освобождает от налога компенсацию "based on the per-kilometre rates prescribed in section 7306", а в остальном говорит только "reasonable". Работодатель вправе заплатить больше 73 центов; превышение не запрещено — оно облагается налогом у вас.

А до индивидуального предпринимателя она не дотягивается вовсе. Индивидуальный предприниматель не платит себе никакой компенсации, поэтому ни одна из двух норм не срабатывает.

Цифры 2026 года — 73 цента за первые 5 000 километров и 67 центов дальше: это пониженная ставка на следующем отрезке, а не потолок, в отличие от австралийского отсечения, — плюс 4 цента за километр в Северо-Западных территориях, Юконе и Нунавуте.

Что вместо этого заявляет индивидуальный предприниматель

Фактические расходы, распределённые в пропорции служебных километров к общему пробегу. Глава 3 руководства T4002 их перечисляет: сборы за права и регистрацию, топливо и масло, электричество для автомобилей с нулевыми выбросами, страховка, проценты, техобслуживание и ремонт, лизинговые платежи — плюс capital cost allowance, налоговая амортизация, с потолками 2026 года: 39 000 $ для Class 10.1, 61 000 $ для автомобиля с нулевыми выбросами Class 54, 1 100 $ в месяц по лизингу и 350 $ в месяц по процентам.

А значит, журнал важнее, а не наоборот. Вычет — это доля, и именно журнал устанавливает её числитель.

Что в журнале

Собственные слова CRA — канадской налоговой службы: "For each business trip, keep a log listing the following: date, destination, purpose, number of kilometres you drive."

И отдельно: "Record the odometer reading of each vehicle at the start and end of the fiscal period."

Показаний одометра по каждой поездке нет. Канада просит снять показания только на двух границах отчётного периода — та же форма, что и две границы налогового года в ЮАР. Работник, который заявляет компенсацию, ведёт ещё меньше: учёт всех километров и по каждой поездке — "the date, destination and purpose", без одометра где бы то ни было. Работник, который заявляет фактические расходы в форме T777, записывает те же четыре графы по каждой поездке и показания на начало и ещё раз на конец года.

Базовый год и трёхмесячная выборка

Один раз ведите полный журнал базового года за 12 месяцев. Дальше достаточно трёхмесячного выборочного периода — при условии, что доля служебного использования по выборке отличается от базового года не больше чем на 10 процентных пунктов; опубликованная формула приводит её к году.

Именно это правило делает первый полный год тем, что стоит вести как следует. Базовый год — не год бумажной работы, а год, который окупает следующие.

Две ловушки, которые аннулируют компенсацию целиком

Обе лежат в том же пункте, что и само освобождение, и ни та ни другая не облагает налогом превышение — они аннулируют компенсацию целиком:

• ITA 6(1)(b)(x) — когда "the measurement of the use of the vehicle…is not based solely on the number of kilometres". Фиксированная сумма в месяц с доплатой за километр — это не «исключительно по числу километров».
• ITA 6(1)(b)(xi) — когда работник "both receives an allowance in respect of that use and is reimbursed in whole or in part". Платные дороги, паромы и дополнительная страховка для служебного использования — исключения; топливо — нет.

Шесть лет — и до одиннадцати

"The logbook for the full 12-month period must be kept for a period of six years from the end of the tax year for which it is last used to establish business use."

Прочитайте последнюю часть внимательно. Журнал базового года, на который вы опираетесь пять последующих лет, в последний раз используется для подтверждения служебного использования в пятом из них — а значит, хранить его придётся до одиннадцати лет с того года, в котором он написан. Цифра «шесть лет» верна, а вот точка отсчёта — не та, которую обычно предполагают.

Чем оборачивается провал

Доля служебного использования — та цифра, которая рассыпается первой, и она множитель для всего остального.

Почему приложение, а не блокнот

Ничто из перечисленного не требует программ: четыре графы и два показания одометра помещаются в блокнот из бардачка — именно туда их кладут и собственные примеры CRA. Программа меняет другое — те двенадцать месяцев, что лежат посередине. Базовый год длиной в год, и базовый год, в котором не хватает двух недель, — уже не базовый год, а обычный год, который больше не даёт права на трёхмесячную выборку.

DriveHub записывает каждую поездку в фоне и потом спрашивает, какие из них были рабочими. В отчёте печатаются дата, место назначения, цель вашими словами и километры, а показания одометра на начало и конец отчётного года вынесены отдельным блоком. Трёхмесячное окно — это готовый период в списке, так что выборочный период вы выбираете, а не отсчитываете вручную, надеясь, что он вышел представительным.

Чего приложение не сделает — не посчитает сумму за километр канадскому индивидуальному предпринимателю, потому что считать нечего. Вместо того чтобы показывать 73 цента тому, до кого норма не дотягивается, оно так и говорит на экране ставки.

Эта страница излагает то, что говорят Закон (ITA), Регламенты (ITR) и собственные разъяснения CRA, и называет их, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему бухгалтеру — и возьмите с собой журнал поездок.