Guia por país · Alemanha · 8 min

Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise: um é 0,38 € uma vez, o outro 0,30 € ida e volta

Por Andrei Zamiralov · Atualizado em 5 de outubro de 2026

Erste Tätigkeitsstätte oder Dienstreise — a resposta decide como conta uma viagem no seu próprio carro. Os mesmos 30 km valem 11,40 € por dia como trajeto casa–trabalho e 18,00 € como viagem a trabalho. Quem decide é o lugar no fim da viagem, e normalmente é o seu empregador que define esse lugar.

A resposta curta

Uma viagem de casa até a sua erste Tätigkeitsstätte é o trajeto casa–trabalho. Qualquer outra viagem a trabalho no seu próprio carro é uma viagem a trabalho. A lei a chama de Auswärtstätigkeit; a maioria das pessoas diz Dienstreise. As duas têm valores diferentes:

• Trajeto casa–trabalho: 0,38 € por quilômetro inteiro da distância só de ida, uma vez por dia de trabalho em que você vai até lá. Isso cobre a ida e a volta (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, desde 1º de janeiro de 2026).
• Viagem a trabalho: 0,30 € por quilômetro efetivamente rodado, ida, volta e cada trecho no meio, ou os custos reais do seu carro (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG com o § 5 BRKG).

Por isso os mesmos 30 km podem valer 11,40 € ou 18,00 € por dia (exemplo com números abaixo). A sua erste Tätigkeitsstätte é, antes de tudo, o lugar a que o seu empregador o designou de forma permanente. Só sem uma designação clara contam os dias de trabalho: todos os dias, dois dias inteiros por semana ou um terço da jornada combinada. Você tem no máximo uma por emprego, e o home office nunca é ela.

Esta é a regra para empregados. O resto da página trata de cada parte, uma de cada vez.

O que a lei diz que é uma erste Tätigkeitsstätte

§ 9 Abs. 4 EStG, Satz 1: "Erste Tätigkeitsstätte ist die ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers, eines verbundenen Unternehmens (§ 15 des Aktiengesetzes) oder eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten, der der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist."

Três coisas precisam se juntar. Tem de haver um local fixo. Ele tem de pertencer ao seu empregador, a uma empresa do grupo ou a um terceiro que o empregador indica. E você tem de estar designado de forma permanente a ele.

Passo 1 — a designação do empregador. Satz 2: a designação "wird durch die dienst- oder arbeitsrechtlichen Festlegungen sowie die diese ausfüllenden Absprachen und Weisungen bestimmt." O Satz 3 diz quando ela é permanente: "Von einer dauerhaften Zuordnung ist insbesondere auszugehen, wenn der Arbeitnehmer unbefristet, für die Dauer des Dienstverhältnisses oder über einen Zeitraum von 48 Monaten hinaus an einer solchen Tätigkeitsstätte tätig werden soll."

Passo 2 — só se não houver designação clara, os dias de trabalho. O Satz 4 torna erste Tätigkeitsstätte o local onde você deve trabalhar de forma permanente e "1. typischerweise arbeitstäglich tätig werden soll oder 2. je Arbeitswoche zwei volle Arbeitstage oder mindestens ein Drittel seiner vereinbarten regelmäßigen Arbeitszeit tätig werden soll."

Nunca mais de uma. Satz 5: "Je Dienstverhältnis hat der Arbeitnehmer höchstens eine erste Tätigkeitsstätte." Se vários locais se qualificam, o empregador escolhe um (Satz 6). Se não escolher, é "die der Wohnung örtlich am nächsten liegende Tätigkeitsstätte" (Satz 7).

Como a administração tributária aplica isso

A circular do BMF sobre despesas de viagem de 25 de novembro de 2020 (LStH 2026, Anhang 25 III) preenche os detalhes.

A designação não precisa estar por escrito. Rz. 11: ela pode ser verbal ou tácita, e "Die Zuordnungsentscheidung muss nicht dokumentiert werden." Ela pode resultar do seu contrato, de escalas, de políticas de viagem ou de prestações de contas.

O empregador não pode designá-lo a lugar nenhum. Rz. 13: o empregador "kann … nicht festlegen, dass der Arbeitnehmer keine erste Tätigkeitsstätte hat (Negativfestlegung)". Se você tem uma ou não é decidido pelos critérios da lei, não por uma linha dizendo que não tem.

Passar pela garagem não é trabalhar lá. Rz. 27: para o critério dos dias, você precisa exercer no local "seine eigentliche berufliche Tätigkeit". Passar por lá para uma preparação curta, relatórios, "zur Abholung oder Abgabe von Kundendienstfahrzeugen", ou para entregar confirmações de pedidos e folhas de horas não conta. No Beispiel 14 da circular, um Kundendienstmonteur que pega a van toda manhã "hat keine erste Tätigkeitsstätte".

Sem erste Tätigkeitsstätte, toda viagem a trabalho é viagem a trabalho. Rz. 2: "Ein Arbeitnehmer ohne erste Tätigkeitsstätte ist außerhalb seiner Wohnung immer auswärts tätig."

O home office pode ser a erste Tätigkeitsstätte?

Não, nunca. Rz. 4: "Das häusliche Arbeitszimmer des Arbeitnehmers ist keine betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers oder eines Dritten und kann daher keine erste Tätigkeitsstätte sein."

Isso não transforma a ida ao escritório numa viagem a trabalho. No Beispiel 17 da Rz. 28 da circular, alguém trabalha três dias em casa e dois dias inteiros no local do empregador. O local é a erste Tätigkeitsstätte, então casa até o escritório é o trajeto casa–trabalho.

Em alguns dias você trabalha principalmente em casa e não vai à erste Tätigkeitsstätte. Para esses vale, em vez disso, a Tagespauschale do home office, de 6 € por dia, até 1 260 € por ano (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Em regra, um dia é ou dia de trajeto casa–trabalho ou dia de home office. A exceção: quando nenhum outro local de trabalho está permanentemente disponível para aquele trabalho, a Tagespauschale é admitida mesmo num dia em que você também trabalha na erste Tätigkeitsstätte (Nr. 6c Satz 2).

Primeiro o escritório, depois o cliente: qual parte é qual?

Casa até o escritório continua sendo trajeto casa–trabalho, mesmo que você vá lá só para sair rumo a um cliente. H 9.10 LStH 2026: "Hat der Arbeitnehmer eine erste Tätigkeitsstätte, ist die Entfernungspauschale auch dann anzusetzen, wenn der Arbeitnehmer seine erste Tätigkeitsstätte deshalb aufsucht, um von dort eine Auswärtstätigkeit anzutreten" (BFH, 18 de janeiro de 1991 – VI R 132/86).

• Escritório → cliente e volta é a viagem a trabalho, a 0,30 € por km rodado.
• Casa → cliente direto, sem passar pelo escritório, é viagem a trabalho desde o primeiro quilômetro (H 9.5).
• Só um trecho de trajeto casa–trabalho. Você vai ao escritório, depois a um cliente, e de lá para casa. A H 9.10 admite então "nur die Hälfte der Entfernungspauschale je Entfernungskilometer und Arbeitstag".
• Um desvio no caminho do trabalho, por exemplo para pegar a correspondência. O trajeto casa–trabalho continua sendo trajeto casa–trabalho, e "die erforderliche Umwegstrecke ist als Auswärtstätigkeit zu werten" (H 9.10, BFH 12 de outubro de 1990 – VI R 165/87).

Sammelpunkt e weiträumiges Tätigkeitsgebiet

Dois grupos não têm erste Tätigkeitsstätte e ainda assim recebem só o valor do trajeto casa–trabalho por parte das suas viagens. A regra é o § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Sätze 3–4 EStG. Ela se aplica quando as instruções do empregador exigem que você vá "dauerhaft denselben Ort oder dasselbe weiträumige Tätigkeitsgebiet typischerweise arbeitstäglich aufzusuchen".

Sammelpunkt. Os exemplos do BMF são "Treffpunkt für einen betrieblichen Sammeltransport, das Busdepot, der Fährhafen" (Rz. 38). Casa até esse ponto "dürfen nur durch den Ansatz der Entfernungspauschale … steuerlich berücksichtigt werden". Um ponto de encontro de carona que você combinou por conta própria não é um Sammelpunkt (Rz. 39).

Weiträumiges Tätigkeitsgebiet. Tipicamente "Zusteller oder Forstarbeiter" (Rz. 42). Não "Bezirksleiter und Vertriebsmitarbeiter, die verschiedene Niederlassungen betreuen", cuidadores domiciliares numa área fixa, nem limpadores de chaminé. Casa até o ponto de acesso mais próximo da área recebe o valor do trajeto casa–trabalho. Rodar dentro da área, e os quilômetros a mais até um ponto de acesso mais distante, recebem 0,30 € por km rodado ou o custo real (Rz. 43–44).

Você continua auswärts tätig para diárias e pernoites (Rz. 40, 45). Mas o empregador não pode reembolsar com isenção, pelo § 3 Nr. 13 ou 16 EStG, as viagens de casa ao Sammelpunkt ou de casa à área.

O trajeto casa–trabalho: 0,38 € desde o primeiro quilômetro

Desde 1º de janeiro de 2026, o § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 2 EStG dá "für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte" 0,38 €. A Steueränderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, Art. 2 Nr. 3) trocou "0,30 Euro" por "0,38 Euro" e eliminou a regra antiga do 21º quilômetro em diante. Páginas que ainda mostram duas faixas descrevem a lei de antes de 2026.

• Distância só de ida, quilômetros inteiros, uma vez por dia. É a distância, não os quilômetros rodados, e ela cobre "arbeitstäglich zwei Wege" (H 9.10; BMF 18 de novembro de 2021, Rz. 12 e 23).
• Só os dias na erste Tätigkeitsstätte. Dias de doença, férias, viagem a trabalho e home office não contam (ELSTER, ajuda do Anlage N).
• Tudo está coberto. "Durch die Entfernungspauschalen sind sämtliche Aufwendungen abgegolten" (§ 9 Abs. 2 Satz 1). Combustível, desgaste e seguro não podem ser somados. Uma exceção são os custos de acidente no caminho do trabalho, que continuam dedutíveis ao lado da Pauschale (H 9.10).
• Sem o teto de 4 500 € para carro. O teto não se aplica "soweit" você usa um Kraftwagen próprio ou cedido (BMF 18 de novembro de 2021, Rz. 11).

Dias, distância e comprovação do trajeto casa–trabalho são o assunto de a Pendlerpauschale em 2026.

A viagem a trabalho: 0,30 € por quilômetro rodado

O § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG cobre "beruflich veranlasste Fahrten, die nicht Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte im Sinne des Absatzes 4 … sind". Para carro, o BMF dá o número: "PKW 0,30 €" por "jeden gefahrenen Kilometer" (BMF 25 de novembro de 2020, Rz. 37).

Ida e volta contam, cada trecho conta, e as viagens entre vários clientes contam (H 9.5). Em vez do valor fixo, você pode pedir a parcela dos custos reais anuais do seu carro que essas viagens representam (R 9.5 Abs. 1 LStR). Se o empregador lhe paga até 0,30 € por km, isso é isento (§ 3 Nr. 16 EStG); o que ele não paga são Werbungskosten. O que você precisa registrar e o que pode pedir além disso está em viagens a trabalho no seu próprio carro.

Um exemplo com números: os mesmos 30 km, de três jeitos

Números ilustrativos, não tirados de nenhuma regra. A sua casa fica a 30 km do escritório do empregador, o local a que você está designado. Um cliente também fica a 30 km de casa e a 25 km do escritório.

A conta: 30 × 0,38 = 11,40. 60 × 0,30 = 18,00. Metade da Pauschale é 0,19 €, e 30 × 0,19 = 5,70. A parte a trabalho do dia C é 25 + 30 = 55 km, e 55 × 0,30 = 16,50; 5,70 + 16,50 = 22,20.

Em 20 dias assim, o dia A dá 228 € e o dia B, 360 €. São 132 € de diferença, com o mesmo carro, a mesma distância e as mesmas horas.

Se alguma parte disso reduz o seu imposto depende do total. As Werbungskosten só mudam a conta quando passam do Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1 230 € (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG), e tanto o trajeto casa–trabalho quanto as viagens a trabalho são Werbungskosten.

Antes de entregar a declaração

• Pergunte a que local você está designado. Isso é decidido pelo seu contrato e pelas instruções do empregador, e não precisa estar no papel. Se não estiver claro, decide o critério dos dias do § 9 Abs. 4 Satz 4.
• Conte dias de trajeto casa–trabalho, não dias de trabalho. Deixe de fora dias de doença, férias, dias de viagem a trabalho e dias de home office.
• Mantenha as viagens a trabalho separadas do trajeto casa–trabalho. Registre a finalidade, a duração e o trajeto de cada viagem a trabalho. Comprove-as com documentos, como um diário de bordo ou notas (R 9.4 Satz 5 LStR).
• Atenção aos dias mistos. Escritório e depois cliente é um trajeto casa–trabalho mais uma viagem a trabalho, e um dia com só um trecho de trajeto casa–trabalho conta pela metade.

Como o DriveHub mantém os dois separados

A regra depende de qual viagem foi para onde, em que dia. Isso é um registro, e o custo de uma linha errada é a diferença entre 0,38 € uma vez e 0,30 € ida e volta.

Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. O trajeto casa–trabalho também é registrado. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Trabalho ou Pessoal pelos seus locais, rotas anteriores e horário de trabalho, e pergunta sobre o resto em Para verificar.

Uma viagem que você responde como Trajeto ao trabalho é guardada como uso particular, então fica fora dos quilômetros a trabalho calculados a 0,30 €. Cada deslocamento é uma viagem própria, então no dia C o trecho até o escritório e os trechos até o cliente e de volta para casa são linhas separadas. Os dois trechos do cliente, classificados como Trabalho, aparecem cada um no relatório (PDF, Excel ou CSV com o DriveHub Pro) com a data, os dois endereços e a distância; a finalidade é você quem acrescenta.

O que o DriveHub não decide é qual local é a sua erste Tätigkeitsstätte. Isso depende da designação do empregador e dos seus dias de trabalho, e o DriveHub não conhece nenhum dos dois. Quando ele perguntar sobre uma viagem de casa até esse local, responda Trajeto ao trabalho, e não Trabalho nem Pessoal.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As outras regras da Alemanha estão na página da Alemanha. Configurar o registro automático leva alguns minutos, uma vez só.

Fontes

• § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 e 4a, Abs. 2, Abs. 4 EStG; § 9a EStG; § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG; § 3 Nr. 13 e 16 EStG; § 5 BRKG.
• Steueränderungsgesetz 2025 vom 22. Dezember 2025, BGBl. 2025 I Nr. 363, Art. 2 Nr. 3 e Art. 12 Abs. 2.
• BMF-Schreiben vom 25. November 2020 – IV C 5 – S 2353/19/10011 :006, Rz. 2, 4, 11, 13, 27, 28, 37–45 (LStH 2026 Anhang 25 III).
• BMF-Schreiben vom 18. November 2021 – IV C 5 – S 2351/20/10001 :002, Rz. 11, 12 e 23 (LStH 2026 Anhang 14).
• R 9.4 LStR; H 9.5 e H 9.10 LStH 2026; ELSTER, ajuda do Anlage N.

Esta página diz o que afirmam o Einkommensteuergesetz, as Lohnsteuer-Richtlinien e as circulares do BMF, e os cita para que você possa conferir. Não é consultoria tributária. Ela não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o seu Steuerberater — e leve o seu registro.

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