Vodič za državu · Španjolska · 7 min

Kilometraje za autónomo u Španjolskoj: za vlastiti automobil nema 0,26 €/km

Autor: Andrei Zamiralov · Ažurirano 5. listopada 2026.

Mnoge stranice o kilometraje za autónomos savjetuju da poslovne kilometre pomnožite s 0,26 €. Taj iznos poslodavac smije neoporezivo isplatiti zaposleniku. Kao autónomo ne odbijate ništa po kilometru. Važni su stvarni troškovi automobila, i to samo u mjeri u kojoj pravila vašeg teritorija dopuštaju da se automobil računa.

Kratki odgovor

0,26 €/km nije vaše da ga tražite. To je iznos koji poslodavac smije neoporezivo isplatiti zaposleniku, prema Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b), kako ga je izmijenio Orden HFP/792/2023.
Autónomo ne odbija nikakav iznos po kilometru. Prema općem režimu automobil je nedjeljiv: u cijelosti poslovni ili nimalo (Reglamento del IRPF art. 22.3). Priznaju vam se stvarni troškovi automobila, nikad kilometri × iznos.
Baskija i Navarra imaju vlastiti zakon o porezu na dohodak, i nijedan od njihova četiri teksta ni autónomu ne daje iznos po kilometru. Svaki vas upućuje na udio stvarnih troškova automobila, s dvije gornje granice u eurima godišnje.
Evidenciju vožnji ipak vrijedi voditi. Ona je dokaz o tome kako se automobil koristi. Račun za gorivo dokazuje gorivo, a ne vožnju.

Odakle 0,26 €/km

Reglamento del IRPF u članku 9.A.2.b) oslobađa ono što poslodavac plaća za zaposlenikova putovanja vlastitim automobilom: 0,26 € po kilometru. Opravdane cestarine i parkiranje idu povrh toga, „siempre que se justifique la realidad del desplazamiento“. 0,26 dolazi iz Orden HFP/792/2023, na snazi od 17. srpnja 2023.

Svaka riječ tog pravila odnosi se na naknadu koju plaća poslodavac. Određuje granicu do koje isplata nije zaposlenikov dohodak. To nije odbitak koji koristite u vlastitoj prijavi.

Još jedna zamka ako izvor provjerite sami. BOE-ov pročišćeni tekst članka 9 u samom tekstu i dalje navodi 0,19 €: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». Iznos od 0,26 stoji ispod toga samo kao napomena «Téngase en cuenta». 0,19 je iznos koji je vrijedio do 17. srpnja 2023.

Što 0,26 pokriva za zaposlenika, piše na stranici kilometraje po 0,26 €/km; zašto teret dokaza snosi poslodavac, piše na stranici tko mora dokazati putovanje.

Zašto „kilometri × 0,26“ za autónoma ne štima

Recimo da ste u godini odvezli 12 000 poslovnih kilometara. Mit vam u prijavu kao trošak stavlja 12 000 × 0,26 € = 3 120 €.

Nijedno pravilo autónomu ne daje tih 3 120 €. 0,26 €/km poslodavčev je instrument, pa nema troška po kilometru koji biste upisali. Iznos izračunat na taj način nije iznos koji možete prijaviti.

U prijavu umjesto toga idu stvarni troškovi automobila, i to samo ako se automobil uopće računa kao poslovni. To je sljedeće pitanje.

Što IRPF umjesto toga gleda: je li automobil poslovni ili nije?

Prema općem režimu pitanje nije koliko je kilometara bilo poslovno. Pitanje je pripada li automobil uopće djelatnosti.

Reglamento del IRPF, art. 22.3, nedjeljivu imovinu tretira kao u cijelosti poslovnu ili nimalo; ne može biti djelomično poslovna. Automobil je nedjeljiv. Zato automobil kojim vozite i klijentima i djecu u školu ne postaje 60 % poslovni zato što je 60 % kilometara bilo poslovno.

Ako se automobil računa kao poslovni, odbijate njegove stvarne troškove. Ako se ne računa, porez na dohodak vam za njega ne daje ništa.

Pet iznimki u art. 22.4

Art. 22.4 dopušta da imovina koja se privatno koristi samo „en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad“ ostane u cijelosti poslovna. Zatim automobile isključuje iz tog pravila, „salvo los siguientes supuestos“:

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Dakle, pet vrsta automobila ostaje u cijelosti poslovno unatoč privatnoj uporabi izvan radnog vremena. To su kombinirano vozilo za robu, taksi, automobil autoškole, automobil trgovačkog zastupnika i automobil koji se redovito iznajmljuje uz naknadu. To je sve što 22.4 čini. Nijednom automobilu ne daje udio za mješovitu uporabu.

Kako PDV isti automobil tretira po drukčijem kriteriju, piše na stranici IVA del coche para autónomos. Dva poreza za isti automobil mogu dati različite odgovore.

Baskija i Navarra: vlastita pravila

Na temelju Concierto Económico i Convenio Económico tri baskijske pokrajine i Navarra same uređuju porez na dohodak. Gornje pravilo zajedničkog teritorija na njih se ne primjenjuje, a nijedan od četiri teksta autónomu ne daje iznos po kilometru. Svaki vas upućuje na udio stvarnih troškova automobila. Od četiri, samo Gipuzkoa zadržava pravilo o „nedjeljivosti“.

Svako foralno pravilo taj udio ograničava dvaput godišnje. Jedna granica odnosi se na trošak samog automobila: amortizaciju, leasing ili cesión. Druga se odnosi na sve ostalo: gorivo, osiguranje, popravke, parkiranje i slično.

	Automobil u mješovitoj uporabi	Isključivo poslovna uporaba, dokazana	Propis
Zajednički teritorij	nedjeljiv — ništa	u cijelosti poslovni, stvarni troškovi	RIRPF art. 22.3
Gipuzkoa	bez grane od 50 % — „En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles“	trošak automobila ≤ 6 000 € · ostali troškovi ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos u tekstu iz NF 1/2025 (od 2025.)
Bizkaia	kad je automobil notoriamente relevante y habitual: trošak automobila ≤ 3 000 € · ostali troškovi ≤ 3 600 €	trošak automobila ≤ 6 000 € · ostali troškovi ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos i Tres
Álava	isti kriterij: trošak automobila ≤ 3 000 € · ostali troškovi ≤ 3 600 €	trošak automobila ≤ 6 000 € · ostali troškovi ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos i Tres, kako je izmijenjen NF 3/2025
Navarra	prema zadanom: trošak automobila ≤ 50 % × stopa × 25 000 € · ostali troškovi ≤ 4 000 €	trošak automobila ≤ stopa × 25 000 € · ostali troškovi ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Baskijski tekstovi granicu za trošak automobila izražavaju i kao stopu amortizacije × 30 000 € (u Bizkaiji i Álavi 50 % toga za automobil u mješovitoj uporabi). Za električni automobil podižu je na 8 000 €, odnosno stopa × 40 000 €, uz isključivu uporabu. U Navarri 4 000 € i 7 000 € ograničavaju samo troškove uporabe; trošak samog automobila ograničen je zasebno preko osnovice od 25 000 €.

Granice vrijede po automobilu i godini, razmjerno za dio godine (u Navarri po osobi i godini ako jedna osoba koristi više automobila). Neka vozila potpuno su izvan granica. To su vrste iz 22.4 (kombinirana vozila za robu, prijevoz putnika uz naknadu, autoškole, trgovački zastupnici, automobili koji se iznajmljuju), uz nadzor i proizvođačeve testne automobile.

Dakle, navarski autónomo s automobilom u mješovitoj uporabi ne ostaje bez ičega. Zakon daje polovicu troškova, unutar granica. U Bizkaiji i Álavi automobil koji je u djelatnosti notoriamente relevante y habitual također donosi 50 %, a dokazana isključiva uporaba udvostručuje granice. U Gipuzkoi, kao i na zajedničkom teritoriju, automobil u mješovitoj uporabi ne dobiva ništa ako nije isključivo namijenjen djelatnosti.

Zaposlenici na tim teritorijima imaju vlastite iznose po kilometru — 0,29 € u tri baskijske pokrajine i 0,36 € u Navarri. I to je ono što poslodavac smije platiti, a ne ono što autónomo odbija. Objašnjeni su na stranici kilometraje u Navarri i Baskiji. Čak i za zaposlenika vožnja od kuće do posla izvan je tih iznosa: vidi kilometraje od kuće do posla.

Zašto je evidencija vožnji ipak važna

Španjolska ne propisuje oblik evidencije kilometraže. No bez dokaza odbitak se gubi zbog tereta dokaza iz Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 i 106.4). Račun za gorivo dokazuje gorivo, a ne vožnju. Nedostatak evidencije može otvoriti i estimación indirecta (art. 53.1.d, „aun por causa de fuerza mayor“).

Što evidencija može pokazati, ovisi o tome gdje podnosite prijavu:

Zajednički teritorij i Gipuzkoa: koristi li se automobil doista samo za djelatnost ili nosi i privatne vožnje.
Bizkaia i Álava: da je poslovna uporaba relevantna i redovita — ili isključiva, ako tražite 100 % i više granice.
Navarra: isključivu uporabu, ako tražite 100 % umjesto zadanih 50 %.

Evidencija je dokaz. Porezna uprava je procjenjuje; ne odlučuje ona umjesto vas.

Koliko je dugo čuvati

Španjolski porezni zakon ne navodi fiksni rok. Obveza traje koliko i četverogodišnji rok zastare za razrez (LGT art. 66.a), koji teče od dana nakon isteka roka za podnošenje prijave (art. 67.1). Art. 70.3 održava obvezu dok evidencija još potkrepljuje godinu koja se može provjeravati. Za automobil to seže unatrag do početka njegove amortizacije.

Kazna od 1 % prometa iz art. 200.3 odnosi se na nevođenje knjiga i evidencija koje propisuje porezni zakon. Evidencija kilometraže nije jedna od njih; cijena nedostatka evidencije je odbitak koji ne možete dokazati.

Prije nego što podnesete prijavu

Niste kao trošak upisali poslovne kilometre × 0,26 € (ili 0,29 €, ili 0,36 €).
Znate čiji se porez na dohodak primjenjuje na vas: zajedničkog teritorija, Bizkaije, Gipuzkoe, Álave ili Navarre.
Zajednički teritorij ili Gipuzkoa: znate je li automobil isključivo poslovni. Ako nije, porez na dohodak za njega ne daje ništa. Jedina je iznimka na zajedničkom teritoriju: jedno od pet vozila iz art. 22.4, privatno korišteno samo izvan radnog vremena.
Bizkaia, Álava ili Navarra: znate koji se udio stvarnih troškova primjenjuje. Znate i obje njegove granice: onu za trošak automobila i onu za ostale troškove.
Imate račune za troškove automobila i evidenciju vožnji koja pokazuje kako se automobil koristio.
PDV je provjeren zasebno, prema vlastitom pravilu.

Kako DriveHub to olakšava

Za autónoma korisna evidencija nije iznos u eurima. To je pošten prikaz kako se automobil koristi: koje su vožnje bile poslovne, a koje privatne.

Uz pristup lokaciji postavljen na „Uvijek“ DriveHub u pozadini bilježi svaku vožnju — a ako ikad neku propusti, to vam i kaže. DriveHub većinu vožnji sam razvrstava kao Poslovno ili Privatno prema vašim mjestima, prijašnjim rutama i radnom vremenu, a za ostale vas pita pod Za provjeru.

Izvješća prikazuju poslovne i privatne kilometre za mjesec ili godinu te poslovni udio. To je dokaz o uporabi o kojem ovise gornja pravila.

Postavite automobil na Samozaposlen, vlastiti auto i španjolsko izvješće ne izračunava iznos po kilometru. Umjesto toga ispisuje zašto: „Španjolska isplaćuje stopu po kilometru samo zaposleniku kojem troškove nadoknađuje poslodavac. Kao samozaposleni umjesto toga odbijate troškove automobila prema pravilima svoje zemlje — pa se ovdje iznos ne računa. Ako vam poslodavac nadoknađuje troškove, u Postavkama promijenite kako koristite ovaj automobil.“

Gdje DriveHub staje: za IRPF ne zbraja troškove automobila, ne odlučuje je li automobil poslovni i ne primjenjuje foralni udio ni granicu. To su pitanja za vas i vašeg asesora.

DriveHub je u App Storeu za iPhone. Španjolska pravila nalaze se na stranici o Španjolskoj. Postavljanje automatskog bilježenja traje nekoliko minuta, jednom.

Ova stranica prenosi ono što kažu Reglamento del IRPF, Ley General Tributaria i foralni zakoni o porezu na dohodak, s navodom članaka kako biste mogli provjeriti. Nije porezni savjet i ne poznaje vašu situaciju. Kad je riječ o novcu, pitajte svog asesora — i ponesite evidenciju.

Cijelo pravilo s propisima iz kojih proizlazi: Španjolska: zahtjevi za evidenciju kilometraže.