Maaopas · Espanja · 7 min

Kilometraje autónomona Espanjassa: omalle autollesi ei ole 0,26 €/km

Kirjoittanut Andrei Zamiralov · Päivitetty 5. lokakuuta 2026

Monet autónomojen kilometrikorvausta käsittelevät sivut neuvovat kertomaan työkilometrisi 0,26 €:lla. Tuo luku on se, minkä työnantaja voi maksaa työntekijälle verovapaasti. Autónomona et vähennä mitään kilometriltä. Ratkaisevat auton todelliset kulut, ja vain siltä osin kuin alueesi säännöt antavat auton laskea.

Lyhyt vastaus

0,26 €/km ei ole sinun vaadittavissasi. Se on summa, jonka työnantaja voi maksaa työntekijälle verovapaasti Reglamento del IRPF:n art. 9.A.2.b):n mukaan, sellaisena kuin Orden HFP/792/2023 sen muutti.
Autónomo ei vähennä minkäänlaista kilometrikohtaista lukua. Yleisessä järjestelmässä auto on jakamaton: kokonaan liiketoimintaa tai ei liiketoimintaa lainkaan (Reglamento del IRPF art. 22.3). Vähennät auton todelliset kulut, et koskaan kilometrejä × taksaa.
Baskimaalla ja Navarralla on oma tuloverolakinsa, eikä mikään niiden neljästä tekstistä anna autónomolle kilometrikohtaista lukua. Kukin ohjaa osuuteen auton todellisista kuluista, kahdella euromääräisellä vuosikatolla.
Ajopäiväkirja kannattaa silti pitää. Se on todiste siitä, miten autoa käytetään. Polttoainelasku osoittaa polttoaineen, ei matkaa.

Mistä 0,26 €/km tulee

Reglamento del IRPF, artikla 9.A.2.b), vapauttaa verosta sen, minkä työnantaja maksaa työntekijän matkoista tämän omalla autolla: 0,26 € kilometriltä. Perustellut tie- ja pysäköintimaksut tulevat päälle, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". 0,26 tulee Orden HFP/792/2023 -määräyksestä, joka on ollut voimassa 17. heinäkuuta 2023 lähtien.

Säännön jokainen sana koskee työnantajan maksamaa korvausta. Se asettaa rajan, johon asti maksu ei ole työntekijän tuloa. Se ei ole vähennys, jonka teet omassa veroilmoituksessasi.

Vielä yksi ansa, jos tarkistat lähteen itse. BOE:n artiklan 9 konsolidoitu teksti painaa leipätekstissään yhä 0,19 €: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». 0,26 on sen alla vain «Téngase en cuenta» -huomautuksena. 0,19 oli voimassa oleva luku 17. heinäkuuta 2023 asti.

Mitä 0,26 kattaa työntekijälle, kerrotaan sivulla kilometrikorvaus 0,26 €/km; miksi näyttövastuu on työnantajalla, kerrotaan sivulla kuka näyttää matkat toteen.

Miksi "kilometrit × 0,26" menee autónomolla pieleen

Oletetaan, että ajoit vuodessa 12 000 työkilometriä. Myytti merkitsee veroilmoitukseesi kuluksi 12 000 × 0,26 € = 3 120 €.

Mikään sääntö ei anna noita 3 120 €:a autónomolle. 0,26 €/km on työnantajan väline, joten kilometrikohtaista kulua ei ole merkittävissä. Näin laskettu luku ei ole sellainen, jonka voit ilmoittaa.

Veroilmoitukseen tulevat sen sijaan auton todelliset kulut, ja vain jos auto ylipäätään lasketaan liiketoimintaan. Se on seuraava kysymys.

Mitä IRPF katsoo sen sijaan: onko auto liiketoimintaa vai ei?

Yleisessä järjestelmässä kysymys ei ole, kuinka monta kilometriä oli työajoa. Kysymys on, kuuluuko auto toimintaan lainkaan.

Reglamento del IRPF, art. 22.3, käsittelee jakamatonta hyödykettä joko kokonaan liiketoimintana tai ei lainkaan; se ei voi olla osittain liiketoimintaa. Auto on jakamaton. Auto, jolla ajat sekä asiakkaille että koulukyyteihin, ei siis muutu 60 % liiketoiminnaksi siksi, että 60 % kilometreistä oli työajoa.

Jos auto lasketaan liiketoimintaan, vähennät sen todelliset kulut. Jos ei, tulovero ei anna siitä mitään.

Art. 22.4:n viisi poikkeusta

Art. 22.4 sallii hyödykkeen, jota käytetään yksityisesti vain "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad", pysyä kokonaan liiketoiminnassa. Sen jälkeen se sulkee autot tämän säännön ulkopuolelle, "salvo los siguientes supuestos":

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Viisi autotyyppiä pysyy siis kokonaan liiketoiminnassa yksityiskäytöstä huolimatta, kun yksityiskäyttö tapahtuu työajan ulkopuolella. Ne ovat tavaraa kuljettava sekakäyttöajoneuvo, taksi, autokoulun auto, kauppaedustajan auto ja auto, jota vuokrataan säännöllisesti maksua vastaan. Siinä on kaikki, mitä 22.4 tekee. Se ei anna millekään autolle osuutta sekakäytön perusteella.

Miten ALV kohtelee samaa autoa eri testillä, kerrotaan sivulla IVA del coche para autónomos. Nämä kaksi veroa voivat antaa samasta autosta eri vastauksen.

Baskimaa ja Navarra: omat sääntönsä

Concierto Económicon ja Convenio Económicon nojalla kolme Baskimaan maakuntaa ja Navarra säätävät oman tuloveronsa. Edellä kuvattu yleisen alueen sääntö ei koske niitä, eikä mikään neljästä tekstistä anna autónomolle kilometrikohtaista lukua. Jokainen ohjaa osuuteen auton todellisista kuluista. Neljästä vain Gipuzkoa pitää "jakamattoman" säännön.

Kukin foraalinen sääntö rajaa tuon osuuden kahdesti vuodessa. Yksi katto koskee auton hintaa: poistoja, leasingia tai cesión-käyttöoikeutta. Toinen koskee kaikkea muuta: polttoainetta, vakuutusta, korjauksia, pysäköintiä ja vastaavia.

	Sekakäyttöinen auto	Todistettu yksinomainen liiketoimintakäyttö	Säädös
Yleinen alue	jakamaton — ei mitään	kokonaan liiketoimintaa, todelliset kulut	RIRPF art. 22.3
Gipuzkoa	ei 50 %:n haaraa — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	auton hinta ≤ 6 000 € · muut kulut ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos NF 1/2025:n muotoilemana (vuodesta 2025)
Bizkaia	kun auto on notoriamente relevante y habitual: auton hinta ≤ 3 000 € · muut kulut ≤ 3 600 €	auton hinta ≤ 6 000 € · muut kulut ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos ja Tres
Álava	sama testi: auton hinta ≤ 3 000 € · muut kulut ≤ 3 600 €	auton hinta ≤ 6 000 € · muut kulut ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos ja Tres, NF 3/2025:n muuttamana
Navarra	oletuksena: auton hinta ≤ 50 % × poistoprosentti × 25 000 € · muut kulut ≤ 4 000 €	auton hinta ≤ poistoprosentti × 25 000 € · muut kulut ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Baskimaan tekstit ilmaisevat auton hinnan katon myös muodossa poistoprosentti × 30 000 € (Bizkaiassa ja Álavassa sekakäyttöiselle autolle 50 % siitä). Sähköautolle ne nostavat sen 8 000 €:oon tai poistoprosentti × 40 000 €:oon yksinomaisessa käytössä. Navarrassa 4 000 € ja 7 000 € rajaavat vain käyttökuluja; auton oma hinta rajataan erikseen 25 000 €:n perusteen kautta.

Katot ovat auto- ja vuosikohtaisia, ja osalta vuotta ne suhteutetaan (Navarrassa henkilö- ja vuosikohtaisia, jos yksi henkilö käyttää useita autoja). Jotkin ajoneuvot välttyvät katoilta kokonaan. Ne ovat 22.4:n tyyppejä (tavaraa kuljettavat sekakäyttöajoneuvot, maksullinen henkilöliikenne, autokoulut, kauppaedustajat, vuokratut autot), sekä valvonta-ajoneuvot ja valmistajien koeautot.

Navarralainen autónomo, jolla on sekakäyttöinen auto, ei siis jää tyhjin käsin. Laki antaa puolet kuluista kattojen rajoissa. Bizkaiassa ja Álavassa auto, joka on liiketoiminnassa notoriamente relevante y habitual, ansaitsee myös 50 %, ja todistettu yksinomainen käyttö kaksinkertaistaa katot. Gipuzkoassa, kuten yleisellä alueella, sekakäyttöinen auto ei saa mitään, ellei se ole yksinomaan liiketoiminnan käytössä.

Näiden alueiden työntekijöillä on omat kilometrikohtaiset lukunsa — 0,29 € kolmessa Baskimaan maakunnassa ja 0,36 € Navarrassa. Nekin ovat sitä, minkä työnantaja voi maksaa, eivät sitä, minkä autónomo vähentää. Niistä kerrotaan sivulla kilometrikorvaus Navarrassa ja Baskimaassa. Työntekijälläkin ajo kotoa töihin on niiden ulkopuolella: katso kilometrikorvaus kodin ja työpaikan välillä.

Miksi ajopäiväkirja on silti tärkeä

Espanja ei määrää ajopäiväkirjalle muotoa. Ilman todisteita vähennys kuitenkin menetetään Ley General Tributarian näyttötaakkasääntöjen kautta (LGT art. 105.1 ja 106.4). Polttoainelasku osoittaa polttoaineen, ei matkaa. Puuttuva selvitys voi myös avata estimación indirecta -arvioverotuksen (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

Mitä ajopäiväkirja voi osoittaa, riippuu siitä, missä teet veroilmoituksesi:

Yleinen alue ja Gipuzkoa: käytetäänkö autoa todella vain liiketoimintaan, vai tehdäänkö sillä myös yksityisajoja.
Bizkaia ja Álava: että liiketoimintakäyttö on merkittävää ja säännöllistä — tai yksinomaista, jos vaadit 100 % ja korkeammat katot.
Navarra: yksinomainen käyttö, jos vaadit 100 % oletusarvoisen 50 %:n sijaan.

Ajopäiväkirja on todiste. Veroviranomainen punnitsee sen; se ei ratkaise kysymystä puolestasi.

Kuinka kauan se säilytetään

Espanjan verolaki ei nimeä kiinteää aikaa. Velvollisuus kestää neljän vuoden verotuksen vanhentumisajan (LGT art. 66.a), joka lasketaan ilmoituksen määräpäivää seuraavasta päivästä (art. 67.1). Art. 70.3 pitää velvollisuuden voimassa niin kauan kuin tiedot vielä tukevat vuotta, joka voidaan tarkastaa. Auton osalta se ulottuu sen poistojen alkuun asti.

Art. 200.3:n 1 %:n liikevaihtoon sidottu seuraamus koskee verolain vaatimien kirjanpidon ja rekisterien laiminlyöntiä. Ajopäiväkirja ei ole yksi niistä; puuttuvan ajopäiväkirjan hinta on vähennys, jota et pysty osoittamaan.

Ennen kuin teet veroilmoituksen

Et ole merkinnyt kuluksi työkilometrejä × 0,26 € (tai 0,29 € tai 0,36 €).
Tiedät, minkä alueen tulovero sinuun pätee: yleinen, Bizkaia, Gipuzkoa, Álava vai Navarra.
Yleinen alue tai Gipuzkoa: tiedät, onko auto yksinomaan liiketoimintakäytössä. Jos ei ole, tulovero ei anna siitä mitään. Ainoa poikkeus on yleisellä alueella: yksi art. 22.4:n viidestä ajoneuvotyypistä, jota käytetään yksityisesti vain työajan ulkopuolella.
Bizkaia, Álava tai Navarra: tiedät, mikä osuus todellisista kuluista pätee. Tiedät myös sen molemmat katot: auton hintaa koskevan ja muita kuluja koskevan.
Sinulla on auton kululaskut ja selvitys matkoista, joka osoittaa, miten autoa käytettiin.
ALV tarkistetaan erikseen, omalla säännöllään.

Miten DriveHub helpottaa tätä

Autónomolle hyödyllinen selvitys ei ole euromäärä. Se on rehellinen kuva siitä, miten autoa käytetään: mitkä ajot olivat työajoja ja mitkä yksityisiä.

Kun sijainnin käyttöoikeus on Aina, DriveHub tallentaa jokaisen ajon taustalla — ja jos se joskus jättää ajon tallentamatta, se kertoo sen sinulle. DriveHub merkitsee useimmat matkat Työ- tai Yksityinen-ajoiksi paikkojesi, aiempien reittiesi ja työaikojesi perusteella ja kysyy loput sinulta kohdassa Tarkistettavat.

Raportit näyttää työ- ja yksityiskilometrit kuukaudelta tai vuodelta sekä työajon osuuden. Se on se käyttöä koskeva todiste, josta edellä kuvatut säännöt riippuvat.

Aseta autolle Yrittäjä, oma auto, niin Espanjan raportti ei laske kilometrikohtaista summaa. Se tulostaa sen sijaan syyn: "Espanja maksaa kilometrikorvausta vain työntekijälle, jolle työnantaja korvaa ajot. Elinkeinonharjoittajana vähennät sen sijaan auton kulut oman maasi sääntöjen mukaan — summaa ei siksi lasketa tässä. Vaihda asetuksista, miten käytät tätä autoa, jos työnantaja korvaa ajosi."

Mihin DriveHub ei ulotu: IRPF:n osalta se ei laske yhteen auton kuluja, ratkaise, onko auto liiketoimintaa, eikä sovella foraalista osuutta tai kattoa. Ne ovat kysymyksiä sinulle ja asesorillesi.

DriveHub on App Storessa iPhonelle. Espanjan säännöt ovat Espanjan sivulla. Automaattisen seurannan käyttöönotto vie muutaman minuutin, kerran.

Tällä sivulla kerrotaan, mitä Reglamento del IRPF, Ley General Tributaria ja foraaliset tuloverolait sanovat, ja artiklat mainitaan, jotta voit tarkistaa asian. Tämä ei ole veroneuvontaa. Sivu ei voi ottaa huomioon tilannettasi. Kun rahasta on kyse, kysy asesoriltasi eli veroneuvojaltasi — ja ota selvitykset mukaan.

Koko sääntö lähteineen: Espanja: ajopäiväkirjan vaatimukset.