Guia por país · Espanha · 7 min

Kilometraje como autónomo em Espanha: não há 0,26 €/km para o seu próprio carro

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 5 de outubro de 2026

Muitas páginas sobre kilometraje para autónomos dizem-lhe para multiplicar os seus quilómetros profissionais por 0,26 €. Esse valor é o que uma entidade patronal pode pagar a um trabalhador sem imposto. Como autónomo, não deduz nada por quilómetro. O que conta são os custos reais do carro, e só na medida em que as regras do seu território deixem o carro contar.

A resposta curta

Os 0,26 €/km não são seus para pedir. São o montante que uma entidade patronal pode pagar a um trabalhador sem imposto, nos termos do Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b), revisto pela Orden HFP/792/2023.
Um autónomo não deduz valor nenhum por quilómetro. No regime comum, um carro é indivisível: ou é todo profissional ou não é profissional (Reglamento del IRPF art. 22.3). O que pede são os custos reais do carro, nunca quilómetros × uma taxa.
O País Basco e Navarra têm a sua própria lei do imposto sobre o rendimento, e nenhum dos seus quatro textos dá a um autónomo um valor por quilómetro. Cada um remete para uma parte dos custos reais do carro, com dois limites em euros por ano.
Mesmo assim, vale a pena manter um registo das suas viagens. É prova de como o carro é usado. Uma fatura de combustível prova o combustível, não a viagem.

De onde vêm os 0,26 €/km

O Reglamento del IRPF, artigo 9.A.2.b), isenta o que uma entidade patronal paga pelas deslocações de um trabalhador no seu próprio carro: 0,26 € por quilómetro. Portagens e estacionamento justificados acrescem, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". Os 0,26 vêm da Orden HFP/792/2023, em vigor desde 17 de julho de 2023.

Cada palavra dessa regra é sobre um abono que uma entidade patronal paga. Fixa o limite até ao qual o pagamento não é rendimento do trabalhador. Não é uma dedução que faça na sua própria declaração.

Mais uma armadilha, se for verificar a fonte por si. O texto consolidado do artigo 9 no BOE ainda imprime 0,19 € no corpo: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». Os 0,26 aparecem por baixo apenas como nota «Téngase en cuenta». Os 0,19 são o valor que vigorou até 17 de julho de 2023.

O que os 0,26 cobrem para um trabalhador está em kilometraje a 0,26 €/km; porque é a entidade patronal que suporta o ónus da prova está em quem tem de provar a deslocação.

Porque é que "quilómetros × 0,26" dá errado para um autónomo

Imagine que fez 12 000 quilómetros profissionais no ano. O mito põe 12 000 × 0,26 € = 3 120 € na sua declaração como despesa.

Nenhuma regra dá esses 3 120 € a um autónomo. Os 0,26 €/km são um instrumento da entidade patronal, por isso não há despesa por quilómetro a declarar. Um valor construído assim não é um valor que possa declarar.

O que vai para a declaração são os custos reais do carro, e só se o carro contar de todo como profissional. É essa a pergunta seguinte.

O que o IRPF olha em vez disso: o carro é profissional ou não?

No regime comum, a pergunta não é quantos quilómetros foram profissionais. É se o carro pertence de todo à atividade.

O Reglamento del IRPF, art. 22.3, trata um bem indivisível como todo profissional ou não profissional; não pode ser em parte profissional. Um carro é indivisível. Assim, um carro que conduz tanto para clientes como para levar os filhos à escola não passa a ser 60 % profissional por 60 % dos quilómetros o terem sido.

Se o carro conta como profissional, deduz os seus custos reais. Se não conta, o imposto sobre o rendimento não lhe dá nada por ele.

As cinco exceções do art. 22.4

O art. 22.4 permite que um bem usado em privado apenas "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad" continue a ser todo profissional. Depois exclui os carros dessa regra, "salvo los siguientes supuestos":

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Assim, cinco tipos de carro continuam a ser todo profissionais apesar do uso privado fora do horário de trabalho. São um veículo misto de mercadorias, um táxi, um carro de escola de condução, o carro de um agente comercial e um carro alugado de forma habitual e onerosa. É tudo o que o 22.4 faz. Não dá a nenhum carro uma percentagem por uso misto.

Como o IVA trata o mesmo carro com um critério diferente está em IVA del coche para autónomos. Os dois impostos podem dar respostas diferentes para o mesmo carro.

O País Basco e Navarra: regras próprias

Ao abrigo do Concierto Económico e do Convenio Económico, as três províncias bascas e Navarra legislam o seu próprio imposto sobre o rendimento. A regra do território comum acima não os rege, e nenhum dos quatro textos dá a um autónomo um valor por quilómetro. Todos remetem para uma parte dos custos reais do carro. Dos quatro, só Guipúscoa mantém a regra do "indivisível".

Cada regra foral limita essa parte duas vezes por ano. Um limite incide sobre o custo do carro: amortização, locação ou cesión. O outro incide sobre tudo o resto: combustível, seguro, reparações, estacionamento e afins.

	Carro de uso misto	Uso profissional exclusivo, provado	Instrumento
Território comum	indivisível — nada	todo profissional, custos reais	RIRPF art. 22.3
Guipúscoa	sem ramo de 50 % — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos na redação da NF 1/2025 (a partir de 2025)
Biscaia	quando o carro é notoriamente relevante y habitual: custo do carro ≤ 3 000 € · outros custos ≤ 3 600 €	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos e Tres
Álava	mesmo critério: custo do carro ≤ 3 000 € · outros custos ≤ 3 600 €	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos e Tres, alterada pela NF 3/2025
Navarra	por defeito: custo do carro ≤ 50 % × taxa × 25 000 € · outros custos ≤ 4 000 €	custo do carro ≤ taxa × 25 000 € · outros custos ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Os textos bascos exprimem também o limite do custo do carro como a taxa de amortização × 30 000 € (na Biscaia e em Álava, 50 % disso para um carro de uso misto). Para um carro elétrico, sobem-no para 8 000 €, ou taxa × 40 000 €, com uso exclusivo. Em Navarra, os 4 000 € e os 7 000 € limitam apenas os custos de funcionamento; o custo do próprio carro é limitado à parte, através da base de 25 000 €.

Os limites são por carro e por ano, proporcionais a uma parte do ano (em Navarra, por pessoa e por ano se uma pessoa usar vários carros). Alguns veículos escapam totalmente aos limites. São os tipos do 22.4 (veículos mistos de mercadorias, transporte pago de passageiros, escolas de condução, agentes comerciais, carros alugados), mais os de vigilância e os carros de ensaio dos fabricantes.

Assim, um autónomo navarro com um carro de uso misto não fica sem nada. A lei dá metade dos custos, dentro dos limites. Na Biscaia e em Álava, um carro notoriamente relevante y habitual na atividade também ganha 50 %, e o uso exclusivo provado duplica os limites. Em Guipúscoa, tal como no território comum, um carro de uso misto não recebe nada, a menos que esteja exclusivamente afeto.

Os trabalhadores por conta de outrem destes territórios têm os seus próprios valores por quilómetro — 0,29 € nas três províncias bascas e 0,36 € em Navarra. Também esses são o que uma entidade patronal pode pagar, não o que um autónomo deduz. Estão explicados em kilometraje em Navarra e no País Basco. Mesmo para um trabalhador por conta de outrem, o trajeto de casa para o trabalho fica fora deles: veja kilometraje de casa para o trabalho.

Porque é que um registo de viagens continua a contar

A Espanha não prescreve forma para um registo de quilómetros. Mas, sem prova, a dedução perde-se pelo ónus da prova da Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 e 106.4). Uma fatura de combustível prova o combustível, não a viagem. A falta de registo pode também abrir a porta à estimación indirecta (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

O que um registo pode mostrar depende de onde declara:

Território comum e Guipúscoa: se o carro é de facto usado só na atividade, ou se também faz viagens privadas.
Biscaia e Álava: que o uso profissional é relevante e habitual — ou exclusivo, se pedir 100 % e os limites mais altos.
Navarra: uso exclusivo, se pedir 100 % em vez dos 50 % por defeito.

Um registo é prova. A administração fiscal pondera-o; não decide a questão por si.

Durante quanto tempo o guardar

A lei fiscal espanhola não fixa um prazo. A obrigação acompanha o prazo de prescrição de quatro anos para a liquidação (LGT art. 66.a), contado a partir do dia seguinte ao fim do prazo de declaração (art. 67.1). O art. 70.3 mantém a obrigação enquanto os registos ainda sustentarem um ano que possa ser verificado. Para um carro, isso recua até ao início da sua amortização.

A coima de 1 % do volume de negócios do art. 200.3 é por não manter os livros e registos que a lei fiscal exige. Um registo de quilómetros não é um deles; o custo de um registo em falta é a dedução que não consegue provar.

Antes de declarar

Não declarou quilómetros profissionais × 0,26 € (nem 0,29 €, nem 0,36 €) como despesa.
Sabe que imposto sobre o rendimento territorial se aplica a si: comum, Biscaia, Guipúscoa, Álava ou Navarra.
Território comum ou Guipúscoa: sabe se o carro é exclusivamente profissional. Se não for, o imposto sobre o rendimento não lhe dá nada por ele. A única exceção está no território comum: um dos cinco veículos do art. 22.4, usado em privado apenas fora do horário de trabalho.
Biscaia, Álava ou Navarra: sabe que parte dos custos reais se aplica. Sabe também os seus dois limites: o do custo do carro e o dos outros custos.
Tem as faturas de custos do carro e um registo das viagens que mostra como o carro foi usado.
O IVA é verificado à parte, com a sua própria regra.

Como o DriveHub facilita isto

Para um autónomo, o registo útil não é um valor em euros. É uma imagem honesta de como o carro é usado: que viagens foram profissionais e quais foram privadas.

Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes em Por verificar.

Os Relatórios mostram os quilómetros profissionais e pessoais de um mês ou de um ano, e a percentagem profissional. É essa a prova de uso de que dependem as regras acima.

Defina o carro como Independente, carro próprio e o relatório espanhol não calcula qualquer montante por quilómetro. Em vez disso, imprime a razão: "Espanha só paga uma taxa por quilómetro a um empregado reembolsado por uma entidade patronal. Declarando como trabalhador independente, deduz antes os custos do carro segundo as regras do seu país — por isso não é calculado qualquer valor aqui. Altere como usa este carro em Definições se uma entidade patronal o reembolsar."

Onde o DriveHub para: para o IRPF, não soma os custos do carro, não decide se o carro é profissional, nem aplica uma percentagem ou um limite foral. Essas são questões para si e para o seu asesor.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras espanholas estão na página de Espanha. Configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.

Esta página reproduz o que dizem o Reglamento del IRPF, a Ley General Tributaria e as leis forais do imposto sobre o rendimento, citando os artigos para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu asesor — e leve os registos.

A regra completa, com os diplomas de onde vem: Espanha: requisitos do registo de quilómetros.