Przewodnik po kraju · Hiszpania · 7 min

Kilometraje dla autónomo w Hiszpanii: za własny samochód nie ma 0,26 €/km

Autor: Andrei Zamiralov · Zaktualizowano 5 października 2026

Wiele stron o kilometraje dla autónomo radzi pomnożyć kilometry służbowe przez 0,26 €. To kwota, którą pracodawca może wypłacić pracownikowi bez podatku. Jako autónomo nie odliczasz niczego za kilometr. Liczą się rzeczywiste koszty samochodu — i tylko w takim zakresie, w jakim przepisy twojego terytorium pozwalają uznać samochód.

Krótka odpowiedź

0,26 €/km nie jest do rozliczenia przez ciebie. To kwota, którą pracodawca może wypłacić pracownikowi bez podatku, według Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b) w brzmieniu zmienionym przez Orden HFP/792/2023.
Autónomo nie odlicza żadnej kwoty za kilometr. W reżimie wspólnym samochód jest niepodzielny: w całości służbowy albo wcale (Reglamento del IRPF art. 22.3). Rozliczasz rzeczywiste koszty samochodu, nigdy kilometry × stawka.
Kraj Basków i Nawarra mają własne prawo o podatku dochodowym, ale żaden z ich czterech tekstów też nie daje autónomo kwoty za kilometr. Każdy odsyła do udziału w rzeczywistych kosztach samochodu, z dwoma limitami w euro rocznie.
Ewidencję przejazdów i tak warto prowadzić. Jest dowodem tego, jak samochód jest używany. Faktura za paliwo dowodzi paliwa, nie przejazdu.

Skąd się bierze 0,26 €/km

Reglamento del IRPF, artykuł 9.A.2.b), zwalnia z podatku to, co pracodawca płaci za podróże pracownika jego własnym samochodem: 0,26 € za kilometr. Udokumentowane opłaty drogowe i parking dochodzą do tego, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". 0,26 pochodzi z Orden HFP/792/2023, obowiązującego od 17 lipca 2023.

Każde słowo tego przepisu dotyczy ryczałtu wypłacanego przez pracodawcę. Wyznacza granicę, do której wypłata nie jest dochodem pracownika. Nie jest to odliczenie, które bierzesz we własnym zeznaniu.

Jeszcze jedna pułapka, jeśli sam sprawdzisz źródło. Tekst jednolity artykułu 9 w BOE nadal podaje w treści 0,19 €: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». 0,26 widnieje pod nim tylko jako notka «Téngase en cuenta». 0,19 to kwota obowiązująca do 17 lipca 2023.

Co 0,26 obejmuje u pracownika, opisuje kilometraje po 0,26 €/km; dlaczego ciężar dowodu spoczywa na pracodawcy — kto musi udowodnić przejazd.

Dlaczego „kilometry × 0,26” nie działa u autónomo

Powiedzmy, że w ciągu roku przejechałeś 12 000 kilometrów służbowych. Mit wpisuje do zeznania 12 000 × 0,26 € = 3 120 € jako koszt.

Żaden przepis nie daje autónomo tych 3 120 €. 0,26 €/km to narzędzie pracodawcy, więc nie ma kosztu za kilometr, który można by wpisać. Kwoty wyliczonej w ten sposób nie da się wykazać w zeznaniu.

Do zeznania trafiają zamiast tego rzeczywiste koszty samochodu — i to tylko wtedy, gdy samochód w ogóle jest uznany za służbowy. To kolejne pytanie.

Na co zamiast tego patrzy IRPF: czy samochód jest służbowy, czy nie?

W reżimie wspólnym pytanie nie brzmi, ile kilometrów było służbowych. Brzmi: czy samochód w ogóle należy do działalności.

Reglamento del IRPF, art. 22.3, traktuje niepodzielny składnik majątku jako w całości służbowy albo wcale; nie może być częściowo służbowy. Samochód jest niepodzielny. Samochód, którym jeździsz i do klientów, i z dziećmi do szkoły, nie staje się więc w 60 % służbowy dlatego, że 60 % kilometrów było służbowych.

Jeśli samochód jest uznany za służbowy, odliczasz jego rzeczywiste koszty. Jeśli nie, podatek dochodowy nic ci za niego nie daje.

Pięć wyjątków z art. 22.4

Art. 22.4 pozwala, by składnik majątku używany prywatnie tylko "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad" pozostał w całości służbowy. Następnie wyłącza z tej zasady samochody, "salvo los siguientes supuestos":

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Pięć rodzajów samochodów pozostaje więc w całości służbowych mimo użytku prywatnego poza godzinami pracy. To pojazd mieszany do przewozu towarów, taksówka, samochód szkoły jazdy, samochód agenta handlowego i samochód regularnie wynajmowany za opłatą. Na tym art. 22.4 się kończy. Żadnemu samochodowi nie daje udziału przy użytku mieszanym.

Jak VAT traktuje ten sam samochód według innego testu, opisuje IVA del coche para autónomos. Oba podatki mogą dać dla tego samego samochodu różne odpowiedzi.

Kraj Basków i Nawarra: własne zasady

Na podstawie Concierto Económico i Convenio Económico trzy prowincje baskijskie i Nawarra stanowią własne prawo o podatku dochodowym. Powyższa zasada terytorium wspólnego ich nie obejmuje, a żaden z czterech tekstów nie daje autónomo kwoty za kilometr. Każdy odsyła do udziału w rzeczywistych kosztach samochodu. Z tych czterech tylko Gipuzkoa zachowuje zasadę „niepodzielności”.

Każdy przepis foral ogranicza ten udział dwoma limitami rocznie. Jeden dotyczy kosztu samego samochodu: amortyzacji, leasingu albo cesión. Drugi wszystkiego innego: paliwa, ubezpieczenia, napraw, parkingu i tym podobnych.

	Samochód w użytku mieszanym	Udowodnione wyłącznie służbowe użycie	Akt prawny
Terytorium wspólne	niepodzielny — nic	w całości służbowy, koszty rzeczywiste	RIRPF art. 22.3
Gipuzkoa	brak wariantu 50 % — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	koszt samochodu ≤ 6 000 € · pozostałe koszty ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos w brzmieniu NF 1/2025 (od 2025)
Bizkaia	gdy samochód jest notoriamente relevante y habitual: koszt samochodu ≤ 3 000 € · pozostałe koszty ≤ 3 600 €	koszt samochodu ≤ 6 000 € · pozostałe koszty ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos i Tres
Álava	ten sam test: koszt samochodu ≤ 3 000 € · pozostałe koszty ≤ 3 600 €	koszt samochodu ≤ 6 000 € · pozostałe koszty ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos i Tres, zmienione przez NF 3/2025
Nawarra	domyślnie: koszt samochodu ≤ 50 % × stawka × 25 000 € · pozostałe koszty ≤ 4 000 €	koszt samochodu ≤ stawka × 25 000 € · pozostałe koszty ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Teksty baskijskie wyrażają też limit kosztu samochodu jako stawkę amortyzacji × 30 000 € (w Bizkai i Álavie — 50 % tej kwoty dla samochodu w użytku mieszanym). Dla samochodu elektrycznego podnoszą go do 8 000 € albo stawka × 40 000 € przy użyciu wyłącznym. W Nawarze 4 000 € i 7 000 € ograniczają tylko koszty eksploatacji; koszt samego samochodu jest ograniczony osobno, przez podstawę 25 000 €.

Limity obowiązują na samochód i rok, proporcjonalnie przy części roku (w Nawarze na osobę i rok, jeśli jedna osoba używa kilku samochodów). Niektóre pojazdy w ogóle nie podlegają limitom. To rodzaje z 22.4 (pojazdy mieszane do przewozu towarów, odpłatny przewóz osób, szkoły jazdy, agenci handlowi, samochody wynajmowane), a także ochrona i samochody testowe producentów.

Autónomo z Nawarry z samochodem w użytku mieszanym nie zostaje więc z niczym. Prawo daje połowę kosztów, w granicach limitów. W Bizkai i Álavie samochód, który jest notoriamente relevante y habitual w działalności, też daje 50 %, a udowodnione wyłączne użycie podwaja limity. W Gipuzkoi, tak jak na terytorium wspólnym, samochód w użytku mieszanym nie daje nic, chyba że jest przypisany do działalności wyłącznie.

Pracownicy na tych terytoriach mają własne kwoty za kilometr — 0,29 € w trzech prowincjach baskijskich i 0,36 € w Nawarze. One też są tym, co może wypłacić pracodawca, a nie tym, co odlicza autónomo. Objaśnia je strona kilometraje w Nawarze i Kraju Basków. Nawet u pracownika jazda z domu do pracy jest poza nimi: zob. kilometraje z domu do pracy.

Dlaczego ewidencja przejazdów nadal ma znaczenie

Hiszpania nie narzuca żadnej formy ewidencji przebiegu. Ale bez dowodu odliczenie przepada z powodu ciężaru dowodu w Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 i 106.4). Faktura za paliwo dowodzi paliwa, nie przejazdu. Brak ewidencji może też otworzyć drogę do estimación indirecta (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

Co ewidencja może pokazać, zależy od tego, gdzie się rozliczasz:

Terytorium wspólne i Gipuzkoa: czy samochód rzeczywiście służy wyłącznie działalności, czy też odbywa także przejazdy prywatne.
Bizkaia i Álava: że użycie służbowe jest istotne i stałe — albo wyłączne, jeśli rozliczasz 100 % i wyższe limity.
Nawarra: wyłączne użycie, jeśli rozliczasz 100 %, a nie domyślne 50 %.

Ewidencja jest dowodem. Urząd skarbowy go ocenia; nie rozstrzyga on sprawy za ciebie.

Jak długo ją przechowywać

Hiszpańskie prawo podatkowe nie podaje stałego okresu. Obowiązek biegnie razem z czteroletnim terminem przedawnienia wymiaru (LGT art. 66.a), liczonym od dnia następującego po terminie złożenia zeznania (art. 67.1). Art. 70.3 utrzymuje obowiązek, dopóki dokumentacja potwierdza rok, który można jeszcze skontrolować. W przypadku samochodu sięga to wstecz do początku jego amortyzacji.

Kara 1 % obrotu z art. 200.3 dotyczy nieprowadzenia ksiąg i rejestrów wymaganych przez prawo podatkowe. Ewidencja przebiegu do nich nie należy; kosztem braku ewidencji jest odliczenie, którego nie możesz udowodnić.

Zanim złożysz zeznanie

Nie wpisałeś kilometrów służbowych × 0,26 € (ani 0,29 €, ani 0,36 €) jako kosztu.
Wiesz, które prawo o podatku dochodowym cię obejmuje: wspólne, Bizkai, Gipuzkoi, Álavy czy Nawarry.
Terytorium wspólne albo Gipuzkoa: wiesz, czy samochód jest wyłącznie służbowy. Jeśli nie, podatek dochodowy nic ci za niego nie daje. Jedyny wyjątek jest na terytorium wspólnym: jeden z pięciu pojazdów z art. 22.4, używany prywatnie tylko poza godzinami pracy.
Bizkaia, Álava albo Nawarra: wiesz, jaki udział w rzeczywistych kosztach ci przysługuje. Znasz też oba jego limity: ten na koszt samochodu i ten na pozostałe koszty.
Masz faktury kosztów samochodu i ewidencję przejazdów, która pokazuje, jak samochód był używany.
VAT sprawdzasz osobno, według jego własnej zasady.

Jak DriveHub to ułatwia

Dla autónomo przydatna ewidencja to nie kwota w euro. To rzetelny obraz tego, jak samochód jest używany: które jazdy były służbowe, a które prywatne.

Przy dostępie do lokalizacji ustawionym na Zawsze DriveHub zapisuje w tle każdy przejazd — a jeśli kiedyś któryś pominie, mówi ci o tym. Większość przejazdów DriveHub sam przypisuje jako Służbowy albo Prywatny na podstawie twoich miejsc, wcześniejszych tras i godzin pracy, a o resztę pyta cię w sekcji Do sprawdzenia.

Raporty pokazują kilometry służbowe i prywatne za miesiąc albo rok oraz udział służbowy. To dowód użycia, od którego zależą powyższe zasady.

Ustaw samochód na Samozatrudniony, własne auto, a hiszpański raport nie obliczy żadnej kwoty za kilometr. Zamiast tego wydrukuje dlaczego: „Hiszpania wypłaca stawkę za kilometr tylko pracownikowi, któremu zwraca koszty pracodawca. Rozliczając się jako samozatrudniony, odliczasz zamiast tego koszty auta na zasadach swojego kraju — dlatego kwota nie jest tu liczona. Jeśli zwraca ci je pracodawca, zmień w Ustawieniach, jak używasz tego samochodu.”

Gdzie DriveHub się zatrzymuje: na potrzeby IRPF nie sumuje kosztów samochodu, nie rozstrzyga, czy samochód jest służbowy, i nie stosuje udziału ani limitu foral. To pytania dla ciebie i twojego asesor.

DriveHub jest w App Store na iPhone'a. Hiszpańskie zasady są na stronie o Hiszpanii. Konfiguracja automatycznego śledzenia zajmuje kilka minut, jeden raz.

Ta strona przedstawia to, co mówią Reglamento del IRPF, Ley General Tributaria i foralne ustawy o podatku dochodowym, i podaje artykuły, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego asesor — i przynieś ewidencję.

Pełna reguła wraz z przepisami, z których pochodzi: Hiszpania: wymogi dotyczące ewidencji przebiegu.