Guide pays · Espagne · 7 min

Le kilometraje d'un autónomo en Espagne : pas de 0,26 €/km pour votre propre voiture

Par Andrei Zamiralov · Mis à jour le 5 octobre 2026

Beaucoup de pages sur le kilometraje des autónomos vous disent de multiplier vos kilomètres professionnels par 0,26 €. Ce chiffre est ce qu'un employeur peut verser à un salarié en exonération d'impôt. En tant qu'autónomo, vous ne déduisez rien au kilomètre. Ce qui compte, ce sont les coûts réels de la voiture, et seulement dans la mesure où les règles de votre territoire laissent la voiture compter.

La réponse courte

Les 0,26 €/km ne sont pas à vous. C'est le montant qu'un employeur peut verser à un salarié en franchise d'impôt, selon le Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b), révisé par l'Orden HFP/792/2023.
Un autónomo ne déduit aucun montant au kilomètre. Sous le régime commun, une voiture est indivisible : entièrement professionnelle ou pas professionnelle du tout (Reglamento del IRPF art. 22.3). Ce que vous déduisez, ce sont les coûts réels de la voiture, jamais des kilomètres × un taux.
Le Pays basque et la Navarre ont leur propre loi d'impôt sur le revenu, et aucun de leurs quatre textes ne donne non plus à un autónomo un montant au kilomètre. Chacun vous renvoie à une part des coûts réels de la voiture, avec deux plafonds en euros par an.
Un relevé de vos trajets vaut quand même la peine d'être tenu. C'est une preuve de l'usage de la voiture. Une facture de carburant prouve le carburant, pas le trajet.

D'où viennent les 0,26 €/km

Le Reglamento del IRPF, article 9.A.2.b), exonère ce qu'un employeur verse pour les déplacements d'un salarié avec sa propre voiture : 0,26 € par kilomètre. Les péages et le stationnement justifiés s'y ajoutent, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". Les 0,26 viennent de l'Orden HFP/792/2023, en vigueur depuis le 17 juillet 2023.

Chaque mot de cette règle porte sur une indemnité versée par un employeur. Elle fixe la limite jusqu'à laquelle le paiement n'est pas un revenu du salarié. Ce n'est pas une déduction que vous prenez dans votre propre déclaration.

Encore un piège si vous vérifiez la source vous-même. Le texte consolidé de l'article 9 publié par le BOE affiche toujours 0,19 € dans son corps : «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». Les 0,26 n'apparaissent en dessous que sous forme de note «Téngase en cuenta». Les 0,19 sont le chiffre en vigueur jusqu'au 17 juillet 2023.

Ce que couvrent les 0,26 pour un salarié est expliqué dans le kilometraje à 0,26 €/km ; pourquoi la charge de la preuve pèse sur l'employeur, dans qui doit prouver le déplacement.

Pourquoi « kilomètres × 0,26 » ne marche pas pour un autónomo

Mettons que vous ayez parcouru 12 000 kilomètres professionnels dans l'année. Le mythe inscrit 12 000 × 0,26 € = 3 120 € de charges dans votre déclaration.

Aucune règle n'accorde ces 3 120 € à un autónomo. Les 0,26 €/km sont un instrument de l'employeur ; il n'y a donc aucune charge au kilomètre à déclarer. Un montant calculé de cette façon n'est pas un montant que vous pouvez déclarer.

Ce qui figure dans la déclaration, ce sont les coûts réels de la voiture, et seulement si la voiture compte comme professionnelle. C'est la question suivante.

Ce que regarde l'IRPF à la place : la voiture est-elle professionnelle ou non ?

Sous le régime commun, la question n'est pas de savoir combien de kilomètres étaient professionnels. C'est de savoir si la voiture est affectée à l'activité.

Le Reglamento del IRPF, art. 22.3, traite un bien indivisible comme entièrement professionnel ou pas professionnel du tout ; il ne peut pas l'être en partie. Une voiture est indivisible. Ainsi, une voiture que vous utilisez à la fois pour vos clients et pour emmener les enfants à l'école ne devient pas professionnelle à 60 % parce que 60 % des kilomètres l'étaient.

Si la voiture compte comme professionnelle, vous déduisez ses coûts réels. Sinon, l'impôt sur le revenu ne vous accorde rien pour elle.

Les cinq exceptions de l'art. 22.4

L'art. 22.4 permet à un bien utilisé à titre privé uniquement "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad" de rester entièrement professionnel. Il exclut ensuite les voitures de cette règle, "salvo los siguientes supuestos" :

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Cinq types de voiture restent donc entièrement professionnels malgré un usage privé en dehors des heures de travail. Ce sont le véhicule mixte de marchandises, le taxi, la voiture d'auto-école, la voiture d'un agent commercial, et la voiture louée habituellement contre rémunération. C'est tout ce que fait le 22.4. Il n'accorde à aucune voiture une part pour un usage mixte.

La manière dont la TVA traite la même voiture selon un autre critère est expliquée dans IVA del coche para autónomos. Les deux impôts peuvent donner des réponses différentes pour la même voiture.

Le Pays basque et la Navarre : leurs propres règles

En vertu du Concierto Económico et du Convenio Económico, les trois provinces basques et la Navarre légifèrent sur leur propre impôt sur le revenu. La règle du territoire commun ci-dessus ne les régit pas, et aucun des quatre textes ne donne à un autónomo un montant au kilomètre. Chacun vous renvoie à une part des coûts réels de la voiture. Des quatre, seule Gipuzkoa conserve la règle de « l'indivisibilité ».

Chaque règle forale plafonne cette part deux fois par an. Un plafond porte sur le coût de la voiture : amortissement, location ou cesión. L'autre porte sur tout le reste : carburant, assurance, réparations, stationnement, etc.

	Voiture à usage mixte	Usage professionnel exclusif, prouvé	Texte
Territoire commun	indivisible — rien	entièrement professionnelle, coûts réels	RIRPF art. 22.3
Gipuzkoa	pas de branche à 50 % — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	coût de la voiture ≤ 6 000 € · autres coûts ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2 ; art. 27 regla 5ª Dos dans la rédaction de la NF 1/2025 (à partir de 2025)
Bizkaia	si la voiture est notoriamente relevante y habitual : coût de la voiture ≤ 3 000 € · autres coûts ≤ 3 600 €	coût de la voiture ≤ 6 000 € · autres coûts ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos et Tres
Álava	même critère : coût de la voiture ≤ 3 000 € · autres coûts ≤ 3 600 €	coût de la voiture ≤ 6 000 € · autres coûts ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos et Tres, modifiée par la NF 3/2025
Navarre	par défaut : coût de la voiture ≤ 50 % × taux × 25 000 € · autres coûts ≤ 4 000 €	coût de la voiture ≤ taux × 25 000 € · autres coûts ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Les textes basques expriment aussi le plafond du coût de la voiture comme le taux d'amortissement × 30 000 € (à Bizkaia et en Álava, 50 % de ce montant pour une voiture à usage mixte). Pour une voiture électrique, ils le portent à 8 000 €, ou taux × 40 000 €, en cas d'usage exclusif. En Navarre, les 4 000 € et 7 000 € ne plafonnent que les frais de fonctionnement ; le coût de la voiture elle-même est plafonné séparément par la base de 25 000 €.

Les plafonds s'entendent par voiture et par an, au prorata pour une partie d'année (en Navarre, par personne et par an si une personne utilise plusieurs voitures). Certains véhicules échappent entièrement aux plafonds. Ce sont les types du 22.4 (véhicules mixtes de marchandises, transport de personnes rémunéré, auto-écoles, agents commerciaux, voitures louées), plus la surveillance et les voitures d'essai des constructeurs.

Un autónomo navarrais avec une voiture à usage mixte ne se retrouve donc pas sans rien. La loi lui accorde la moitié des coûts, dans la limite des plafonds. À Bizkaia et en Álava, une voiture notoriamente relevante y habitual dans l'activité donne aussi droit à 50 %, et un usage exclusif prouvé double les plafonds. À Gipuzkoa, comme dans le territoire commun, une voiture à usage mixte n'obtient rien, sauf si elle est affectée exclusivement.

Les salariés de ces territoires ont leurs propres montants au kilomètre — 0,29 € dans les trois provinces basques et 0,36 € en Navarre. Eux aussi sont ce qu'un employeur peut verser, pas ce qu'un autónomo déduit. Ils sont expliqués dans le kilometraje en Navarre et au Pays basque. Même pour un salarié, le trajet domicile-travail en est exclu : voir le kilometraje du domicile au travail.

Pourquoi un relevé des trajets compte quand même

L'Espagne n'impose aucun modèle de relevé kilométrique. Mais sans preuve, la déduction est perdue en raison de la charge de la preuve prévue par la Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 et 106.4). Une facture de carburant prouve le carburant, pas le trajet. L'absence de relevé peut aussi ouvrir la voie à l'estimación indirecta (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

Ce qu'un relevé peut montrer dépend de l'endroit où vous déclarez :

Territoire commun et Gipuzkoa : si la voiture sert vraiment uniquement à l'activité, ou si elle fait aussi des trajets privés.
Bizkaia et Álava : que l'usage professionnel est significatif et habituel — ou exclusif, si vous revendiquez 100 % et les plafonds plus élevés.
Navarre : l'usage exclusif, si vous revendiquez 100 % plutôt que les 50 % par défaut.

Un relevé est une preuve. L'administration fiscale l'apprécie ; il ne tranche pas la question à votre place.

Combien de temps le conserver

Le droit fiscal espagnol ne fixe aucune durée précise. L'obligation suit le délai de prescription de quatre ans pour l'établissement de l'impôt (LGT art. 66.a), compté à partir du lendemain de la date limite de déclaration (art. 67.1). L'art. 70.3 maintient l'obligation tant que les registres étayent encore une année qui peut être contrôlée. Pour une voiture, cela remonte au début de son amortissement.

La pénalité de 1 % du chiffre d'affaires de l'art. 200.3 vise le défaut de tenue des livres et registres exigés par le droit fiscal. Un relevé kilométrique n'en fait pas partie ; le coût d'un relevé manquant, c'est la déduction que vous ne pouvez pas prouver.

Avant de déclarer

Vous n'avez pas inscrit kilomètres professionnels × 0,26 € (ou 0,29 €, ou 0,36 €) en charge.
Vous savez quel impôt sur le revenu territorial s'applique à vous : commun, Bizkaia, Gipuzkoa, Álava ou Navarre.
Territoire commun ou Gipuzkoa : vous savez si la voiture est exclusivement professionnelle. Si elle ne l'est pas, l'impôt sur le revenu n'accorde rien pour elle. La seule exception est dans le territoire commun : l'un des cinq véhicules de l'art. 22.4, utilisé à titre privé uniquement en dehors des heures de travail.
Bizkaia, Álava ou Navarre : vous savez quelle part des coûts réels s'applique. Vous connaissez aussi ses deux plafonds : celui sur le coût de la voiture et celui sur les autres coûts.
Vous avez les factures des coûts de la voiture, et un relevé des trajets qui montre comment la voiture a été utilisée.
La TVA est vérifiée séparément, selon sa propre règle.

Comment DriveHub vous facilite la tâche

Pour un autónomo, le relevé utile n'est pas un montant en euros. C'est une image fidèle de l'usage de la voiture : quels trajets étaient professionnels et lesquels étaient privés.

Avec l'accès à la position réglé sur Toujours, DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan — et s'il lui arrive d'en manquer un, il vous le signale. DriveHub classe la plupart des trajets en Professionnel ou Privé d'après vos lieux, vos trajets précédents et vos horaires de travail, et vous interroge sur les autres sous À vérifier.

Rapports affiche les kilomètres professionnels et privés sur un mois ou une année, ainsi que la part professionnelle. C'est la preuve d'usage sur laquelle reposent les règles ci-dessus.

Réglez la voiture sur Indépendant, voiture personnelle et le rapport espagnol ne calcule aucun montant au kilomètre. Il en imprime plutôt la raison : « L'Espagne ne verse un taux au kilomètre qu'à un salarié remboursé par un employeur. En déclarant comme indépendant, vous déduisez plutôt les coûts du véhicule selon les règles de votre pays — aucun montant n'est donc calculé ici. Modifiez dans Réglages comment vous utilisez cette voiture si un employeur vous rembourse. »

Là où DriveHub s'arrête : pour l'IRPF, il ne totalise pas les coûts de la voiture, ne décide pas si la voiture est professionnelle, et n'applique ni part ni plafond foral. Ce sont des questions pour vous et votre asesor.

DriveHub est sur l'App Store pour iPhone. Les règles espagnoles figurent sur la page de l'Espagne. Configurer le suivi automatique prend quelques minutes, une seule fois.

Cette page expose ce que disent le Reglamento del IRPF, la Ley General Tributaria et les lois forales d'impôt sur le revenu, en citant les articles pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il y a de l'argent en jeu, consultez votre asesor — et apportez les justificatifs.

La règle complète, avec les textes dont elle découle : Espagne : exigences du journal kilométrique.