Guia por país · Espanha · 7 min

Kilometraje como autónomo na Espanha: não existem 0,26 €/km para o seu próprio carro

Por Andrei Zamiralov · Atualizado em 5 de outubro de 2026

Muitas páginas sobre kilometraje para autónomos mandam multiplicar os seus quilômetros a trabalho por 0,26 €. Esse valor é o que um empregador pode pagar a um empregado sem imposto. Como autónomo, você não deduz nada por quilômetro. O que conta são os custos reais do carro, e só na medida em que as regras do seu território deixam o carro contar.

A resposta curta

Os 0,26 €/km não são seus para pedir. É o valor que um empregador pode pagar a um empregado sem imposto, pelo Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b), revisado pela Orden HFP/792/2023.
Um autónomo não deduz valor nenhum por quilômetro. No regime comum, um carro é indivisível: ou é todo da atividade, ou não é (Reglamento del IRPF art. 22.3). O que você deduz são os custos reais do carro, nunca quilômetros × uma tarifa.
O País Basco e Navarra têm a sua própria lei de imposto de renda, e nenhum dos seus quatro textos dá a um autónomo um valor por quilômetro. Todos mandam para uma parte dos custos reais do carro, com dois tetos em euros por ano.
Um registro das suas viagens continua valendo a pena. É prova de como o carro é usado. Uma nota de combustível prova o combustível, não a viagem.

De onde vêm os 0,26 €/km

O Reglamento del IRPF, artigo 9.A.2.b), isenta o que um empregador paga pelas viagens de um empregado no carro próprio: 0,26 € por quilômetro. Pedágios e estacionamento comprovados vão à parte, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". Os 0,26 vêm da Orden HFP/792/2023, em vigor desde 17 de julho de 2023.

Cada palavra dessa regra trata de uma ajuda de custo que um empregador paga. Ela fixa o limite até o qual o pagamento não é rendimento do empregado. Não é uma dedução que você faz na sua própria declaração.

Mais uma armadilha se você mesmo for conferir a fonte. O texto consolidado do artigo 9 no BOE ainda traz 0,19 € no corpo: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». Os 0,26 aparecem abaixo dele só como uma nota «Téngase en cuenta». Os 0,19 são o valor que valeu até 17 de julho de 2023.

O que os 0,26 cobrem para um empregado está em kilometraje a 0,26 €/km; por que o ônus da prova é do empregador está em quem precisa provar a viagem.

Por que "quilômetros × 0,26" dá errado para um autónomo

Digamos que você dirigiu 12 000 quilômetros a trabalho no ano. O mito põe 12 000 × 0,26 € = 3 120 € na sua declaração como despesa.

Nenhuma regra dá esses 3 120 € a um autónomo. Os 0,26 €/km são um instrumento do empregador, então não há despesa por quilômetro para lançar. Um valor montado desse jeito não é algo que você possa declarar.

O que vai na declaração são os custos reais do carro, e só se o carro contar como da atividade. Essa é a próxima pergunta.

O que o IRPF olha em vez disso: o carro é da atividade ou não?

No regime comum, a pergunta não é quantos quilômetros foram a trabalho. É se o carro pertence à atividade.

O Reglamento del IRPF, art. 22.3, trata um bem indivisível como todo da atividade ou não da atividade; ele não pode ser em parte da atividade. Um carro é indivisível. Então um carro que você usa tanto para os clientes quanto para levar as crianças à escola não vira 60 % da atividade porque 60 % dos quilômetros foram a trabalho.

Se o carro conta como da atividade, você deduz os custos reais dele. Se não conta, o imposto de renda não dá nada por ele.

As cinco exceções do art. 22.4

O art. 22.4 permite que um bem usado de forma particular só "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad" continue todo da atividade. Depois exclui os carros dessa regra, "salvo los siguientes supuestos":

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Então cinco tipos de carro continuam todos da atividade apesar do uso particular fora do horário de trabalho. São o veículo misto de carga, o táxi, o carro de autoescola, o carro de um agente comercial e o carro alugado de forma habitual mediante pagamento. Isso é tudo o que o 22.4 faz. Ele não dá a nenhum carro uma parcela por uso misto.

Como o IVA trata o mesmo carro, com um teste diferente, está em IVA del coche para autónomos. Os dois impostos podem dar respostas diferentes para o mesmo carro.

País Basco e Navarra: regras próprias

Pelo Concierto Económico e pelo Convenio Económico, as três províncias bascas e Navarra legislam o seu próprio imposto de renda. A regra do território comum acima não as rege, e nenhum dos quatro textos dá a um autónomo um valor por quilômetro. Todos mandam você para uma parte dos custos reais do carro. Dos quatro, só Gipuzkoa mantém a regra do "indivisível".

Cada regra foral limita essa parte com dois tetos por ano. Um teto é sobre o custo do carro: amortização, leasing ou cesión. O outro é sobre todo o resto: combustível, seguro, reparos, estacionamento e afins.

	Carro de uso misto	Uso exclusivo na atividade, comprovado	Instrumento
Território comum	indivisível — nada	todo da atividade, custos reais	RIRPF art. 22.3
Gipuzkoa	sem a opção de 50 % — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos na redação da NF 1/2025 (a partir de 2025)
Bizkaia	quando o carro é notoriamente relevante y habitual: custo do carro ≤ 3 000 € · outros custos ≤ 3 600 €	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos e Tres
Álava	mesmo teste: custo do carro ≤ 3 000 € · outros custos ≤ 3 600 €	custo do carro ≤ 6 000 € · outros custos ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos e Tres, alterada pela NF 3/2025
Navarra	por padrão: custo do carro ≤ 50 % × taxa × 25 000 € · outros custos ≤ 4 000 €	custo do carro ≤ taxa × 25 000 € · outros custos ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Os textos bascos também expressam o teto do custo do carro como a taxa de amortização × 30 000 € (em Bizkaia e Álava, 50 % disso para um carro de uso misto). Para um carro elétrico, elevam-no a 8 000 €, ou taxa × 40 000 €, com uso exclusivo. Em Navarra, os 4 000 € e 7 000 € limitam só os custos de uso; o custo do próprio carro é limitado à parte, pela base de 25 000 €.

Os tetos são por carro e por ano, proporcionais quando se trata de parte do ano (em Navarra, por pessoa e por ano se uma pessoa usa vários carros). Alguns veículos escapam totalmente dos tetos. São os tipos do 22.4 (veículos mistos de carga, transporte remunerado de passageiros, autoescolas, agentes comerciais, carros alugados), mais os de vigilância e os carros de teste dos fabricantes.

Então um autónomo navarro com um carro de uso misto não fica sem nada. A lei dá metade dos custos, dentro dos tetos. Em Bizkaia e Álava, um carro notoriamente relevante y habitual na atividade também ganha 50 %, e o uso exclusivo comprovado dobra os tetos. Em Gipuzkoa, como no território comum, um carro de uso misto não recebe nada, a menos que esteja exclusivamente afetado à atividade.

Os empregados desses territórios têm os seus próprios valores por quilômetro — 0,29 € nas três províncias bascas e 0,36 € em Navarra. Esses, também, são o que um empregador pode pagar, não o que um autónomo deduz. Estão explicados em kilometraje em Navarra e no País Basco. Mesmo para um empregado, o trajeto casa–trabalho fica fora deles: veja kilometraje de casa ao trabalho.

Por que um registro de viagens continua importando

A Espanha não prescreve formato para um registro de quilometragem. Mas, sem prova, a dedução se perde pelo ônus da prova da Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 e 106.4). Uma nota de combustível prova o combustível, não a viagem. A falta de registro também pode abrir a estimación indirecta (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

O que um registro pode mostrar depende de onde você declara:

Território comum e Gipuzkoa: se o carro é de fato usado só na atividade, ou se também faz viagens particulares.
Bizkaia e Álava: que o uso na atividade é relevante e habitual — ou exclusivo, se você pede 100 % e os tetos maiores.
Navarra: uso exclusivo, se você pede 100 % em vez dos 50 % padrão.

Um registro é prova. A Agência Tributária o avalia; ele não decide a questão por você.

Por quanto tempo guardar

A lei tributária espanhola não fixa um prazo. A obrigação acompanha o prazo de prescrição de quatro anos para o lançamento (LGT art. 66.a), contado a partir do dia seguinte ao fim do prazo de declaração (art. 67.1). O art. 70.3 mantém a obrigação enquanto os registros ainda sustentam um ano que pode ser fiscalizado. Para um carro, isso volta até o início da amortização dele.

A multa de 1 % do faturamento do art. 200.3 é por não manter os livros e registros que a lei tributária exige. Um registro de quilometragem não é um deles; o custo de não ter registro é a dedução que você não consegue provar.

Antes de declarar

Você não lançou quilômetros a trabalho × 0,26 € (nem 0,29 €, nem 0,36 €) como despesa.
Você sabe qual imposto de renda territorial se aplica a você: comum, Bizkaia, Gipuzkoa, Álava ou Navarra.
Território comum ou Gipuzkoa: você sabe se o carro é exclusivamente da atividade. Se não for, o imposto de renda não dá nada por ele. A única exceção está no território comum: um dos cinco veículos do art. 22.4, usado de forma particular só fora do horário de trabalho.
Bizkaia, Álava ou Navarra: você sabe qual parte dos custos reais se aplica. Também conhece os dois tetos dela: o do custo do carro e o dos outros custos.
Você tem as notas fiscais dos custos do carro e um registro das viagens que mostra como o carro foi usado.
O IVA é verificado à parte, pela sua própria regra.

Como o DriveHub facilita isso

Para um autónomo, o registro útil não é um valor em euros. É um retrato honesto de como o carro é usado: quais viagens foram a trabalho e quais foram particulares.

Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Trabalho ou Pessoal pelos seus locais, rotas anteriores e horário de trabalho, e pergunta sobre o resto em Para verificar.

Relatórios mostra os quilômetros a trabalho e os pessoais de um mês ou de um ano, e a parcela de trabalho. Essa é a prova de uso da qual dependem as regras acima.

Configure o carro como Autônomo, carro próprio e o relatório espanhol não calcula valor por quilômetro. Em vez disso, imprime o porquê: "Espanha paga uma taxa por quilômetro apenas a um empregado reembolsado por um empregador. Declarando como autônomo, você deduz os custos do carro conforme as regras do seu país — então nenhum valor é calculado aqui. Altere como você usa este carro em Ajustes se um empregador reembolsar você."

Onde o DriveHub para: para o IRPF, ele não soma os custos do carro, não decide se o carro é da atividade e não aplica uma parcela ou um teto foral. Essas são questões para você e o seu asesor.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras espanholas estão na página da Espanha. Configurar o registro automático leva alguns minutos, uma vez só.

Esta página reproduz o que dizem o Reglamento del IRPF, a Ley General Tributaria e as leis forais de imposto de renda, citando os artigos para que você possa conferir. Não é consultoria tributária e não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o seu asesor — e leve os registros.

A regra completa, com as normas de onde ela vem: Espanha: requisitos do registro de quilometragem.