Гид по стране · Испания · 7 мин

Kilometraje для autónomo в Испании: 0,26 €/км за собственную машину не существует

Автор: Andrei Zamiralov · Обновлено 5 октября 2026 г.

Многие страницы о kilometraje для autónomo советуют умножить рабочие километры на 0,26 €. Эту сумму работодатель может выплатить работнику без налога. Как autónomo вы не списываете ничего за километр. Значение имеют фактические расходы на машину — и только в той мере, в какой правила вашей территории позволяют учитывать машину.

Коротко

0,26 €/км — не ваша сумма. Это то, что работодатель может выплатить работнику без налога по Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b) в редакции Orden HFP/792/2023.
Autónomo вообще не списывает никакой суммы за километр. В общем режиме машина неделима: она либо целиком рабочая, либо нет (Reglamento del IRPF art. 22.3). Вы заявляете фактические расходы на машину, а не километры × ставку.
У Страны Басков и Наварры свой закон о подоходном налоге, и ни один из их четырёх текстов тоже не даёт autónomo суммы за километр. Каждый отсылает к доле фактических расходов на машину, с двумя предельными суммами в евро в год.
Журнал поездок всё равно стоит вести. Это доказательство того, как используется машина. Счёт за топливо подтверждает топливо, а не поездку.

Откуда взялись 0,26 €/км

Reglamento del IRPF, статья 9.A.2.b), освобождает то, что работодатель платит за поездки работника на его собственной машине: 0,26 € за километр. Подтверждённые платные дороги и парковка идут сверху, "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento". 0,26 взяты из Orden HFP/792/2023, действующей с 17 июля 2023 года.

Каждое слово этого правила — о компенсации, которую платит работодатель. Оно задаёт предел, до которого выплата не является доходом работника. Это не вычет, который вы делаете в собственной декларации.

Ещё одна ловушка, если будете проверять источник сами. В консолидированном тексте статьи 9 на сайте BOE в основном тексте до сих пор стоит 0,19 €: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». 0,26 стоит под ним лишь как примечание «Téngase en cuenta». 0,19 — это сумма, действовавшая до 17 июля 2023 года.

Что 0,26 покрывают для работника — на странице kilometraje по 0,26 €/км; почему бремя доказывания несёт работодатель — на странице кто должен доказывать поездку.

Почему «километры × 0,26» для autónomo не работает

Допустим, за год вы проехали 12 000 рабочих километров. Миф записывает в декларацию расход 12 000 × 0,26 € = 3 120 €.

Ни одно правило не даёт autónomo эти 3 120 €. 0,26 €/км — инструмент работодателя, поэтому расхода за километр, который можно было бы указать, нет. Сумму, полученную таким способом, подать нельзя.

В декларацию вместо этого идут фактические расходы на машину — и только если машина вообще считается рабочей. Это следующий вопрос.

На что смотрит IRPF вместо этого: рабочая машина или нет?

В общем режиме вопрос не в том, сколько километров были рабочими. Вопрос в том, относится ли машина к деятельности вообще.

Reglamento del IRPF, art. 22.3, считает неделимое имущество либо целиком рабочим, либо нерабочим; рабочим частично оно быть не может. Машина неделима. Поэтому машина, на которой вы ездите и к клиентам, и отвозите детей в школу, не становится рабочей на 60 % оттого, что рабочими были 60 % километров.

Если машина считается рабочей, вы списываете её фактические расходы. Если нет — подоходный налог не даёт за неё ничего.

Пять исключений в art. 22.4

Art. 22.4 позволяет имуществу, которое используется в личных целях только "en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad", оставаться целиком рабочим. Затем он исключает из этого правила машины, "salvo los siguientes supuestos":

a) Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
d) Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.

Итак, пять видов машин остаются целиком рабочими, несмотря на личное использование вне рабочего времени. Это смешанный грузовой автомобиль, такси, машина автошколы, машина торгового агента и машина, которую регулярно сдают в аренду за плату. Больше 22.4 ничего не делает. Никакой машине он не даёт доли за смешанное использование.

Как с той же машиной по другому критерию обходится НДС — на странице IVA del coche para autónomos. Два налога могут дать для одной машины разные ответы.

Страна Басков и Наварра: свои правила

По Concierto Económico и Convenio Económico три баскские провинции и Наварра сами устанавливают свой подоходный налог. Правило общей территории, описанное выше, на них не распространяется, и ни один из четырёх текстов не даёт autónomo суммы за километр. Каждый отсылает к доле фактических расходов на машину. Из четырёх только Гипускоа сохраняет правило «неделимости».

Каждое форальное правило ограничивает эту долю двумя пределами в год. Один предел — на стоимость самой машины: амортизацию, лизинг или cesión. Другой — на всё остальное: топливо, страховку, ремонт, парковку и тому подобное.

	Машина смешанного использования	Исключительно рабочее использование, доказанное	Документ
Общая территория	неделима — ничего	целиком рабочая, фактические расходы	RIRPF art. 22.3
Гипускоа	ветки 50 % нет — "En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles"	стоимость машины ≤ 6 000 € · прочие расходы ≤ 7 200 €	NF 3/2014 art. 26.2; art. 27 regla 5ª Dos в редакции NF 1/2025 (с 2025 года)
Бискайя	если машина notoriamente relevante y habitual: стоимость машины ≤ 3 000 € · прочие расходы ≤ 3 600 €	стоимость машины ≤ 6 000 € · прочие расходы ≤ 7 200 €	NF 13/2013 art. 27 regla 5ª Dos и Tres
Алава	тот же критерий: стоимость машины ≤ 3 000 € · прочие расходы ≤ 3 600 €	стоимость машины ≤ 6 000 € · прочие расходы ≤ 7 200 €	NF 33/2013 art. 27 regla 5ª Dos и Tres с изменениями NF 3/2025
Наварра	по умолчанию: стоимость машины ≤ 50 % × норма × 25 000 € · прочие расходы ≤ 4 000 €	стоимость машины ≤ норма × 25 000 € · прочие расходы ≤ 7 000 €	TR IRPF art. 37 → Reglamento art. 21.5 → LF 26/2016 art. 23.3

Баскские тексты выражают предел на стоимость машины ещё и как норму амортизации × 30 000 € (в Бискайе и Алаве для машины смешанного использования — 50 % от этого). Для электромобиля они повышают его до 8 000 €, или нормы × 40 000 €, при исключительном использовании. В Наварре 4 000 € и 7 000 € ограничивают только текущие расходы; стоимость самой машины ограничена отдельно, через базу 25 000 €.

Пределы действуют на машину и год и пропорционально уменьшаются за неполный год (в Наварре — на человека и год, если один человек пользуется несколькими машинами). Некоторые транспортные средства под пределы не подпадают вовсе. Это виды из 22.4 (смешанные грузовые автомобили, платная перевозка пассажиров, автошколы, торговые агенты, сдаваемые в аренду машины), а также охранные и испытательные машины производителей.

Так что autónomo из Наварры с машиной смешанного использования не остаётся ни с чем. Закон даёт половину расходов в пределах ограничений. В Бискайе и Алаве машина, которая notoriamente relevante y habitual в деятельности, тоже даёт 50 %, а доказанное исключительное использование удваивает пределы. В Гипускоа, как и на общей территории, машина смешанного использования не даёт ничего, если она не отнесена к деятельности исключительно.

У работников на этих территориях свои суммы за километр — 0,29 € в трёх баскских провинциях и 0,36 € в Наварре. Это тоже то, что может платить работодатель, а не то, что списывает autónomo. Они разобраны на странице kilometraje в Наварре и Стране Басков. Даже для работника дорога из дома на работу в них не входит: см. kilometraje по дороге из дома на работу.

Почему журнал поездок всё равно важен

Испания не предписывает формы журнала пробега. Но без доказательств вычет теряется из-за бремени доказывания по Ley General Tributaria (LGT art. 105.1 и 106.4). Счёт за топливо подтверждает топливо, а не поездку. Отсутствие записи может также открыть дорогу estimación indirecta (art. 53.1.d, "aun por causa de fuerza mayor").

Что может показать журнал, зависит от того, где вы подаёте декларацию:

Общая территория и Гипускоа: действительно ли машина используется только для деятельности или на ней совершаются и личные поездки.
Бискайя и Алава: что рабочее использование значимое и регулярное — или исключительное, если вы заявляете 100 % и более высокие пределы.
Наварра: исключительное использование, если вы заявляете 100 %, а не 50 % по умолчанию.

Журнал — это доказательство. Налоговая служба его оценивает; решения за вас он не принимает.

Сколько хранить

Налоговое право Испании не называет фиксированного срока. Обязанность действует вместе с четырёхлетним сроком давности для начисления налога (LGT art. 66.a), который отсчитывается со дня, следующего за последним днём подачи декларации (art. 67.1). Art. 70.3 продлевает обязанность, пока записи подтверждают год, который ещё можно проверить. Для машины это уходит назад до начала её амортизации.

Штраф в 1 % оборота по art. 200.3 — за неведение книг и регистров, которых требует налоговое право. Журнал пробега к ним не относится; цена отсутствующего журнала — вычет, который вы не можете доказать.

Перед подачей декларации

Вы не указали рабочие километры × 0,26 € (или 0,29 €, или 0,36 €) как расход.
Вы знаете, подоходный налог какой территории к вам применяется: общей, Бискайи, Гипускоа, Алавы или Наварры.
Общая территория или Гипускоа: вы знаете, используется ли машина исключительно для работы. Если нет, подоходный налог ничего за неё не даёт. Единственное исключение — на общей территории: одно из пяти транспортных средств из art. 22.4, которое используется в личных целях только вне рабочего времени.
Бискайя, Алава или Наварра: вы знаете, какая доля фактических расходов применяется. И знаете оба её предела: на стоимость машины и на прочие расходы.
У вас есть счета на расходы по машине и запись поездок, показывающая, как машина использовалась.
НДС проверяется отдельно, по его собственному правилу.

Как DriveHub это упрощает

Для autónomo полезная запись — не сумма в евро. Это честная картина того, как используется машина: какие поездки были рабочими, а какие личными.

При доступе к геопозиции «Всегда» DriveHub записывает каждую поездку в фоне — а если всё же какую-то пропустит, сообщит вам об этом. Большинство поездок DriveHub сам относит к Рабочая или Личная — по вашим местам, прошлым маршрутам и рабочим часам, — а об остальных спрашивает вас в разделе Проверить.

Отчёты показывают рабочие и личные километры за месяц или за год, а также долю рабочих. Это и есть доказательство использования, от которого зависят правила выше.

Выберите для машины Самозанятый, своя машина, и испанский отчёт не будет рассчитывать сумму за километр. Вместо этого он печатает причину: «Испания платит ставку за километр только работнику, которому расходы возмещает работодатель. Как самозанятый вы вместо этого списываете расходы на машину по правилам своей страны — поэтому сумма здесь не считается. Если расходы возмещает работодатель, измените в настройках, как вы используете эту машину.»

Где DriveHub останавливается: для IRPF он не суммирует расходы на машину, не решает, является ли машина рабочей, и не применяет форальную долю или предел. Это вопросы для вас и вашего asesor.

DriveHub есть в App Store для iPhone. Испанские правила — на странице Испании. Настройка автоматической записи занимает несколько минут и делается один раз.

Эта страница излагает то, что говорят Reglamento del IRPF, Ley General Tributaria и форальные законы о подоходном налоге, и ссылается на статьи, чтобы вы могли проверить. Это не налоговая консультация. Ваших обстоятельств она учесть не может. Когда речь о деньгах, обратитесь к своему asesor — и возьмите с собой записи.

Полное правило со ссылками на нормативные акты: Испания: требования к журналу пробега.