DriveHubPrzewodnik po kraju · Dania
Duńskie zasady kilometrówki są w dwóch bekendtgørelser, i to nie jest ten sam dokument
Jedno rozporządzenie z 2000 roku mówi, co musi zawierać dowód stojący za zwolnioną z podatku kørselsgodtgørelse. Drugie, z 2025, ustala stawki i zakazuje takiego zwrotu przy samochodzie służbowym. Zacytuj jedno zamiast drugiego, a odwołanie jest błędne.
Krótka odpowiedź
Duńskie zasady kørselsgodtgørelse w 2026: 3,94 kr/km do 20 000 km na pracodawcę, dowód z siedmioma pozycjami, sprawdzany przed wypłatą, i nic wolnego od podatku przy samochodzie służbowym. Ustalają je dwa rozporządzenia:
- BEK nr. 173 af 13/03/2000, Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse, mówi, co musi zawierać dowód. W § 2 stk. 2 jest siedem pozycji, a pracodawca musi sprawdzić rozliczenie przed wypłatą.
- BEK nr. 1333 af 20/11/2025, Bekendtgørelse om Skatterådets satser for 2026…, ustala stawki: 3,94 kr/km do 20 000 km i 2,28 powyżej, liczone na pracodawcę. Jego § 11 zakazuje zwolnionego z podatku zwrotu przy samochodzie służbowym.
Dwa rozporządzenia z dwoma numerami, wykonujące dwa różne zadania. Częsty błąd to cytowanie jednego zamiast drugiego, na przykład nadanie numerowi BEK 1333 tytułu BEK 173. Bezpieczny nawyk: podawaj oba numery za każdym razem, gdy wymieniasz którekolwiek.
Dlaczego te dwa rozporządzenia się mylą?
Oba to bekendtgørelser, oba dotyczą jazdy, a każdy, kto szuka informacji o duńskiej kørselsgodtgørelse, trafia na oba na tej samej stronie. Poza tym różnią się niemal we wszystkim.
BEK 173 pochodzi z 2000 roku i nadal jest obowiązującą regułą. Den juridiske vejledning Skattestyrelsen podaje go jako obowiązującą regułę w wydaniu 2026-2, więc tekst z 2000 roku jest aktualnym prawem, potwierdzonym jeszcze w 2026. BEK 1333 zawiera stawki na dany rok, a jego tytuł wymienia stawki Skatterådet na 2026 i nie mówi nic o dowodach.
Tekst, który podaje BEK 1333 jako przepis o „rejse- og befordringsgodtgørelse”, wziął tytuł starszego rozporządzenia i nadał go numerowi nowszego. Tekst, który powołuje się na BEK 173 przy 3,94 kr, zrobił odwrotnie. Żaden z tych błędów nie jest drobny. Czytelnik, który pójdzie za odwołaniem, trafi na dokument, który nie mówi tego, co mu przypisano.
BEK 173: co musi zawierać dowód
Dokumentem, do którego odnosi się duński przepis, jest bogføringsbilag, czyli dowód księgowy stojący za wypłatą, a nie ewidencja prowadzona przez kierowcę. BEK 173 § 2 stk. 2 wymienia siedem pozycji:
- Imię i nazwisko, adres i numer CPR odbiorcy
- Służbowy cel jazdy
- Datę
- Miejsce docelowe, wraz z ewentualnymi przystankami pośrednimi (delmål)
- Liczbę przejechanych kilometrów
- Zastosowane stawki
- Wyliczenie zwrotu
Do tego jeden wymóg dotyczący czasu, a nie treści: „arbejdsgiverens kontrol er sket inden udbetalingen”. Pracodawca musi sprawdzić rozliczenie przed wypłatą. Kontrola po fakcie tego nie naprawia.
Siedem pozycji, regułę 60 dni i pięcioletni okres przechowywania omawia artykuł o dowodzie i regule 60 dni.
BEK 1333: stawki, próg i zakaz
W BEK 1333 są liczby.
- § 4: 3,94 kr/km za pierwsze 20 000 km w roku i 2,28 kr/km powyżej, dla pracownika jeżdżącego własnym samochodem.
- § 10: próg „gælder kun for den enkelte arbejdsgiver”. Obowiązuje osobno u każdego pracodawcy, więc dwie prace oznaczają dwa progi. Skattestyrelsen stosuje ten sam podział do odliczenia osoby prowadzącej jednoosobową działalność. Drukują go zarówno jego angielska strona, jak i formularz 04.023, choć przepis, który go ustanawia, dotyczy pracowników.
- § 11: „Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse, når arbejdsgiveren har stillet firmabil til rådighed for den ansatte, medmindre det dokumenteres, at kørslen er foretaget i den ansattes egen bil.”
§ 11 to zakaz, a nie luka. Gdy pracodawca zapewnia firmabil, nie ma żadnej zwolnionej z podatku stawki do sprawdzenia, a wpisanie własnej stawki jej nie stworzy. Od tego samego kierowcy nie wymaga się też ewidencji: „Der kan normalt ikke stilles krav om, at den ansatte fører en egentlig kørebog” (JV C.A.5.14.1.11).
Kørselsgodtgørelse: które rozporządzenie odpowiada na które pytanie
Najłatwiej odróżnić te dwa dokumenty, wiedząc, na jakie pytanie odpowiada każdy z nich.
| Pytanie | Rozporządzenie |
|---|---|
| Co musi zawierać dowód? | BEK 173 § 2 stk. 2 |
| Czy pracodawca musi sprawdzić przed wypłatą? | BEK 173 |
| Jaka jest stawka na 2026? | BEK 1333 § 4 |
| Czy 20 000 km liczy się na osobę, czy na pracodawcę? | BEK 1333 § 10 |
| Czy kierowcy auta służbowego można wypłacić zwrot za km wolny od podatku? | BEK 1333 § 11 (nie) |
Żadne z rozporządzeń nie odpowiada na pytanie, jak długo przechowywać dowód. To bogføringsloven, LOV nr. 700 af 24/05/2022, § 12 stk. 1: pięć lat od końca roku obrotowego, którego dotyczy materiał. Przepis jest w ustawie o rachunkowości, a nie w rozporządzeniu podatkowym, więc dokumenty są w sumie trzy.
Norwegia ma tę samą pułapkę w innej postaci: dwa dokumenty, rozliczenie podróży i kjørebok, które wyglądają na wymienne, a nie są. Zobacz reiseregning czy elektroniczna kjørebok.
Ile kosztuje błąd
Błędne odwołanie samo w sobie nic nie kosztuje. Błędny dowód tak. Brak lub niewystarczająca dokumentacja według BEK 173 sprawia, że cały zwrot staje się zwykłym opodatkowanym wynagrodzeniem. Wypłata zostaje przekwalifikowana, a nie tylko pomniejszone odliczenie. Według BEK 1333 § 11 zwrot wypłacony kierowcy firmabil nigdy nie był wolny od podatku.
Gdzie DriveHub pasuje do dowodu
Siedem pozycji zmieści się na papierowym formularzu. Oprogramowanie zmienia to, które z nich przetrwają rok. Nikt nie gubi stawki. Gubi się dokładna data, miejsce docelowe jednej wizyty z dwustu i służbowy cel twoimi słowami, a nie odtworzony z kalendarza.
DriveHub zapisuje każdy przejazd w tle, a potem pyta, które były służbowe. Raport zawiera listę z BEK 173: imię i nazwisko, adres i numer CPR w bloku danych osobowych, cel twoimi słowami, datę, miejsce docelowe, kilometry, stawkę i wyliczenie. Wycenia przejazdy według stawek z BEK 1333 i liczy próg 20 000 km osobno dla każdego pracodawcy.
Nie drukuje natomiast delmål, czyli przystanku pośredniego. Raport mówi to wprost, zamiast zawierać kolumnę, która w każdym wierszu byłaby pusta.
Ta strona przedstawia to, co mówią oba bekendtgørelser, i podaje numery obu, żebyś mógł to sprawdzić. Nie stanowi porady podatkowej i nie uwzględnia twojej sytuacji. Gdy w grę wchodzą pieniądze, zapytaj swojego revisora — i przynieś bilag.
Pełna reguła wraz z przepisami, z których pochodzi: Dania: wymogi dotyczące ewidencji przebiegu.