Riigijuhend · Portugal · 6 min

Kohustuslik mapa de km: väljad, üks mapa iga makse kohta ja mida puuduv mapa maksma läheb

Autor: Andrei Zamiralov · Uuendatud 5. oktoober 2026

Tööandja maksab sulle oma auto kasutamise eest kilomeetri kaupa, ja keegi küsib mapa de quilómetros'it. See ei ole formaalsus. See on dokument, mis hoiab hüvitise sinu maksustatavast palgast väljas ja tööandja mahaarvamise alles.

Lühidalt

Mapa de quilómetros — boletim itinerário ehk mapa de deslocações — on kilomeetrihüvitise taga olev arvestus. Tööandja maksab seda hüvitist töötajale, kes kasutab tööandja asjades oma autot. Mapa peab näitama:

sõidu põhjust
kohti
seal veedetud aega (tempo de permanência)
eesmärki (objetivo)

Veedetud aeg ja eesmärk on kaks eraldi punkti, mitte üks. Kuna auto on sinu oma, peab mapa näitama ka:

sõidukit ja selle omanikku
kilomeetrite arvu
kilomeetrihüvitise määra
kogusummat

Eratööandja puhul on õiguslik alus CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h), ja see nõuab mapa't "por cada pagamento efetuado" — iga makse kohta, mitte iga perioodi kohta. See artikkel nimetab kohad, veedetud aja, eesmärgi, sõiduki ja selle omaniku ning kilomeetrid. Maksuhalduri (AT) eelotsus PIV 26595 (2025) lisab sõidu põhjuse, summa kilomeetri kohta ja kogusumma. Portaria n.º 1553-D/2008 seab ainult summad ega nimeta ühtegi välja.

Ilma mapa'ta muutub hüvitis palgaks. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) maksustab selle palgatuluna (A-kategooria), ja tööandja kaotab mahaarvamise. Lisaks võivad tulla trahvid.

Kas mapa de km on kohustuslik?

Jah, kui hüvitis peab jääma sinu maksustatavast tulust välja ja kui tööandja tahab seda maha arvata. Kui hüvitis on makstud, tõendab mapa, et see maksti tõeliste tööreiside eest.

Siin toimivad koos kaks reeglit. Portaria n.º 1553-D/2008 seab oma auto kasutamise eest makstava kilomeetrihüvitise ülempiiri. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) muudab kõik, mis sellest üle läheb, maksustatavaks. Mapa'ga näitab ülempiiri alla jääv hüvitis, et see vastab tingimustele.

Ülempiir on 0,40 € kilomeetri kohta alates 1. jaanuarist 2024. Miks internetis endiselt tsiteeritav 0,36 on aegunud, on kirjas artiklis oma autoga tööasjus Portugalis.

Tööandja võib maksta rohkem kui 0,40 €; AT eelotsus PIV 26595 ütleb, et ettevõtted võivad summa ise määrata, kuid piiri ületav osa on palgatulu.

Milleks iga väli on

Põhjus ja eesmärk. Koos ütlevad need, miks see sõit oli tööandja asi. „Kliendivisiit“ on põhjus. See, mida visiidiga saavutada taheti, on eesmärk.

Kohad ja veedetud aeg. Kuhu sõitsid ja kui kaua seal olid. Need seovad kilomeetrid tegelike sihtkohtadega. Veedetud aeg on CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) järgi omaette punkt, eesmärgist eraldi.

Sõiduk ja selle omanik. Numbrimärk tuvastab auto; omaniku rida näitab, et auto oli sinu oma, ja just see teeb hüvitisest üldse oma auto hüvitise. Mapa, mis nimetab ainult autot, jätab selle tõendamata.

Kilomeetrid, kilomeetrihüvitise määr ja kogusumma. Nõude aritmeetika: vahemaa, rakendatud määr ja makstud summa. Iga rea järgi peaks igaüks saama kontrollida, et kogusumma tuleneb kahest ülejäänust.

Üks täidetud rida:

Kuupäev	Kohad	Aeg kohapeal	Põhjus	Eesmärk	Km	€/km	Kokku
12-03-2026	Lisboa → Setúbal (kliendi kontor) → Lisboa	2 h	Kliendivisiit	Hoolduslepingu allkirjastamine	98	0,40	39,20 €

Ridade kohal: sõiduk ja selle omanik. Nende all: allkiri.

Tühjal Portugali sõidupäeviku vormil (PDF) on need veerud ning read sõiduki, selle omaniku, töötaja ja kinnitaja jaoks. Arvutustabeli jaoks on olemas CSV-versioon.

Üks mapa iga makse kohta, mitte perioodi kohta

CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) sõnastus on "por cada pagamento efetuado". Mapa järgib makset. Kui tööandja maksab kilomeetrite eest iga kuu palgaga, vajab iga selline makse oma mapa't. Kui ta maksab ühe sõidu eest eraldi, vajab selle sõidu makse ühte.

Mapa, mis hõlmab mitut makset — näiteks üks aastalõpu kokkuvõte kaheteistkümne kuumakse kohta —, sellele sõnastusele ei vasta. Iga makse peab olema seostatav sõitudega, mille eest see maksti.

Allkiri

Mapa allkirjastab töötaja, kellele see kuulub. Maksuhalduri siduv eelotsus PIV 21076 (20-06-2021) ütleb otse: "os mapas de kms devem estar assinados pelos colaboradores, para efeitos da comprovação documental." See kehtib ka tarkvarast välja trükitud mapa kohta, mitte ainult paberil oleva kohta.

Mis juhtub, kui mapa de km puudub

Maksustatavaks muutub kogu hüvitis, mitte ainult ülejääk. Viga ründab maksuvabastust ennast. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) maksustab hüvitise A-kategooria tuluna "quando não sejam observados os pressupostos da sua atribuição" — kui selle maksmise tingimused ei olnud täidetud. Ilma mapa'ta makstud hüvitis on paberil palk.

Võrdle seda ülempiiri ületava hüvitisega, mille mapa on korras: palgatuluna maksustatakse ainult 0,40 €-st kilomeetri kohta üle jääv osa.

Tööandja kaotab mahaarvamise. CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) järgi ei saa ettevõte maha arvata hüvitisi, mida ta ei suuda mapa'ga tõendada. Kulu langeb sama makse mõlemale poolele.

Trahvid. RGIT art. 117.º n.º 1 karistab tõendavate dokumentide või arvestuste, ka digitaalsete, esitamata või ette näitamata jätmise eest trahviga 150 € kuni 3 750 €. RGIT art. 120.º n.º 1 karistab nõutavate arvestuste ja nendega seotud dokumentide puudumise eest trahviga 225 € kuni 22 500 €. Ettevõtte puhul kahekordistuvad mõlemad vahemikud RGIT art. 26.º n.º 4 järgi, nii et tööandjast ettevõttele ähvardab 300 € kuni 7 500 € ja 450 € kuni 45 000 €.

Kui kaua mapa't hoitakse

Mapa't hoiab tööandja. Korraldatud raamatupidamisega või käibemaksukohustuslasest tööandja hoiab seda kümme aastat selle aasta lõpust, mida see kajastab (DL 28/2019 art. 19.º n.º 1; CIVA art. 52.º n.º 1). Kui LGT art. 45.º caducidade ehk aegumine kestab kauem, kestab ka kohustus.

Kui oled FIE

Ülaltoodud mapa on töötaja dokument. B-kategooria tulu saaja — trabalhador independente ehk füüsilisest isikust ettevõtja — ei tohi endale oma auto eest üldse kilomeetrihüvitist maksta: CIRS art. 33.º n.º 1 välistab selle. Mida FIE selle asemel kirja paneb ja miks, on kirjas artiklis kilomeetrihüvitis FIE-le Portugalis. Kui juhid oma äriühingut ja maksad endale selle kaudu kilomeetrite eest, vaata artiklit kilomeetrid sócio-gerente'le.

Enne järgmist makset

Mapa hõlmab täpselt neid sõite, mille eest see makse maksab.
Igal sõidul on põhjus, kohad, seal veedetud aeg ja eesmärk — kaks viimast eraldi punktidena.
Nimetatud on sõiduk ja selle omanik.
Igal real on kilomeetrid, kilomeetrihüvitise määr ja kogusumma.
Kilomeetrihüvitise määr jääb 0,40 € ülempiiri piiresse, või ülejääki käsitletakse palgana.
Töötaja on selle allkirjastanud.
See on hoiul nii, et seda saab kümne aasta jooksul esitada.

Kuidas DriveHub mapa't lihtsamaks teeb

Iga makse mapa on täpselt nii hea kui selle taga olev sõitude loend. Kui asukoha luba on seatud valikule „Alati“, salvestab DriveHub taustal iga sõidu — ja kui mõni peaks vahele jääma, annab ta sellest ise teada. Enamiku sõitudest märgib DriveHub sinu kohtade, varasemate marsruutide ja tööaja järgi kas Töö või Isiklik ning küsib ülejäänute kohta sinult.

Aruannete ekraan: kuu mahaarvatav summa, töö- ja isiklike sõitude jaotus, eksport

Vahekaardil Aruanded sea aruande kuupäevad nendele, mida üks makse hõlmab: kuu, kvartal või üks päev. Portugali puhul on igal real kohad, kilomeetrid, summa määra järgi ja põhjus sinu enda sõnadega. Vali aruandes auto, ja sõiduki omanik saab oma rea: sinu nimi, kui auto on sinu oma. Kirjuta kõigepealt oma nimi aruande andmetesse, et aruandel oleks midagi trükkida. Eesmärgi ega igas kohas veedetud aja jaoks eraldi veergu ei ole. Kirjuta mõlemad põhjusega samasse märkusesse, siis trükitakse need mapa'le.

Viimasel lehel on allkirjaread: sinu, kinnitaja ja kuupäev. DriveHub jätab allkirjastamise sinu hooleks, selle asemel et joonistada allkiri, mis ei loeks. Aruandeid saab DriveHub Proga eksportida PDF-, Exceli- või CSV-failina; jälgimine on tasuta.

See leht annab edasi selle, mida Portaria n.º 1553-D/2008, CIRS, CIRC, CIVA, RGIT, LGT, DL 28/2019 ning AT eelotsused PIV 21076 ja PIV 26595 ütlevad, viidetega, et saaksid järele vaadata. See ei ole maksunõustamine. See ei tunne sinu olukorda — kui hüvitis on kahtluse all, küsi enne selle maksmist nõu contabilista certificado'lt ehk atesteeritud raamatupidajalt.

Kogu reegel koos allikatega: Portugal: sõidupäeviku nõuded.