Landveiledning · Portugal · 6 min

Mapa de km obrigatório: feltene, én oversikt per utbetaling, og hva en manglende oversikt koster

Av Andrei Zamiralov · Oppdatert 5. oktober 2026

Arbeidsgiveren betaler deg per kilometer for å bruke egen bil, og noen ber om mapa de quilómetros. Det er ikke en formalitet. Det er dokumentet som holder godtgjørelsen utenfor den skattepliktige lønnen din, og som berger arbeidsgiverens fradrag.

Det korte svaret

Mapa de quilómetros — boletim itinerário, eller mapa de deslocações — er dokumentasjonen bak en kilometergodtgjørelse. Arbeidsgiveren betaler den godtgjørelsen til en arbeidstaker som bruker egen bil i arbeidsgiverens tjeneste. Oversikten må vise:

grunnen til reisen
stedene
tiden du var der (tempo de permanência)
målet (objetivo)

Tiden du var der og målet er to separate punkter, ikke ett. Fordi bilen er din egen, må oversikten også vise:

kjøretøyet og eieren
antall kilometer
godtgjørelsen per kilometer
totalen

For en privat arbeidsgiver er det rettslige grunnlaget CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h), og den krever en oversikt "por cada pagamento efetuado" — én per utbetaling, ikke én per periode. Den artikkelen nevner stedene, tiden du var der, målet, kjøretøyet og eieren, og kilometerne. Skattemyndighetens (AT) uttalelse PIV 26595 (2025) legger til grunnen til reisen, beløpet per kilometer og totalen. Portaria n.º 1553-D/2008 fastsetter bare beløp og nevner ingen felt.

Uten oversikten blir godtgjørelsen lønn. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) beskatter den som lønnsinntekt (kategori A), og arbeidsgiveren mister fradraget. Bøter kan følge.

Er mapa de km obligatorisk?

Ja, hvis godtgjørelsen skal holdes utenfor den skattepliktige inntekten din, og hvis arbeidsgiveren vil trekke den fra. Når en godtgjørelse er utbetalt, er oversikten det som beviser at den ble betalt for virkelige yrkesreiser.

To regler virker sammen her. Portaria n.º 1553-D/2008 fastsetter taket per kilometer for bruk av egen bil. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) gjør alt over det taket skattepliktig. Oversikten er måten godtgjørelsen under taket viser at den oppfyller vilkårene.

Taket er 0,40 € per kilometer, fra 1. januar 2024. Hvorfor de 0,36 som fortsatt oppgis på nettet, er utdatert, står i egen bil i jobben i Portugal.

En arbeidsgiver kan betale mer enn 0,40 €; AT-uttalelsen PIV 26595 sier at selskapene står fritt til å fastsette beløpet, men delen over grensen er lønnsinntekt.

Hva hvert felt er til for

Grunnen og målet. Sammen sier de hvorfor denne kjøringen var i arbeidsgiverens tjeneste. «Kundebesøk» er en grunn. Hva besøket skulle oppnå, er målet.

Stedene og tiden du var der. Hvor du dro, og hvor lenge du ble. De knytter kilometerne til virkelige bestemmelsessteder. Tiden du var der, er et eget punkt i CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h), adskilt fra målet.

Kjøretøyet og eieren. Registreringsnummeret identifiserer bilen; eierlinjen viser at den var din, og det er det som i det hele tatt gjør det til en godtgjørelse for egen bil. En oversikt som bare navngir bilen, lar det stå ubevist.

Kilometer, godtgjørelse per kilometer og totalen. Regnestykket i kravet: distansen, satsen som er brukt, og beløpet som er utbetalt. Hver rad bør la hvem som helst kontrollere at totalen følger av de to andre.

Én rad, utfylt:

Dato	Steder	Tid der	Grunn	Mål	Km	€/km	Totalt
12-03-2026	Lisboa → Setúbal (kundens kontor) → Lisboa	2 t	Kundebesøk	Signere vedlikeholdsavtalen	98	0,40	39,20 €

Over radene: kjøretøyet og eieren. Under dem: underskriften.

En blank portugisisk kjørebok (PDF) har disse kolonnene, pluss linjer for kjøretøyet, eieren, arbeidstakeren og den som godkjenner. En CSV-versjon finnes for regneark.

Én oversikt per utbetaling, ikke per periode

Ordlyden i CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) er "por cada pagamento efetuado". Oversikten følger utbetalingen. Betaler arbeidsgiveren kilometerne sammen med hver månedslønn, trenger hver av de utbetalingene sin oversikt. Betaler den én tur for seg, trenger utbetalingen for den turen én.

En oversikt som spenner over flere utbetalinger — for eksempel ett årsoppgjør for tolv månedlige utbetalinger — oppfyller ikke den ordlyden. Hver utbetaling må kunne spores til reisene den betalte for.

Underskriften

Oversikten underskrives av arbeidstakeren den tilhører. Skattemyndighetens bindende forhåndsuttalelse PIV 21076 (20-06-2021) er direkte: "os mapas de kms devem estar assinados pelos colaboradores, para efeitos da comprovação documental." Det gjelder også en oversikt som er skrevet ut fra programvare, ikke bare papir.

Hva som skjer uten mapa de km

Hele godtgjørelsen blir skattepliktig, ikke bare overskuddet. Svikten rammer selve fritaket. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) beskatter godtgjørelsen som kategori A-inntekt "quando não sejam observados os pressupostos da sua atribuição" — når vilkårene for å utbetale den ikke var oppfylt. En godtgjørelse utbetalt uten oversikt er på papiret lønn.

Sammenlign med en godtgjørelse over taket med en oversikt i orden: bare delen over 0,40 € per kilometer beskattes som lønnsinntekt.

Arbeidsgiveren mister fradraget. Etter CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) kan selskapet ikke trekke fra godtgjørelser det ikke kan underbygge med en oversikt. Kostnaden havner på begge sider av den samme utbetalingen.

Bøter. RGIT art. 117.º n.º 1 gir bot for ikke å legge fram eller vise bilag eller dokumentasjon, også digital, på 150 € til 3 750 €. RGIT art. 120.º n.º 1 gir bot for manglende påbudt dokumentasjon og dokumentene knyttet til den på 225 € til 22 500 €. For et selskap dobles begge spennene etter RGIT art. 26.º n.º 4, så et arbeidsgiverselskap risikerer 300 € til 7 500 € og 450 € til 45 000 €.

Hvor lenge oversikten oppbevares

Det er arbeidsgiveren som oppbevarer oversikten. En arbeidsgiver med organisert regnskap, eller registrert for merverdiavgift, oppbevarer den i ti år fra utgangen av året den gjelder (DL 28/2019 art. 19.º n.º 1; CIVA art. 52.º n.º 1). Der caducidade etter LGT art. 45.º løper lenger, gjør plikten det også.

Hvis du er selvstendig næringsdrivende

Oversikten ovenfor er en arbeidstakers dokument. Den som har inntekt i kategori B — en trabalhador independente eller et enkeltpersonforetak — kan ikke betale seg selv kilometergodtgjørelse for egen bil i det hele tatt: CIRS art. 33.º n.º 1 utelukker det. Hva et enkeltpersonforetak fører i stedet, og hvorfor, står i kilometergodtgjørelse for selvstendige i Portugal. Driver du ditt eget selskap og betaler deg selv kilometer gjennom det, se kilometer for en sócio-gerente.

Før neste utbetaling

Oversikten dekker nøyaktig de reisene denne utbetalingen betaler for.
Hver reise har en grunn, stedene, tiden du var der og målet — de to siste som separate punkter.
Kjøretøyet og eieren er navngitt.
Hver rad viser kilometerne, godtgjørelsen per kilometer og totalen.
Godtgjørelsen per kilometer er innenfor taket på 0,40 €, eller overskuddet behandles som lønn.
Arbeidstakeren har underskrevet den.
Den er arkivert der den kan legges fram i ti år.

Hvordan DriveHub gjør mapa enklere

En oversikt per utbetaling er aldri bedre enn listen over kjøringer bak den. Med posisjonstilgang satt til Alltid registrerer DriveHub hver kjøring i bakgrunnen — og går den noen gang glipp av en, sier den fra. DriveHub sorterer de fleste turer som Jobb eller Privat etter stedene dine, tidligere ruter og arbeidstiden din, og spør deg om resten.

Rapporter-skjermen: fradragsbeløpet for måneden, fordelingen mellom jobb og privat, eksport

På Rapporter-fanen setter du rapporten til datoene én utbetaling dekker: en måned, et kvartal eller én dag. For Portugal har hver rad stedene, kilometerne, beløpet etter satsen og grunnen med dine egne ord. Velg bilen i rapporten, så får kjøretøyets eier en egen linje: navnet ditt, der bilen er din. Legg først inn navnet ditt i rapportdetaljene, så den har noe å skrive ut. Det finnes ingen egen kolonne for målet eller tiden du var på hvert sted. Skriv begge inn i samme notat som grunnen, så kommer de med på oversikten.

Siste side har underskriftslinjene: din, den som godkjenner, og en dato. DriveHub overlater underskriften til deg i stedet for å tegne en som ikke ville telle. Rapporter eksporteres som PDF, Excel eller CSV med DriveHub Pro; registreringen er gratis.

Denne siden gjengir hva Portaria n.º 1553-D/2008, CIRS, CIRC, CIVA, RGIT, LGT, DL 28/2019 og AT-uttalelsene PIV 21076 og PIV 26595 sier, og siterer dem slik at du kan etterprøve det. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon — når en godtgjørelse er i tvil, spør en contabilista certificado før den utbetales.

Hele regelen med kildene den bygger på: Portugal: krav til kjøreboken.