Maaopas · Portugali · 6 min

Pakollinen mapa de km: kentät, yksi erittely maksua kohden ja mitä puuttuva erittely maksaa

Kirjoittanut Andrei Zamiralov · Päivitetty 5. lokakuuta 2026

Työnantajasi maksaa sinulle kilometrikorvausta oman autosi käytöstä, ja joku pyytää mapa de quilómetros -erittelyä. Se ei ole muodollisuus. Se on asiakirja, joka pitää korvauksen verotettavan palkkasi ulkopuolella ja säilyttää työnantajan vähennysoikeuden.

Lyhyt vastaus

Mapa de quilómetros — boletim itinerário tai mapa de deslocações — on kilometrikorvauksen taustalla oleva selvitys. Työnantaja maksaa korvausta työntekijälle, joka käyttää omaa autoaan työnantajan asioilla. Erittelyssä on oltava:

matkan syy
paikat
paikalla käytetty aika (tempo de permanência)
tavoite (objetivo)

Käytetty aika ja tavoite ovat kaksi erillistä kohtaa, eivät yksi. Koska auto on oma, erittelyssä on lisäksi oltava:

ajoneuvo ja sen omistaja
kilometrimäärä
kilometrikohtainen korvaus
kokonaissumma

Yksityisellä työnantajalla oikeusperusta on CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h), ja se edellyttää erittelyä "por cada pagamento efetuado" — yksi jokaista maksua kohden, ei yksi jaksoa kohden. Artikla mainitsee paikat, käytetyn ajan, tavoitteen, ajoneuvon ja sen omistajan sekä kilometrit. Veroviranomaisen (AT) ennakkoratkaisu PIV 26595 (2025) lisää matkan syyn, kilometrikohtaisen määrän ja kokonaissumman. Portaria n.º 1553-D/2008 asettaa vain määrät eikä mainitse yhtään kenttää.

Ilman erittelyä korvauksesta tulee palkkaa. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) verottaa sen palkkatulona (luokka A), ja työnantaja menettää vähennyksen. Lisäksi voi seurata sakkoja.

Onko mapa de km pakollinen?

On, jos korvauksen on tarkoitus pysyä verotettavan tulosi ulkopuolella ja jos työnantajasi haluaa vähentää sen. Kun korvaus on maksettu, erittely on se, mikä osoittaa sen maksetun todellisista työmatkoista.

Tässä toimii yhdessä kaksi sääntöä. Portaria n.º 1553-D/2008 asettaa oman auton käytön kilometrikohtaisen enimmäismäärän. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) tekee kaikesta sen ylittävästä veronalaista. Erittelyllä enimmäismäärän alittava korvaus osoittaa täyttävänsä edellytykset.

Enimmäismäärä on 0,40 € kilometriltä 1. tammikuuta 2024 alkaen. Miksi verkossa yhä mainittu 0,36 on vanhentunut, kerrotaan sivulla oma auto työajoissa Portugalissa.

Työnantaja saa maksaa enemmän kuin 0,40 €; AT:n ennakkoratkaisun PIV 26595 mukaan yritykset saavat vapaasti päättää määrästä, mutta rajan ylittävä osa on palkkatuloa.

Mitä varten kukin kenttä on

Syy ja tavoite. Yhdessä ne kertovat, miksi ajo oli työnantajan asia. "Asiakaskäynti" on syy. Se, mitä käynnillä oli tarkoitus saada aikaan, on tavoite.

Paikat ja käytetty aika. Minne menit ja kuinka kauan viivyit. Ne sitovat kilometrit todellisiin määränpäihin. Käytetty aika on CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h):ssa oma kohtansa, erillään tavoitteesta.

Ajoneuvo ja sen omistaja. Rekisterikilpi yksilöi auton; omistajarivi osoittaa sen olleen sinun, ja juuri se tekee korvauksesta oman auton korvauksen. Erittely, joka nimeää vain auton, jättää tämän osoittamatta.

Kilometrit, kilometrikohtainen korvaus ja kokonaissumma. Vaatimuksen laskutoimitus: matka, käytetty korvausluku ja maksettu määrä. Jokaisesta rivistä pitäisi kenen tahansa pystyä tarkistamaan, että kokonaissumma seuraa kahdesta muusta.

Yksi täytetty rivi:

Päivämäärä	Paikat	Aika paikalla	Syy	Tavoite	Km	€/km	Yhteensä
12-03-2026	Lisboa → Setúbal (asiakkaan toimisto) → Lisboa	2 h	Asiakaskäynti	Huoltosopimuksen allekirjoitus	98	0,40	39,20 €

Rivien yläpuolella: ajoneuvo ja sen omistaja. Niiden alapuolella: allekirjoitus.

Tyhjässä portugalilaisessa ajopäiväkirjassa (PDF) on nämä sarakkeet sekä rivit ajoneuvolle, sen omistajalle, työntekijälle ja hyväksyjälle. Taulukkolaskentaa varten on CSV-versio.

Yksi erittely maksua kohden, ei jaksoa kohden

CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h):n sanamuoto on "por cada pagamento efetuado". Erittely seuraa maksua. Jos työnantajasi maksaa kilometrit kunkin kuukauden palkan yhteydessä, jokainen näistä maksuista tarvitsee oman erittelynsä. Jos se maksaa yhden matkan erikseen, tuo maksu tarvitsee omansa.

Erittely, joka kattaa useita maksuja — esimerkiksi yksi vuoden lopun yhteenveto kahdestatoista kuukausimaksusta — ei täytä sanamuotoa. Jokainen maksu on voitava jäljittää niihin matkoihin, joista se maksettiin.

Allekirjoitus

Erittelyn allekirjoittaa työntekijä, jota se koskee. Veroviranomaisen sitova ennakkoratkaisu PIV 21076 (20-06-2021) on suora: "os mapas de kms devem estar assinados pelos colaboradores, para efeitos da comprovação documental." Tämä koskee myös ohjelmistosta tulostettua erittelyä, ei vain paperista.

Mitä tapahtuu ilman mapa de km -erittelyä

Koko korvauksesta tulee veronalaista, ei vain ylityksestä. Puute iskee itse verovapauteen. CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) verottaa korvauksen A-luokan tulona "quando não sejam observados os pressupostos da sua atribuição" — kun sen maksamisen edellytykset eivät täyttyneet. Ilman erittelyä maksettu korvaus on paperilla palkkaa.

Vertaa enimmäismäärän ylittävään korvaukseen, jonka erittely on kunnossa: vain 0,40 €:n kilometrikohtaisen rajan ylittävä osa verotetaan palkkatulona.

Työnantaja menettää vähennyksen. CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h):n mukaan yritys ei voi vähentää korvauksia, joita se ei pysty tukemaan erittelyllä. Kustannus osuu saman maksun kummallekin puolelle.

Sakot. RGIT art. 117.º n.º 1 sakottaa tositteiden tai kirjanpidon, myös sähköisten, esittämättä jättämisestä 150 €:sta 3 750 €:oon. RGIT art. 120.º n.º 1 sakottaa vaadittujen kirjanpitojen ja niihin liittyvien asiakirjojen puuttumisesta 225 €:sta 22 500 €:oon. Yhtiön kohdalla molemmat asteikot kaksinkertaistuvat RGIT art. 26.º n.º 4:n nojalla, joten työnantajayhtiö voi saada 300–7 500 € ja 450–45 000 €.

Kuinka kauan erittely säilytetään

Erittelyn säilyttää työnantaja. Työnantaja, jolla on järjestetty kirjanpito (contabilidade organizada) tai joka on arvonlisäverovelvollinen, säilyttää sen kymmenen vuotta sen vuoden päättymisestä, jota se koskee (DL 28/2019 art. 19.º n.º 1; CIVA art. 52.º n.º 1). Jos LGT art. 45.º:n caducidade eli verotusoikeuden vanhentumisaika on pidempi, myös velvollisuus on.

Jos olet itsenäinen ammatinharjoittaja

Yllä kuvattu erittely on työntekijän asiakirja. B-luokan tulonsaaja — trabalhador independente eli itsenäinen ammatinharjoittaja tai yksinyrittäjä — ei saa maksaa itselleen kilometrikorvausta omasta autostaan lainkaan: CIRS art. 33.º n.º 1 sulkee sen pois. Mitä yksinyrittäjä kirjaa sen sijaan ja miksi, kerrotaan sivulla kilometrikorvaus yrittäjälle Portugalissa. Jos johdat omaa yhtiötäsi ja maksat itsellesi kilometrikorvausta sen kautta, katso sócio-gerenten kilometrit.

Ennen seuraavaa maksua

Erittely kattaa täsmälleen ne matkat, joista tämä maksu maksetaan.
Jokaisella matkalla on syy, paikat, paikalla käytetty aika ja tavoite — kaksi viimeistä erillisinä kohtina.
Ajoneuvo ja sen omistaja on nimetty.
Jokaisella rivillä on kilometrit, kilometrikohtainen korvaus ja kokonaissumma.
Kilometrikohtainen korvaus on 0,40 €:n enimmäismäärän rajoissa, tai ylitys käsitellään palkkana.
Työntekijä on allekirjoittanut sen.
Se on arkistoitu niin, että se voidaan esittää kymmenen vuoden ajan.

Miten DriveHub helpottaa erittelyä

Maksukohtainen erittely on vain niin hyvä kuin sen taustalla oleva ajoluettelo. Kun sijainnin käyttöoikeus on Aina, DriveHub tallentaa jokaisen ajon taustalla — ja jos se joskus jättää ajon tallentamatta, se kertoo sen sinulle. DriveHub merkitsee useimmat matkat Työ- tai Yksityinen-ajoiksi paikkojesi, aiempien reittiesi ja työaikojesi perusteella ja kysyy loput sinulta.

Raportit-näkymä: kuukauden vähennyskelpoinen summa, työ- ja yksityisajojen jako, vienti

Raportit-välilehdellä aseta raportin päivämäärät siihen jaksoon, jonka yksi maksu kattaa: kuukausi, vuosineljännes tai yksittäinen päivä. Portugalissa jokaisella rivillä ovat paikat, kilometrit, korvausluvulla laskettu määrä ja syy omin sanoin. Valitse raportille auto, niin ajoneuvon omistaja saa oman rivinsä: sinun nimesi, jos auto on sinun. Kirjoita nimesi ensin raportin tietoihin, jotta tulostettavaa on. Tavoitteelle tai kussakin paikassa käytetylle ajalle ei ole omaa saraketta. Kirjoita kumpikin samaan muistiinpanoon syyn kanssa, niin ne tulostuvat erittelyyn.

Viimeisellä sivulla ovat allekirjoitusrivit: sinun, hyväksyjän ja päivämäärä. DriveHub jättää allekirjoittamisen sinulle sen sijaan, että piirtäisi allekirjoituksen, joka ei kelpaisi. Raportit viedään PDF-, Excel- tai CSV-muodossa DriveHub Pron avulla; seuranta on ilmaista.

Tällä sivulla kerrotaan, mitä Portaria n.º 1553-D/2008, CIRS, CIRC, CIVA, RGIT, LGT, DL 28/2019 sekä AT:n ennakkoratkaisut PIV 21076 ja PIV 26595 sanovat, ja ne mainitaan nimeltä, jotta voit tarkistaa asian. Tämä ei ole veroneuvontaa. Sivu ei voi ottaa huomioon tilannettasi — kun korvaus on kyseenalainen, kysy contabilista certificadolta eli auktorisoidulta kirjanpitäjältä ennen kuin se maksetaan.

Koko sääntö lähteineen: Portugali: ajopäiväkirjan vaatimukset.