Průvodce zemí · Kanada

Kanadská sazba za kilometr není pro živnostníka – a úplná kniha jízd, vedená jednou, vám pak vykoupí tříměsíční vzorek

Pro koho sazba doopravdy je

ITR 7306 začíná slovy "For the purposes of paragraph 18(1)(r) of the Act…" a ITA 18(1)(r) omezuje odpočet u "an amount paid or payable by the taxpayer as an allowance for the use by an individual of an automobile".

Přečtěte si to dvakrát, protože z toho padají dva rozšířené omyly.

Není to limit toho, co vám zaměstnavatel smí zaplatit. Omezuje to, co smí odečíst plátce. Stranu zaměstnance upravuje ITA 6(1)(b)(vii.1), podle něhož je osvobozená náhrada "based on the per-kilometre rates prescribed in section 7306" a jinak se říká jen "reasonable". Zaměstnavatel smí zaplatit víc než 73 centů; přebytek je u vás zdanitelný, ne zakázaný.

A živnostníka se to netýká vůbec. Živnostník si sám žádnou náhradu neplatí, takže nezabírá ani jedno z ustanovení.

Pro rok 2026 činí sazby 73 centů za prvních 5 000 kilometrů a 67 centů za další – nižší pásmo, ne strop, na rozdíl od Austrálie, kde kilometry nad limit propadají –, a v Northwest Territories, Yukonu a Nunavutu o 4 centy za kilometr víc.

Co místo toho uplatní živnostník

Skutečné náklady, rozdělené podle poměru služebních kilometrů ke kilometrům celkovým. T4002 je vyjmenovává v kapitole 3: poplatky za registraci a technickou licenci, palivo a olej, elektřinu pro bezemisní vozidla, pojištění, úroky, údržbu a opravy a leasing – a k tomu daňové odpisy (capital cost allowance) se stropy pro rok 2026 ve výši 39 000 CAD pro Class 10.1, 61 000 CAD pro bezemisní vozidlo Class 54, 1 100 CAD měsíčně u leasingu a 350 CAD měsíčně u úroků.

Kniha jízd tedy váží víc, ne méně. Odpočet je zlomek a kniha jízd dokládá jeho čitatele.

Co kniha jízd obsahuje

Slovy samotné CRA: "For each business trip, keep a log listing the following: date, destination, purpose, number of kilometres you drive."

A zvlášť: "Record the odometer reading of each vehicle at the start and end of the fiscal period."

Žádný stav tachometru u jízdy. Kanada chce stav jen na dvou hranicích hospodářského roku – stejný tvar jako dvě hranice daňového roku v Jihoafrické republice. Zaměstnanec, který uplatňuje náhradu, vede ještě méně: záznam všech kilometrů a u každé jízdy "the date, destination and purpose", stav tachometru nikde. Zaměstnanec, který uplatňuje skutečné náklady na formuláři T777, zaznamenává čtyři údaje u jízdy a stav na začátku a znovu na konci roku.

Základní rok a tříměsíční vzorek

Veďte jednu úplnou knihu jízd za dvanáctiměsíční základní rok. Potom stačí tříměsíční vzorové období, pokud se podíl služebního použití ze vzorku neodchýlí o víc než 10 procentních bodů od základního roku; zveřejněný vzorec ho pak přepočte.

Tohle pravidlo dává smysl udělat první celý rok pořádně. Základní rok není rokem papírování; je to rok, který vykoupí ty následující.

Dvě pasti, které náhradu zneplatní celou

Obě stojí ve stejném odstavci jako osvobození a ani jedna nezdaňuje jen přebytek – zneplatní celou náhradu:

• ITA 6(1)(b)(x) – kde "the measurement of the use of the vehicle…is not based solely on the number of kilometres". Paušální měsíční částka s doplatkem za kilometr není výhradně za kilometr.
• ITA 6(1)(b)(xi) – kde zaměstnanec "both receives an allowance in respect of that use and is reimbursed in whole or in part". Výjimkou jsou mýtné, trajekty a doplňkové pojištění pro pracovní účely; palivo ne.

Šest let, a až jedenáct

"The logbook for the full 12-month period must be kept for a period of six years from the end of the tax year for which it is last used to establish business use."

Poslední část věty čtěte pozorně. Kniha jízd za základní rok, o kterou se opíráte dalších pět let, se k prokázání služebního použití naposledy použije v pátém z nich – musíte ji tedy uchovávat až jedenáct let od roku, kdy vznikla. Šest let platí, jen lhůta začíná jindy, než lidé předpokládají.

Co stojí selhání

Jako první se zhroutí podíl služebního použití, a ten je násobitelem všeho ostatního.

Proč aplikace, a ne sešit

Nic z toho software nevyžaduje; čtyři kolonky a dva stavy tachometru se vejdou do sešitu v přihrádce, kam je koneckonců dávají i příklady samotné CRA. Software mění těch dvanáct měsíců mezi tím. Základní rok trvá rok, a základní rok, ve kterém chybí čtrnáct dní, není základní rok – je to obyčejný rok, který už tříměsíční vzorek nevykoupí.

DriveHub zaznamenává každou jízdu na pozadí a dodatečně se zeptá, které byly služební. Výkaz uvádí datum, cíl, účel vlastními slovy a kilometry a počáteční a konečný stav hospodářského roku jako samostatný blok. Tříměsíční okno je předvolené období, takže vzorové období vyberete, místo abyste ho odpočítávali a doufali, že je reprezentativní.

Co neudělá, je spočítat kilometrovou částku pro kanadského živnostníka, protože žádná k výpočtu není. Na obrazovce sazby to řekne, místo aby ukazoval 73 centů někomu, koho se ustanovení netýká.

Tato stránka uvádí, co říká zákon, prováděcí předpisy a pokyny samotné CRA, a jmenuje je, abyste si to mohli ověřit. Není to daňové poradenství a nemůže zohlednit vaše okolnosti. Když jde o peníze, zeptejte se svého účetního – a vezměte s sebou knihu jízd.