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Le taux au kilomètre canadien ne s'adresse pas au travailleur autonome — et le registre complet tenu une seule fois vous achète ensuite l'échantillon de trois mois

À qui s'adresse réellement le taux

L'ITR 7306 s'ouvre sur "For the purposes of paragraph 18(1)(r) of the Act…", et l'ITA 18(1)(r) limite la déduction d'"an amount paid or payable by the taxpayer as an allowance for the use by an individual of an automobile".

Lisez-le deux fois, car deux idées reçues en découlent.

Ce n'est pas une limite à ce qu'un employeur peut vous verser. Ce qui est plafonné, c'est ce que le payeur peut déduire. Le côté du salarié relève de l'ITA 6(1)(b)(vii.1), qui exonère une allocation "based on the per-kilometre rates prescribed in section 7306" et, au-delà, ne dit que "reasonable". Un employeur peut verser plus de 73 cents ; l'excédent est imposable entre vos mains, il n'est pas interdit.

Et cela n'atteint pas du tout le travailleur autonome. Un travailleur autonome ne se verse aucune allocation : ni l'une ni l'autre disposition ne s'applique.

Pour 2026, les chiffres sont de 73 cents pour les 5 000 premiers kilomètres et de 67 cents ensuite — un palier inférieur, et non un plafond, à la différence de l'écrêtement australien, où les kilomètres au-delà sont perdus —, avec 4 cents de plus par kilomètre dans les Territoires du Nord-Ouest, au Yukon et au Nunavut.

Ce que déduit un travailleur autonome à la place

Les frais réels, répartis selon les kilomètres d'affaires rapportés aux kilomètres totaux. Le T4002, le guide de la CRA (l'Agence du revenu du Canada) destiné aux travailleurs autonomes, les énumère à son chapitre 3 : droits de permis et d'immatriculation, carburant et huile, électricité pour les véhicules zéro émission, assurance, intérêts, entretien et réparations, et frais de location — plus la déduction pour amortissement (capital cost allowance), sous les plafonds 2026 de 39 000 $ pour la Class 10.1, 61 000 $ pour un véhicule zéro émission de Class 54, 1 100 $ par mois pour une location et 350 $ par mois d'intérêts.

Ce qui veut dire que le registre compte davantage, et non moins. La déduction est une fraction, et c'est le registre qui en établit le numérateur.

Ce que contient le registre

Les mots mêmes de la CRA : "For each business trip, keep a log listing the following: date, destination, purpose, number of kilometres you drive."

Et, séparément : "Record the odometer reading of each vehicle at the start and end of the fiscal period."

Aucun relevé du compteur par trajet. Le Canada ne demande le relevé qu'aux deux bornes de l'exercice — la même forme que les deux bornes d'année d'imposition de l'Afrique du Sud. Le salarié qui demande une allocation en conserve encore moins : un registre de tous les kilomètres et, par trajet, "the date, destination and purpose", sans le moindre relevé du compteur nulle part. Le salarié qui déduit ses frais réels sur un T777 consigne les quatre rubriques par trajet et le relevé au début, puis de nouveau à la fin de l'année.

L'année de base et l'échantillon de trois mois

Tenez un registre complet de douze mois au titre d'une année de base. Ensuite, une période échantillon de trois mois suffit, à condition que le pourcentage d'utilisation commerciale tiré de l'échantillon reste à 10 points de pourcentage près de celui de l'année de base ; la formule publiée en fait l'extrapolation.

C'est la règle qui rend la première année complète digne d'être faite correctement. L'année de base n'est pas une année de paperasse : c'est l'année qui rachète les suivantes.

Deux pièges qui annulent l'allocation en entier

Les deux figurent dans le même alinéa que l'exonération, et aucun des deux n'impose un excédent — ils font tomber l'allocation tout entière :

• ITA 6(1)(b)(x) — lorsque "the measurement of the use of the vehicle…is not based solely on the number of kilometres". Un montant mensuel forfaitaire assorti d'un complément au kilomètre ne se mesure pas uniquement au nombre de kilomètres.
• ITA 6(1)(b)(xi) — lorsque le salarié "both receives an allowance in respect of that use and is reimbursed in whole or in part". Les péages, les traversiers et une assurance commerciale complémentaire font exception ; le carburant, non.

Six ans, et jusqu'à onze

"The logbook for the full 12-month period must be kept for a period of six years from the end of the tax year for which it is last used to establish business use."

Lisez la dernière proposition attentivement. Un registre d'année de base sur lequel s'appuient cinq années ultérieures sert une dernière fois à établir l'utilisation commerciale la cinquième de ces années — il doit donc être conservé jusqu'à onze ans à compter de l'année où il a été écrit. Le chiffre de six ans est juste ; le point de départ n'est pas celui que l'on suppose.

Ce que coûte un échec

Le pourcentage d'utilisation commerciale est le chiffre qui s'effondre en premier, et il multiplie tout le reste.

Pourquoi une app plutôt qu'un carnet

Rien de ce qui précède n'impose un logiciel ; quatre rubriques et deux relevés du compteur tiennent dans un carnet de boîte à gants, et c'est bien là que les propres exemples de la CRA les placent. Ce que change un logiciel, ce sont les douze mois qui séparent les deux bornes. Une année de base dure un an, et une année de base à laquelle il manque quinze jours n'est pas une année de base : c'est une année ordinaire, qui n'achète plus l'échantillon de trois mois.

DriveHub enregistre chaque trajet en arrière-plan et vous demande ensuite lesquels étaient des trajets d'affaires. Le rapport imprime la date, la destination, l'objet dans vos propres mots et les kilomètres, ainsi que les relevés d'ouverture et de clôture de l'exercice, dans un bloc à part. La fenêtre de trois mois est une période prédéfinie : la période échantillon se sélectionne, au lieu de se compter à la main en espérant qu'elle soit représentative.

Ce qu'il ne fera pas, c'est calculer un montant au kilomètre pour un travailleur autonome canadien, parce qu'il n'y en a aucun à calculer. Il le dit sur l'écran des barèmes, au lieu d'afficher 73 cents à quelqu'un que la disposition n'atteint pas.

Cette page expose ce que disent l'Act, les Regulations et les propres consignes de la CRA, et les nomme pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre comptable — et apportez le registre.