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Vorsteuerabzug de um carro na Áustria — só carros de emissões zero, o limite de 40 000 € e nada para gasolina ou gasóleo
A resposta curta
Na Áustria, uma empresa não deduz o IVA suportado (Vorsteuer) num carro normal, mesmo que o carro seja usado a 100 % para a atividade. É o § 12 Abs. 2 Z 2 lit. b UStG 1994: os Personenkraftwagen e os Kombinationskraftwagen (automóveis de passageiros e veículos mistos) não são tratados como usados para a empresa para efeitos de IVA, pelo que o IVA da compra, da locação e do funcionamento não é dedutível. As motas (Krafträder) estão no mesmo grupo. A lei exceciona os carros de escolas de condução, os carros de demonstração, os carros destinados a revenda e os veículos usados em pelo menos 80 % no transporte comercial de passageiros ou no aluguer.
A outra exceção é um carro, uma carrinha ou uma mota com emissões de CO2 nulas (§ 12 Abs. 2 Z 2a UStG 1994, em vigor desde 2016). Para esses, a Vorsteuer é dedutível segundo as regras gerais, sujeita a dois testes: um uso profissional mínimo e um limite de custo em 40 000 € e 80 000 €. A Z 2a diz que a Z 2 lit. a "bleibt unberührt" (permanece inalterada), pelo que a Angemessenheitsgrenze (limite de razoabilidade) do imposto sobre o rendimento (a Luxustangente de 40 000 € no § 1 da PKW-Angemessenheitsverordnung, BGBl. II Nr. 466/2004) continua a aplicar-se. O BMF (o Ministério Federal das Finanças) expõe os escalões nas UStR Rz 1984 e 1985.
Os híbridos plug-in e os híbridos comuns não se qualificam (UStR Rz 1984). Só um carro que emita 0 g CO2/km, a bateria ou com pilha de combustível, se qualifica.
O que recebe um carro de emissões zero
A dedução depende do custo de aquisição com IVA e NoVA (o imposto austríaco sobre o consumo de combustível na aquisição). Para um carro usado com até 5 anos, o DriveHub pede-lhe que use o preço de novo menos os descontos habituais; para uma locação, a base de custo do locador.
| Custo de aquisição | IVA suportado |
|---|---|
| Até 40 000 € | Deduzido na totalidade |
| Acima de 40 000 €, até 80 000 € | Deduzido na totalidade, mais Eigenverbrauch (IVA de autoconsumo) sobre a parte acima de 40 000 € |
| Acima de 80 000 € | Nenhum |
O IVA de autoconsumo num carro comprado é (custo de aquisição − 40 000) ÷ 1,2 × 20 %. Tome um carro de 45 000 €: (45 000 − 40 000) ÷ 1,2 × 20 % dá 833,33 €. A Vorsteuer da compra continua dedutível, e os 833,33 € são o IVA que passa a dever. Na prática, mantém a Vorsteuer sobre 40 000 € (6 666,67 €), que foi como o Bundesfinanzgericht o formulou no processo RV/5101481/2019, um Tesla comprado por 79 960 € com 6 660 € de IVA de autoconsumo. O DriveHub coloca o autoconsumo no ano da fatura de compra.
Mais dois pontos. Um subsídio à compra (Förderung) não reduz o custo de aquisição para o teste dos 40 000 €. E a PKW-Angemessenheitsverordnung abrange apenas automóveis e carrinhas, pelo que uma mota de emissões zero não é testada contra o limite de 40 000 €.
O teste dos 10 % de uso profissional
Um veículo só conta como usado para a empresa se pelo menos 10 % do seu uso for profissional (§ 12 Abs. 2 Z 1 lit. a UStG 1994). Abaixo disso, DriveHub mostra "Sem dedução". Lê isto a partir das suas viagens registadas: distância profissional a dividir por toda a distância registada.
Se a deslocação entre casa e o trabalho conta para os 10 % não está resolvido no DriveHub. Se a percentagem profissional for inferior a 10 % mas profissional mais deslocações casa-trabalho chegar a 10 %, não adivinha: diz "Dados insuficientes" e indica-lhe que pergunte ao seu consultor. Também não calcula enquanto houver alguma viagem do ano por rever.
O que o DriveHub pergunta
A propulsão do carro decide a resposta de emissões zero, porque DriveHub nunca a deduz do registo de viagens.
- Elétrico: é feita a pergunta Emite 0 g CO2/km (bateria ou pilha de combustível), pré-preenchida com Sim.
- Híbrido plug-in: o ecrã diz que um híbrido plug-in nunca conta como emissões zero, e nada é perguntado.
- Gasolina, gasóleo ou um híbrido que não se carrega na tomada: o ecrã diz que nunca conta como emissões zero e indica-lhe que altere a propulsão nas definições da viatura se o carro for elétrico. O relatório diz que esses carros não dão IVA suportado na Áustria, mesmo com 100 % de uso profissional.
Além disso, pergunta a Categoria de IVA (Automóvel de passageiros, Mota, Na lista Fiskal-Lkw do BMF, Outro veículo comercial), o custo de aquisição com IVA e NoVA, como a empresa obteve o carro e se todas as faturas da viatura do ano estão introduzidas. Os veículos da lista Fiskal-Lkw do BMF (camiões fiscais) e os outros veículos comerciais seguem as regras gerais da Vorsteuer, que o DriveHub não calcula. Também não calcula as exceções de escola de condução, revenda, transporte de passageiros e aluguer: escolha uma em Atividade especial com viaturas e DriveHub diz que a atividade segue regras especiais.
O que os valores abrangem
A estimativa soma o IVA que introduzir das faturas do carro: a fatura de compra (só se o carro foi "Comprada com IVA na fatura"), as faturas de locação e a entrada inicial, e os custos de funcionamento como carregamento, revisão e pneus. Imprime o IVA suportado dedutível e o IVA de autoconsumo sobre a parte acima de 40 000 EUR.
Uma compra "Comprada sem IVA (vendedor particular, regime da margem)" não tem IVA de compra a deduzir, logo também não surge autoconsumo. Uma locação de um carro de emissões zero acima de 40 000 € não é calculada.
Só uma empresa com 100 % do volume de negócios tributado recebe um valor. Se responder com uma percentagem de 0 %, indica que não há dedução. Se responder entre 0 e 100 %, indica dados insuficientes e não faz proporção. Uma empresa abrangida pela isenção de Kleinunternehmer (pequenas empresas) não deduz qualquer IVA suportado. Os anos fiscais abrangidos são 2025 e 2026.
O que não faz
- Uso privado. O IVA sobre o uso privado do carro (Eigenverbrauch) não é calculado. O relatório imprime a sua percentagem privada da distância registada e di-lo.
- Autoconsumo nos custos de funcionamento acima de 40 000 €. Para um carro acima de 40 000 €, a parte excedente dos custos de funcionamento dependentes do valor, como revisão, reparações e pneus, é também IVA de autoconsumo. O DriveHub deduz o IVA de funcionamento na totalidade e deixa isto de fora, pelo que, para um carro assim, o valor dedutível fica demasiado alto por essa quantia. A eletricidade e o carregamento não são afetados.
- Imposto sobre o rendimento. O ecrã de IVA da viatura calcula apenas o IVA. O lado da Luxustangente no imposto sobre o rendimento, a amortização limitada (AfA), não está nele.
- Trabalhadores por conta de outrem. Um trabalhador não tem IVA suportado nos custos do carro, e DriveHub di-lo.
- Volume de negócios misto, como uma empresa com vendas tributadas e isentas.
Como fazer no DriveHub
- Verifique a propulsão do carro nas definições da viatura. Defina-a como Elétrico, se o for.
- Abra Relatórios, escolha o carro e um ano civil completo e toque em Configurar IVA da viatura (passa a Editar IVA da viatura quando já tiver respostas).
- Em Profissional, defina o Registo em IVA e a Percentagem do volume de negócios sujeita a IVA. Defina a Atividade especial com viaturas (normalmente Nenhuma destas). Em Veículo, defina a Categoria de IVA, Como a empresa a obteve e o custo de aquisição.
- Em Faturas da viatura, toque em Adicionar fatura por cada fatura do carro com o seu IVA. Introduza o seguro, o imposto de circulação e as coimas como Sem IVA. Depois ative Todas as faturas da viatura do ano estão introduzidas.
- Reveja todas as viagens do ano, depois leia a Estimativa no fim e leve-a ao seu Steuerberater.
Para o lado dos quilómetros, veja o registo do Kilometergeld na Áustria e Tagesgeld. Há mais na página da Áustria.
Esta página reproduz o que dizem a Gesetz e as Richtlinien, e identifica o parágrafo para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu Steuerberater (consultor fiscal) — e leve as Rechnungen (faturas).
A regra completa, com os diplomas de onde vem: Áustria: requisitos do registo de quilómetros.