Landsguide · Malta · 7 min

Bilbidrag eller kilometerersättning på Malta: en fast summa, eller 35 cent per kilometer med en logg

Av Andrei Zamiralov · Uppdaterad 5 oktober 2026

Bilbidrag eller kilometerersättning? På Malta beskattas ett fast bilbidrag till minst halva sitt värde. En ersättning på upp till 35 cent per kilometer, med en logg över varje resa bakom sig, har inget skattepliktigt värde alls.

Det korta svaret

• Vilka är de två alternativen? Din arbetsgivare kan ersätta tjänstekilometrar med ett belopp per kilometer, eller betala ett fast kontant bilbidrag (car cash allowance) för att du använder din bil.
• Beskattas vägen per kilometer? Inte om alla villkor är uppfyllda: högst 35 cent per kilometer, enbart tjänstekörning, och en logg med ändamål, resmål och sträcka för varje resa, sparad i sex år. Då "deemed to have no value" — anses ersättningen inte ha något värde.
• Beskattas ett bilbidrag? Ja, som fringe benefit (skattepliktig förmån). När tre villkor är uppfyllda minskas värdet med 50 %, och minskningen har ett tak på 1 170 € per kalenderår, sammanlagt över alla dina arbetsgivare.
• Och om villkoren för 35 c inte uppfylls? Då blir hela ersättningen en fringe benefit, värderad på samma sätt som ett bilbidrag. Inte bara överskottet.
• Styrelseledamöter (directors)? Regeln och myndighetens vägledning drar gränsen olika för directors med bilbidrag. Båda redovisas nedan.

Varje betalning för din bil börjar som en förmån

Maltas Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, skiljer inte på de två alternativen till att börja med. Rule 17(2)(a) definierar ett fordonsbidrag som "any payment to that individual relating to the use of his vehicle whether by way of reimbursement of costs or otherwise". Rule 18(1) värderar det till "the total amount so paid".

Ett månatligt bilbidrag och en ersättning per kilometer börjar alltså båda på sitt fulla belopp. Det som skiljer är vägen ut ur det värdet. Vägen per kilometer kan ta det ner till noll. Bidragsvägen tar bort högst hälften, upp till ett tak, om du inte också yrkar avdrag för faktiska kostnader (se nedan).

Väg 1: upp till 35 cent per kilometer, med en logg

Rule 18(5) anser att betalningen saknar värde när den är en kostnadsersättning "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre", och "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey". Beloppet har stått sedan den 1 januari 2008, då Legal Notice 409 of 2007 ersatte 15 cent med 35.

Malta Tax and Customs Administrations Fringe Benefits Tax Guide (s. 14) räknar upp villkoren så här:

• "the rate of payment for each kilometre travelled does not exceed 35 cents per kilometre,"
• "payments only cover the business use element,"
• "all reimbursable travel is recorded in a logbook readily available at any time for verification by the CfR, and"
• "the log book is retained by the employer for at least 6 years."

Rule 48(3) gör de sex åren till bindande rätt: underlag "shall be kept for a period of not less than 6 years." Rule 47(1) ger vägledningen samma verkan som Rules, i den mån den inte strider mot dem.

Två saker är lätta att få fel. För det första är 35 cent ett tak, inte ett belopp. Ingen är skyldig att betala det, och en arbetsgivare kan betala mindre. För det andra finns villkoren för kontant bilbidrag nedan (en klausul i avtalet, inte director, ingen annan bil från arbetsgivaren) inte på den här listan. En del sekundära sidor kopplar dem till 35 c; vägledningen gör det inte.

Vad som ska stå i varje kolumn i loggen finns i Maltas mall för körjournal.

Väg 2: ett kontant bilbidrag

En fast summa för att du använder din egen bil beskattas som fringe benefit. Rule 18(2) minskar dess värde med 50 %, men bara när alla tre av följande villkor är uppfyllda:

• "(a) the allowance is paid to an employee in terms of the provisions of a collective agreement or of his contract of service with respect to the use of his vehicle for the purpose of the employer's business; and"
• "(b) the beneficiary is not a person in a controlling position; and"
• "(c) the employee is not entitled to the private use of another vehicle owned or held under a title of lease by the employer"

Minskningen har ett tak: "the maximum total reduction that may be so allowed in any calendar year with respect to any one beneficiary is €1,170". Enligt rule 18(3) gäller taket den sammanlagda summan av dina bidrag från fler än en arbetsgivare, inte vart och ett för sig.

Vägledningen (s. 13) lägger till ett fjärde villkor, "the employee uses his own car", och avslutar: "When any of the above conditions is not met the full cash allowance is taxable."

Bränsle hamnar i samma pott. Har du kontant bilbidrag och din arbetsgivare dessutom ersätter bränsle, säger vägledningen att bränslet "is added to that allowance and the 50% or €1,170 maximum deduction applies on the total amount".

Directors: regeln och vägledningen är oense

Rule 18(2)(b) utesluter bara en person i kontrollerande ställning (controlling position). Enligt rule 2(2) har en director den ställningen om hen äger 25 % eller mer av aktierna eller rösterna. Mer än 50 % tillsammans med familjen räknas också. En director räknas också om hen "not registered with the competent authority set up under the Employment and Training Services Act as a whole time employee" i det bolaget.

Vägledningens villkor är vidare: "the employee is not a director or a partner or a person in a controlling position of a company or a partnership". Det utesluter varje director och delägare.

Rule 47(1) ger vägledningen verkan bara "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". En director som är registrerad som heltidsanställd och äger under 25 % uppfyller regelns villkor men inte vägledningens. Den här sidan konstaterar konflikten; den avgör den inte. Gäller det dig, ta upp det med din redovisningskonsult.

Att betala dig själv kilometerersättning från ditt eget bolag är en egen fråga, som behandlas i kilometerersättning för directors på Malta.

Ett räkneexempel

Du kör 8 000 tjänstekilometer på ett år i din egen bil. Du är anställd, inte director, äger inga aktier i din arbetsgivare och har ingen tjänstebil, och bidraget står i ditt anställningsavtal. De tre villkoren i rule 18(2), och vägledningens fyra, är alltså uppfyllda.

Över 2 340 € per år i bidrag är hälften mer än 1 170 €, så taket slår till. Varje euro över den siffran beskattas fullt ut.

Två arbetsgivare. Två bidrag på 2 400 € blir 4 800 €. Taket är 1 170 € för båda tillsammans, inte för vart och ett, så värdet blir 4 800 € − 1 170 € = 3 630 €.

Tabellen visar det värde som beskattas, inte själva skatten. Skatten beror på din egen skattesats.

Brister 35 c, prissätts den som ett bidrag

Vägledningen (s. 14) avslutar villkoren för ersättning per kilometer med: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit and will be subject to the same valuation criteria as a car cash allowance."

En ersättning som inte klarar villkoren börjar alltså på hela beloppet (rule 18(1)). Minskningen på 50 %, med tak på 1 170 €, dras av bara om villkoren i rule 18(2) också är uppfyllda. Det innebär att betalningen görs enligt ditt anställningsavtal eller ett kollektivavtal. Du är inte heller i kontrollerande ställning (i vägledningen: inte director eller delägare), och du har ingen bil från arbetsgivaren. Annars beskattas hela ersättningen.

Den fjärde raden i tabellen är det fallet. Här antas att årets 2 800 € betalas ut som en enda ersättning. En resa som saknas i loggen, och 2 800 € som skulle ha varit värda noll värderas till 1 630 €. Betala 36 cent i stället för 35, så blir det 2 880 €, värderat till 1 710 €. Varför en enda lucka gäller hela ersättningen, och inte bara den saknade resan, står i Maltas 35 cent är allt eller inget.

Med bilbidrag kan du yrka faktiska kostnader, med underlag

Enligt rule 18(4) får en anställd med fordonsbidrag i sin egen deklaration yrka avdrag för tjänsteandelen av bilens kostnader och värdeminskning (wear and tear): "to the extent that such expenses and wear and tear relate to the use of the vehicle for the purpose of his employer's business and are allowable in terms of article 14".

Avdraget är begränsat till det belopp med vilket kostnaderna överstiger den minskning på 50 % som redan getts. Det medges bara om allt detta är uppfyllt:

• de tre villkoren i rule 18(2) är uppfyllda;
• "the employee is in possession of documents proving the said expenses and the purpose for which they were incurred";
• förmånens fulla värde är deklarerat;
• "the claim for the deductions is supported by a computation".

Regeln nämner ingen körjournal här. Den kräver underlag som styrker kostnadernas ändamål, och tjänsteandelen måste räknas fram. En logg över tjänsteresor är ett sätt att visa båda.

Innan du går med på något av dem

• En van eller en motorcykel? Ingen av dem är ett ”vehicle” enligt rule 8, så skyddsregeln för 35 c gäller inte för dem. Se vad som inte är ett vehicle.
• En tjänstebil i stället? Den värderas efter bilens värde, inte efter dina kilometer. Se tjänstebil och point to point på Malta.
• Egenföretagare? Malta har inget kilometerbelopp alls för dig; du är hänvisad till faktiska kostnader. Se Maltas 35 cent är allt eller inget.

Hur DriveHub gör det enklare

På vägen med 35 c hänger pengarna på att loggen är komplett. Det som saknas är sällan sträckan. Det är den korta resan ingen skrev upp, och ändamålet med ett besök för flera månader sedan.

Med platsåtkomst inställd på Alltid registrerar DriveHub varje resa i bakgrunden — och missar den någon gång en, säger den till. Den sparar datum, båda ändpunkterna och sträckan. DriveHub sorterar de flesta resor som Arbete eller Privat utifrån dina platser, tidigare rutter och arbetstider, och frågar dig om resten. Ändamålet lägger du till med dina egna ord.

Om din iPhone registrerade körning utan en matchande resa visas Missade resor på fliken Resor. Den öppnar listan Saknade resor, där Återställ bygger upp rutten igen, innan loggen går till din arbetsgivare i stället för efteråt.

För Malta skriver rapporten ut alla tre föreskrivna uppgifterna på varje rad: ändamålet, resmålet och sträckan. Registreringen och kontrollen av missade resor är gratis; rapporten ingår i DriveHub Pro.

Där DriveHub slutar: den värderar inte ett bidrag, tillämpar inte taket på 1 170 € och avgör inte om du är i kontrollerande ställning. Den skickar ingenting till din arbetsgivare eller till skattemyndigheten. En resa som den inte registrerade och inte kan återställa, för att telefonen var avstängd, urladdad eller i flygplansläge, finns inte med i rapporten förrän du lägger till den för hand.

DriveHub finns i App Store för iPhone. De maltesiska regler den följer finns på sidan om Malta, och att ställa in automatisk registrering tar några minuter, en gång.

Den här sidan återger vad Rules själva säger och anger regeln vid namn så att du kan kontrollera. Det är inte skatterådgivning. Den kan inte ta hänsyn till din situation. När pengar står på spel — fråga din redovisningskonsult, och ta med loggen.

Längre läsning

• En cent över 35, eller en resa som saknas, och hela ersättningen blir en skattepliktig förmån
• En tjänstebil på Malta beskattas efter sitt värde, inte efter dina kilometer, om du inte kör point to point
• Kilometerersättning från ditt eget maltesiska bolag: 35 cent kräver ändå en logg