Landsguide · Malta · 7 min

En tjänstebil på Malta beskattas efter sitt värde, inte efter dina kilometer, om du inte kör point to point

Av Andrei Zamiralov · Uppdaterad 5 oktober 2026

Maltas förmån för tjänstebil är en formel på bilens värde, och ingen sträcka ingår i den. Den enda väg där dina resor avgör siffran är nivån på 0 % för point to point, och den kräver Commissioners skriftliga godkännande.

Det korta svaret

Om din arbetsgivare ger dig en tjänstebil på Malta räknas fringe benefit (den skattepliktiga förmånen) fram utifrån bilens värde. Dina kilometer ingår inte i formeln. En körjournal sänker inte siffran, och Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, kräver ingen av arbetsgivaren.

Det finns ett undantag. Enligt rule 14(2) sjunker andelen privat användning till 0 % på tre villkor. Bilen är värd 16 310 € eller mindre. Den används "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person". Och Commissioner godkänner skriftligen. Det är fallet där dina resor spelar roll, och ett underlag över dem är bevisningen du kan peka på.

Hur den vanliga förmånen för tjänstebil värderas

Rule 10 lägger ihop tre värden och multiplicerar sedan summan med en andel privat användning. Varje steg är en procentsats av bilens värde:

• Användningsvärde, rule 11(1): "17% of the vehicle value" om bilen inte är äldre än sex år, och 10 % därefter. De sex åren räknas från första registreringen, "whether in Malta or outside Malta" (rule 11(2)).
• Underhåll, rule 12(1), och bränsle, rule 13(1): 3 % var av fordonsvärdet om värdet inte överstiger 28 000 €, och 5 % var över det. En bil värd exakt 28 000 € får 3 %.
• Underhållet är fast. Det gäller "regardless of the cost actually incurred", även om du själv betalar en del eller allt av det (rule 12(2)).
• Bränslet kan vara noll. Det är 0 € när du betalar allt ditt bränsle själv och inte får ersättning (rule 13(3)). När bränsle betalas på annat sätt än mot kvitton är bränslevärdet också 0 €, men de betalningarna är en separat förmån enligt rule 17 (rule 13(4)).
• Andel privat användning, rule 14(1): bestäms enbart av fordonsvärdet, inte av ålder eller användning:

Fordonsvärdet (rule 15) är fakturapriset inklusive skatter och leverans, plus rabatter som inte är allmänt tillgängliga och monterade tillbehör. För en leasad bil, en begagnad bil eller en bil ur eget lager hämtas det ur Commissioners prislista.

Det finns inget passagerartillägg någonstans i S.L. 123.55.

Ett räkneexempel

En bil med ett fordonsvärde på 25 000 €, tre år gammal, där arbetsgivaren betalar bränslet mot kvitton:

• Användningsvärde: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
• Underhåll: 3 % × 25 000 € = 750 € (värdet är under 28 000 €)
• Bränsle: 3 % × 25 000 € = 750 €
• Summa: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
• Privat användning: 25 000 € hamnar i intervallet över 21 000 € och upp till 32 620 €, alltså 50 %
• Fringe benefit: 50 % × 5 750 € = 2 875 € per år

Ingenting i den kedjan är en kilometer. Kör 5 000 km eller 50 000 km i den bilen, och siffran är densamma.

Vad arbetsgivaren för i stället: ett fordonsregister

För en tjänstebil för arbetsgivaren ett fordonsregister (fleet register) över varje bil den äger, hyr eller leasar, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". För varje bil räknar Malta Tax and Customs Administrations riktlinjer upp:

• registreringsnummer, märke och modell;
• året för första registrering, och för en begagnad importbil också "the year of first registration outside Malta";
• värdet som ny;
• om bilen är "owned by the employer, or leased or hired";
• förmånstagaren, "indicating also if he is a salesman or support person";
• var bilen står, "if car is garaged/kept overnight by the employer".

Det har inget fält för sträcka alls.

Det är var bilen sover som räknas, inte hur långt den kör

Rule 9(2) säger att privat användning "shall be deemed" — anses föreligga — i någon av fyra situationer:

• (a) bilen står till din exklusiva disposition;
• (b) den är regelbundet tillgänglig för dig utanför arbetstid;
• (c) den "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof";
• (d) den används regelbundet för ändamål som inte har direkt koppling till din anställning.

Det är en presumtion, och regeln ger inget allmänt sätt att argumentera bort den med bevisning. Den ger bara två utvägar:

• Rule 9(3): punkt (c), och bara (c), gäller inte en anställd som måste använda bilen "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Riktlinjerna begränsar detta till förare som "not permitted to use the vehicle outside working hours".
• Rule 9(4): användningen är inte privat om Commissioner beslutar att den är tjänsteanvändning.

Riktlinjerna varnar: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."

Återigen är testet i (c) en plats, inte en sträcka. Och en bil som godkänts enligt rule 14(2) presumeras fortfarande användas privat; den privata användningen värderas bara till 0 %.

0 % för point to point: tre villkor

Rule 14(2) sätter andelen privat användning till 0 % när alla tre villkoren är uppfyllda:

• (a) Fordonsvärdet "does not exceed €16,310".
• (b) Bilen är "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties", eller för "such other similar services as may be approved by the Commissioner".
• (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".

Med 0 % är multiplikatorn för privat användning i rule 10 noll, så bilens förmånsvärde enligt rule 10 är 0 €.

Vad ”point to point” betyder

Regeln definierar det inte. Riktlinjerna ger en presumtion, inte ett test: en point to point-tjänst "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".

Ingen procentsats eller sträckgräns för ”mainly” eller ”heavily used” finns i Rules, riktlinjerna eller regeringens tjänstesida. ”Wholly or mainly” är en beskrivning av hur bilen faktiskt körs. Det är det enda stället i Maltas regler för tjänstebil där själva resorna är frågan. Regeln anger inget underlag för det. En logg över varje resa, med dess ändamål och resmål, är bevisningen för det mönstret som du kan lägga fram för någon.

Vem som ansöker, och om vad

Riktlinjerna säger "the employer is required to apply". Regeringens tjänstesida har rubriken "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Den anger behörighet som "Employers.", metoden som "Fill in the online form and submit." och handläggningen som "1 day". Riktlinjerna kallar ansökan Form FB2. Själva formuläret ligger bakom en eID- eller företagsinloggning, så vad det frågar efter och vilken bevisning det vill ha är inte offentligt.

0 % eller 20 %? Regeln vinner

Skattemyndighetens egna riktlinjer säger emot sig själva här. Texten om point to point säger att andelen privat användning sänks till 0 %, och det gör även den nuvarande tjänstesidan. Beskrivningen av Form FB2 i riktlinjernas bilaga säger 20 %.

Regeln avgör saken. Rule 14(2) sätter själv 0 %, och rule 47(1) ger riktlinjerna verkan bara "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Där riktlinjerna säger 20 % strider de mot regeln, och regelns 0 % gäller.

Skåpbilar, motorcyklar och tunga fordon

Rule 16 säger att privat användning av en van, en motorcykel, ett fordon över 3 500 kg eller ett fordon anpassat för en svårt funktionsnedsatt person "shall be deemed to have no value". Rule 8 tar bort dem ur definitionen av ett ”vehicle”. Är ditt arbetsfordon ett av dessa gäller procentsatserna ovan inte för dess privata användning.

Hur länge underlagen ska sparas

Ingen regel nämner något underlag för point to point. Men rule 48(1) kräver "proper and sufficient records" för att fastställa "the categorisation, valuation and tax treatment" av en förmån, och 0 % ändrar värderingen. Underlag som visar point to point-användning ”wholly or mainly” faller därför under rule 48, och rule 48(3) säger att de "shall be kept for a period of not less than 6 years". Det är en slutsats av regelns allmänna ordalydelse, inte ett stycke som nämner just de här underlagen.

Din egen bil i stället

Kör du din egen bil i jobbet och får betalt per kilometer är det en annan ordning med en annan skarp kant. Ersättningen undgår behandling som fringe benefit bara upp till 35 cent per kilometer, och bara med en logg över varje resas ändamål, resmål och sträcka. Brister ett villkor beskattas hela betalningen. Se Maltas 35 cent är allt eller inget, och för själva kolumnerna, en mall för körjournal för Malta.

Får du i stället ett kontant bilbidrag? Se bilbidrag eller kilometerersättning på Malta. Är du director och kör för ditt eget bolag, se kilometerersättning för directors på Malta.

Innan arbetsgivaren ansöker om 0 %

• Jämför bilens värde med 16 310 €.
• Kontrollera att föraren är säljare eller supportperson (salesman or support person), och att fordonsregistret säger det.
• Vet om bilen används wholly or mainly point to point, och kunna visa det resa för resa.
• Arbetsgivaren ansöker online; 0 % kräver Commissioners skriftliga godkännande.
• Notera var bilen står över natten och på helger, på grund av rule 9(2).
• Spara underlagen i minst sex år (rule 48, genom slutsats).

Hur DriveHub gör det enklare

För den vanliga tjänstebilen ändrar DriveHub ingenting i förmånsvärdet, eftersom det kommer från bilens värde. Där den hjälper är fallet med point to point, där resorna är bevisningen.

Med platsåtkomst inställd på Alltid registrerar DriveHub varje resa i bakgrunden — och missar den någon gång en, säger den till. DriveHub sorterar de flesta resor som Arbete eller Privat utifrån dina platser, tidigare rutter och arbetstider, och frågar dig om resten under Att kontrollera.

För Malta skriver rapporten ut alla tre uppgifterna på varje rad: ändamålet som du angav med dina egna ord, resmålet och sträckan. Rapporter visar fördelningen mellan tjänst och privat för en dag, vecka, månad, kvartal eller ett år, så att det finns siffror bakom hur stor del av bilens körning som är tjänst.

Där DriveHub slutar: den känner inte till bilens värde, räknar inte ut förmånsvärdet och avgör inte om din körning räknas som point to point. Den ansöker inte om den sänkta nivån och skickar ingenting till din arbetsgivare eller till Commissioner. Att exportera en rapport kräver DriveHub Pro.

DriveHub finns i App Store för iPhone. Maltas regler finns på sidan om Malta. Att ställa in automatisk registrering tar några minuter, en gång.

Den här sidan återger vad Rules själva säger och anger regeln vid namn så att du kan kontrollera. Det är inte skatterådgivning. Den kan inte ta hänsyn till din situation. När pengar står på spel — fråga din redovisningskonsult, och ta med loggen.

Längre läsning

• En cent över 35, eller en resa som saknas, och hela ersättningen blir en skattepliktig förmån
• Bilbidrag eller kilometerersättning på Malta: en fast summa, eller 35 cent per kilometer med en logg
• Kilometerersättning från ditt eget maltesiska bolag: 35 cent kräver ändå en logg