Guia por país · Malta · 7 min

Subsídio de viatura ou reembolso por quilómetro em Malta: um valor fixo, ou 35 cêntimos por quilómetro com registo

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 5 de outubro de 2026

Subsídio de viatura ou reembolso por quilómetro? Em Malta, um subsídio fixo para o carro é tributado em pelo menos metade do seu valor. Um reembolso de até 35 cêntimos por quilómetro, apoiado num registo de cada deslocação, não tem qualquer valor tributável.

A resposta curta

• Quais são as duas opções? A entidade patronal pode reembolsar os quilómetros profissionais a uma taxa por quilómetro, ou pagar um subsídio de viatura em dinheiro (car cash allowance) fixo pelo uso do seu carro.
• A via por quilómetro é tributada? Não, se todas as condições se cumprirem: no máximo 35 cêntimos por quilómetro, apenas uso profissional, e um registo do motivo, destino e distância de cada deslocação, guardado seis anos. O reembolso é então "deemed to have no value".
• Um subsídio de viatura é tributado? Sim, como fringe benefit. Quando se verificam três condições, o seu valor é reduzido em 50 %, e a redução tem um limite de 1 170 € por ano civil, somando todas as suas entidades patronais.
• E se as condições dos 35 c falharem? Todo o reembolso passa a fringe benefit, avaliado da mesma forma que um subsídio de viatura. Não apenas o excesso.
• Administradores? A Rule e o guia da administração fiscal traçam a linha de forma diferente para administradores com subsídio. Ambas as leituras estão explicadas abaixo.

Todo o pagamento pelo seu carro começa como benefício

As Fringe Benefits Rules de Malta, S.L. 123.55, não distinguem à partida as duas opções. A rule 17(2)(a) define vehicle allowance como "any payment to that individual relating to the use of his vehicle whether by way of reimbursement of costs or otherwise". A rule 18(1) avalia-o em "the total amount so paid".

Assim, um subsídio mensal e um reembolso por quilómetro começam ambos pelo seu valor total. O que difere é a forma de sair desse valor. A via por quilómetro pode levá-lo a zero. A via do subsídio retira, no máximo, metade, até um limite, a menos que também deduza os custos efetivos (ver abaixo).

Via 1: até 35 cêntimos por quilómetro, com registo

A rule 18(5) considera que o pagamento não tem valor quando é um reembolso de custos "made by reference to the distance actually covered at a rate not exceeding 35 cents per kilometre", e "the employer has logged the details to which any such reimbursement refers, including the purpose, destination and distance of each journey". O valor mantém-se desde 1 de janeiro de 2008, quando o Legal Notice 409 of 2007 substituiu 15 cêntimos por 35.

O Fringe Benefits Tax Guide da Malta Tax and Customs Administration (p. 14) enumera as condições assim:

• "the rate of payment for each kilometre travelled does not exceed 35 cents per kilometre,"
• "payments only cover the business use element,"
• "all reimbursable travel is recorded in a logbook readily available at any time for verification by the CfR, and"
• "the log book is retained by the employer for at least 6 years."

A rule 48(3) faz dos seis anos lei: os registos "shall be kept for a period of not less than 6 years." A rule 47(1) dá ao guia o mesmo efeito que às Rules, na medida em que não as contrarie.

Há duas coisas fáceis de errar. Primeiro, 35 cêntimos são um teto, não uma taxa. Ninguém é obrigado a pagá-los, e a entidade patronal pode pagar menos. Segundo, as condições do subsídio em dinheiro abaixo (uma cláusula no contrato, não ser administrador, não ter outro carro da entidade patronal) não estão nesta lista. Algumas páginas secundárias associam-nas aos 35 c; o guia não.

O que vai em cada coluna do registo está em o modelo de registo de quilómetros para Malta.

Via 2: um subsídio de viatura em dinheiro

Uma quantia fixa pelo uso do seu próprio carro é tributável como fringe benefit. A rule 18(2) reduz o seu valor em 50 %, mas só quando se verificam todas estas três condições:

• "(a) the allowance is paid to an employee in terms of the provisions of a collective agreement or of his contract of service with respect to the use of his vehicle for the purpose of the employer's business; and"
• "(b) the beneficiary is not a person in a controlling position; and"
• "(c) the employee is not entitled to the private use of another vehicle owned or held under a title of lease by the employer"

A redução tem um limite: "the maximum total reduction that may be so allowed in any calendar year with respect to any one beneficiary is €1,170". Nos termos da rule 18(3), esse limite abrange o total dos seus subsídios de mais de uma entidade patronal, e não cada um em separado.

O guia (p. 13) acrescenta uma quarta condição, "the employee uses his own car", e termina: "When any of the above conditions is not met the full cash allowance is taxable."

O combustível entra no mesmo bolo. Se recebe um subsídio de viatura em dinheiro e a entidade patronal também lhe reembolsa o combustível, o guia diz que o combustível "is added to that allowance and the 50% or €1,170 maximum deduction applies on the total amount".

Administradores: a Rule e o guia não coincidem

A rule 18(2)(b) exclui apenas uma pessoa em posição de controlo (controlling position). Nos termos da rule 2(2), um administrador está nessa posição se detiver 25 % ou mais das ações ou dos direitos de voto. Mais de 50 % em conjunto com a família também conta. E um administrador também conta se "not registered with the competent authority set up under the Employment and Training Services Act as a whole time employee" nessa sociedade.

A condição do guia é mais ampla: "the employee is not a director or a partner or a person in a controlling position of a company or a partnership". Exclui todos os administradores e sócios.

A rule 47(1) só dá efeito ao guia "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Um administrador registado como trabalhador a tempo inteiro, com menos de 25 %, cumpre a condição da Rule mas não a do guia. Esta página regista o conflito; não o resolve. Se é o seu caso, leve-o ao seu contabilista.

Pagar-se a si próprio quilómetros pela sua própria sociedade é uma questão à parte, tratada em quilómetros de administradores em Malta.

Um exemplo

Faz 8 000 quilómetros profissionais num ano no seu próprio carro. É trabalhador, não administrador, sem ações da entidade patronal e sem carro da empresa, e o subsídio está no seu contrato. Assim, as três condições da rule 18(2), e as quatro do guia, verificam-se.

Acima de 2 340 € por ano em subsídios, metade é mais do que 1 170 €, pelo que o limite começa a pesar. Cada euro acima desse valor é tributado por inteiro.

Duas entidades patronais. Dois subsídios de 2 400 € somam 4 800 €. O limite é de 1 170 € para os dois em conjunto, não para cada um, pelo que o valor é 4 800 € − 1 170 € = 3 630 €.

A tabela mostra o valor que é tributado, não o imposto em si. O imposto depende da sua própria taxa.

Se os 35 c falharem, é avaliado como um subsídio

O guia (p. 14) fecha as condições por quilómetro com: "If any one of these conditions is not met, the full reimbursement value will be considered as a fringe benefit and will be subject to the same valuation criteria as a car cash allowance."

Assim, um reembolso falhado começa pelo montante total (rule 18(1)). A redução de 50 %, limitada a 1 170 €, só lhe é retirada quando também se verificam as condições da rule 18(2). Isso significa que o pagamento é feito nos termos do seu contrato ou de uma convenção coletiva. Também não está em posição de controlo (no guia: não é administrador nem sócio), e não tem carro da entidade patronal. Caso contrário, todo o reembolso é tributado.

A quarta linha da tabela é esse caso. Parte do princípio de que os 2 800 € do ano são pagos como um único reembolso. Uma deslocação em falta no registo, e 2 800 € que não valeriam nada passam a valer 1 630 €. Pague 36 cêntimos em vez de 35 e são 2 880 €, avaliados em 1 710 €. Porque é que uma única falha conta para todo o reembolso, e não só para a deslocação em falta, está em os 35 cêntimos de Malta são tudo ou nada.

Com subsídio, pode deduzir os custos efetivos, com documentos

Nos termos da rule 18(4), um trabalhador com subsídio de viatura pode deduzir, na sua própria declaração, a parte profissional das despesas e do desgaste (wear and tear) do carro: "to the extent that such expenses and wear and tear relate to the use of the vehicle for the purpose of his employer's business and are allowable in terms of article 14".

A dedução está limitada ao montante em que esses custos excedem a redução de 50 % já concedida. Só é admitida se se verificar tudo isto:

• as três condições da rule 18(2) estão cumpridas;
• "the employee is in possession of documents proving the said expenses and the purpose for which they were incurred";
• é declarado o valor total do benefício;
• "the claim for the deductions is supported by a computation".

A Rule não fala aqui de um registo de quilómetros. Pede documentos que provem o motivo dos custos, e a parte profissional tem de ser calculada. Um registo das deslocações profissionais é uma forma de mostrar as duas coisas.

Antes de aceitar qualquer uma

• Uma carrinha ou uma mota? Nenhuma é um "vehicle" nos termos da rule 8, pelo que a salvaguarda dos 35 c não se lhes aplica. Veja o que não é um vehicle.
• Um carro da empresa em vez disso? É avaliado pelo valor do carro, não pelos seus quilómetros. Veja carro da empresa em Malta e point to point.
• Trabalhador independente? Malta não tem qualquer valor por quilómetro para si; fica nos custos efetivos. Veja os 35 cêntimos de Malta são tudo ou nada.

Como o DriveHub facilita isto

Na via dos 35 c, o dinheiro depende de o registo estar completo. O que falta raramente é a distância. É a deslocação curta que ninguém anotou, e o motivo de uma visita de há meses.

Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. Guarda a data, os dois extremos e a distância. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes. O motivo acrescenta-o nas suas próprias palavras.

Se o seu iPhone registou condução sem viagem correspondente, aparece uma história Viagens em falta no separador Viagens. Abre a lista das viagens em falta, onde Recuperar reconstrói o percurso, antes de o registo ir para a entidade patronal e não depois.

Para Malta, o relatório imprime os três elementos prescritos em cada linha: o motivo, o destino e a distância. O registo das viagens e a verificação de viagens em falta são gratuitos; o relatório faz parte do DriveHub Pro.

Onde o DriveHub para: não avalia um subsídio, não aplica o limite de 1 170 € nem decide se está em posição de controlo. Não envia nada à entidade patronal nem à administração fiscal. Uma viagem que não registou e não consegue recuperar, porque o telefone estava desligado, sem bateria ou em modo de voo, fica fora do relatório até a acrescentar à mão.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras maltesas que segue estão na página de Malta, e configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.

Esta página reproduz o que dizem as próprias Rules, com a referência de cada rule para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu contabilista — e leve o registo.

Leituras mais longas

• Um cêntimo acima de 35, ou uma deslocação em falta, e todo o reembolso passa a fringe benefit
• Um carro da empresa em Malta é tributado pelo seu valor, não pelos seus quilómetros, a menos que conduza point to point
• Quilómetros pagos pela sua própria sociedade em Malta: os 35 cêntimos continuam a exigir um registo