Riigijuhend · Malta · 7 min

Ametiautot maksustatakse Maltal selle väärtuse, mitte sinu kilomeetrite järgi — kui sa just ei sõida point to point

Autor: Andrei Zamiralov · Uuendatud 5. oktoober 2026

Malta ametiauto erisoodustus on valem auto väärtusest, ja vahemaa sinna ei lähe. Ainus tee, kus sinu sõidud summa määravad, on point-to-point 0 % määr, ja see vajab Commissioneri kirjalikku heakskiitu.

Lühike vastus

Kui tööandja annab sulle Maltal ametiauto, arvutatakse erisoodustus (fringe benefit) auto väärtuse järgi. Sinu kilomeetrid valemisse ei lähe. Sõidupäevik summat ei vähenda, ja Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, ei nõua seda tööandjalt.

Erand on üks. Rule 14(2) järgi langeb erakasutuse määr kolmel tingimusel 0 %-ni. Auto väärtus on 16 310 € või vähem. Seda kasutatakse "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person". Ja Commissioner kiidab selle kirjalikult heaks. See on juhtum, kus sinu sõidud loevad, ja nende arvestus on tõend, millele saad osutada.

Kuidas tavalist ametiauto erisoodustust hinnatakse

Rule 10 liidab kolm väärtust ja korrutab summa erakasutuse protsendiga. Iga samm on protsent auto väärtusest:

• Kasutusväärtus, rule 11(1): "17% of the vehicle value", kui auto ei ole vanem kui kuus aastat, ja pärast seda 10 %. Kuus aastat arvestatakse esmasest registreerimisest, "whether in Malta or outside Malta" (rule 11(2)).
• Hooldus, rule 12(1), ja kütus, rule 13(1): kumbki 3 % auto väärtusest, kui väärtus ei ületa 28 000 €, ja kumbki 5 % sellest ülalpool. Täpselt 28 000 € väärt auto puhul on see 3 %.
• Hooldus on fikseeritud. See kehtib "regardless of the cost actually incurred", ka siis, kui maksad osa sellest või kõik ise (rule 12(2)).
• Kütus võib olla null. See on 0 €, kui maksad kogu kütuse ise ja seda ei hüvitata (rule 13(3)). Kui kütuse eest makstakse muul viisil kui tšekkide alusel, on kütuse väärtus samuti 0 €, kuid need maksed on rule 17 järgi eraldi soodustus (rule 13(4)).
• Erakasutuse protsent, rule 14(1): sõltub ainult auto väärtusest, mitte vanusest ega kasutusest:

Auto väärtus (vehicle value, rule 15) on arve hind koos maksude ja kohaletoimetamisega, millele lisanduvad üldiselt mittekättesaadavad allahindlused ja paigaldatud lisavarustus. Liisitud, kasutatud või oma laost võetud auto puhul tuleb see Commissioneri hinnakirjast.

Kogu S.L. 123.55-s ei ole reisijalisa.

Näitearvutus

Auto väärtusega 25 000 €, kolm aastat vana, tööandja maksab kütuse tšekkide alusel:

• Kasutusväärtus: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
• Hooldus: 3 % × 25 000 € = 750 € (väärtus on alla 28 000 €)
• Kütus: 3 % × 25 000 € = 750 €
• Kokku: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
• Erakasutus: 25 000 € jääb vahemikku üle 21 000 € ja kuni 32 620 €, seega 50 %
• Erisoodustus: 50 % × 5 750 € = 2 875 € aastas

Selles ahelas ei ole ühtegi kilomeetrit. Sõida selle autoga 5 000 km või 50 000 km, ja summa on sama.

Mida tööandja selle asemel peab: autopargi register

Ametiauto puhul peab tööandja autopargi registrit (fleet register), mis hõlmab iga tema omandis, renditud või liisitud autot, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". Iga auto kohta loetlevad Malta Tax and Customs Administrationi juhised:

• registreerimisnumbri, marki ja mudeli;
• esmase registreerimise aasta, ja kasutatult imporditud auto puhul ka "the year of first registration outside Malta";
• väärtuse uuena;
• kas auto on "owned by the employer, or leased or hired";
• soodustuse saaja, "indicating also if he is a salesman or support person";
• kus autot hoitakse, "if car is garaged/kept overnight by the employer".

Vahemaa välja selles üldse ei ole.

Loeb see, kus auto ööbib, mitte kui kaugele see sõidab

Rule 9(2) ütleb, et erakasutus "shall be deemed" ükskõik millises neljast olukorrast:

• (a) auto on sinu ainukasutuses;
• (b) see on sulle regulaarselt kättesaadav väljaspool tööaega;
• (c) seda "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof";
• (d) seda kasutatakse regulaarselt eesmärkidel, mis ei ole otseselt seotud sinu tööga.

See on eeldus, ja reegel ei anna üldist võimalust seda tõenditega ümber lükata. See annab ainult kaks väljapääsu:

• Rule 9(3): punkt (c), ja ainult (c), ei kehti töötajale, kes peab autot kasutama "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Juhised kitsendavad selle autojuhtidele, kes on "not permitted to use the vehicle outside working hours".
• Rule 9(4): kasutus ei ole erakasutus, kui Commissioner otsustab, et see on ametlik kasutus.

Juhised hoiatavad: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."

Taas on (c) test koht, mitte vahemaa. Ja rule 14(2) alusel heakskiidetud auto puhul eeldatakse endiselt erakasutust; erakasutust lihtsalt hinnatakse 0 %-ga.

Point-to-point 0 %: kolm tingimust

Rule 14(2) seab erakasutuse määraks 0 %, kui kõik kolm on täidetud:

• (a) Auto väärtus "does not exceed €16,310".
• (b) Autot "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties" või "such other similar services as may be approved by the Commissioner" jaoks.
• (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".

0 % korral on rule 10 erakasutuse kordaja null, nii et auto erisoodustuse väärtus rule 10 järgi on 0 €.

Mida „point to point“ tähendab

Reegel seda ei määratle. Juhised annavad eelduse, mitte testi: point-to-point teenus "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".

Ei Rules, juhised ega valitsuse teenuseleht anna sõnadele „mainly“ või „heavily used“ ühtegi protsendi- ega vahemaapiiri. „Wholly or mainly“ kirjeldab seda, kuidas autoga tegelikult sõidetakse. See on Malta ametiauto reeglites ainus koht, kus küsimus on sõitudes endis. Reegel ei nimeta selle jaoks arvestust. Iga sõidu arvestus koos eesmärgi ja sihtkohaga on tõend sellest mustrist, mille saad kellegi ette panna.

Kes taotleb ja millel

Juhised ütlevad "the employer is required to apply". Valitsuse teenuselehe pealkiri on "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Sihtrühmaks on märgitud "Employers.", meetodiks "Fill in the online form and submit." ja teenuse osutamise ajaks "1 day". Juhised nimetavad seda taotlust Form FB2. Vorm ise on eID või ettevõtte sisselogimise taga, nii et see, mida see küsib ja milliseid tõendeid see tahab, ei ole avalik.

0 % või 20 %? Reegel võidab

Maksuameti enda juhised on siin iseendaga vastuolus. Point-to-point tekst ütleb, et erakasutuse määr vähendatakse 0 %-ni, ja sama ütleb praegune teenuseleht. Form FB2 kirjeldus juhiste lisas ütleb 20 %.

Reegel lahendab selle. Rule 14(2) ise seab 0 %, ja rule 47(1) annab juhistele jõu ainult "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Seal, kus juhised ütlevad 20 %, on need reegliga vastuolus, ja kehtib reegli 0 %.

Kaubikud, mootorrattad ja rasked sõidukid

Rule 16 ütleb, et kaubiku, mootorratta, üle 3 500 kg sõiduki või raske puudega inimese jaoks kohandatud sõiduki erakasutus "shall be deemed to have no value". Rule 8 jätab need „vehicle“ määratlusest välja. Kui sinu töösõiduk on üks neist, ei kehti ülaltoodud protsendid selle erakasutusele.

Kui kaua arvestust hoida

Ükski reegel ei nimeta point-to-point arvestust. Kuid rule 48(1) nõuab "proper and sufficient records", et määrata soodustuse "the categorisation, valuation and tax treatment", ja 0 % muudab hindamist. „Wholly or mainly“ point-to-point kasutust näitav arvestus kuulub seega rule 48 alla, ja rule 48(3) ütleb, et seda "shall be kept for a period of not less than 6 years". See on järeldus reegli üldisest sõnastusest, mitte säte, mis neid dokumente nimetab.

Hoopis oma auto

Kui sõidad tööasjus oma autoga ja saad tasu kilomeetri kaupa, on tegemist teise korraga ja teise teraga. Hüvitis pääseb erisoodustusena käsitlemisest ainult kuni 35 sendini kilomeetri kohta ja ainult siis, kui on olemas iga sõidu eesmärgi, sihtkoha ja vahemaa arvestus. Kui üks tingimus jääb täitmata, maksustatakse kogu makse. Vaata Malta 35 senti: kõik või mitte midagi, ja veergude endi kohta Malta sõidupäeviku põhi.

Saad hoopis rahalist autotoetust? Vaata autotoetus või kilomeetrihüvitis Maltal. Kui oled juhatuse liige ja sõidad oma ettevõtte asjus, vaata juhatuse liikme kilomeetrihüvitis Maltal.

Enne kui tööandja 0 % taotleb

• Võrdle auto väärtust summaga 16 310 €.
• Kontrolli, et juht on müügi- või tugitöötaja (salesman or support person) ja et autopargi register ütleb seda.
• Tea, kas autot kasutatakse wholly or mainly point to point, ja suuda seda sõit sõidult näidata.
• Taotluse esitab veebis tööandja; 0 % vajab Commissioneri kirjalikku heakskiitu.
• Pane kirja, kus autot hoitakse öösel ja nädalavahetustel, rule 9(2) pärast.
• Hoia arvestust vähemalt kuus aastat (rule 48, järelduse kaudu).

Kuidas DriveHub seda lihtsamaks teeb

Tavalise ametiauto puhul ei muuda DriveHub erisoodustuse summas midagi, sest see tuleb auto väärtusest. Abi on point-to-point juhtumi puhul, kus sõidud on tõend.

Kui asukoha luba on seatud valikule „Alati“, salvestab DriveHub taustal iga sõidu — ja kui mõni peaks vahele jääma, annab ta sellest ise teada. Enamiku sõitudest märgib DriveHub sinu kohtade, varasemate marsruutide ja tööaja järgi kas Töö või Isiklik ning küsib ülejäänute kohta sinult jaotises Vajab kontrolli.

Malta jaoks trükib aruanne igale reale kõik kolm andmet: eesmärgi, mille sisestasid oma sõnadega, sihtkoha ja vahemaa. Aruanded näitab töö- ja erasõitude jaotust päeva, nädala, kuu, kvartali või aasta kaupa, nii et selle taga, kui suur osa autoga sõitmisest on tööalane, on arvud.

Kus DriveHub piiri tõmbab: see ei tea auto väärtust, ei arvuta erisoodustust ega otsusta, kas sinu sõitmine on point to point. See ei taotle soodusmäära ega saada midagi sinu tööandjale või Commissionerile. Aruande eksportimiseks on vaja DriveHub Pro'd.

DriveHub on App Store'is iPhone'i jaoks. Malta reeglid on Malta lehel. Automaatse jälgimise seadistamine võtab mõne minuti, üks kord.

See leht annab edasi selle, mida Rules ise ütlevad, ja nimetab reegli, et saaksid järele vaadata. See ei ole maksunõustamine ega tunne sinu olukorda. Kui asi puudutab raha, küsi oma raamatupidajalt — ja võta sõidupäevik kaasa.

Pikem lugemine

• Üks sent üle 35 või üks puuduv sõit — ja kogu hüvitis on fringe benefit
• Autotoetus või kilomeetrihüvitis Maltal: kindel summa või 35 senti kilomeetri kohta koos sõidupäevikuga
• Kilomeetrihüvitis juhatuse liikmele oma Malta ettevõttest: 35 senti vajab ikkagi sõidupäevikut