DriveHubMaaopas · Malta · 7 min
Maltalla työsuhdeauto verotetaan sen arvon, ei kilometriesi perusteella — ellet aja point to point
Maltan työsuhdeauton luontoisetu on auton arvoon perustuva kaava, eikä siihen tule yhtään matkaa. Ainoa reitti, jolla ajosi ratkaisevat luvun, on point to point -ajon 0 %:n luokka, ja se vaatii Commissionerin kirjallisen hyväksynnän.
Lyhyt vastaus
Jos työnantajasi antaa sinulle Maltalla työsuhdeauton, luontoisetu lasketaan auton arvosta. Kilometrisi eivät tule kaavaan. Ajopäiväkirja ei pienennä lukua, eivätkä luontoisetusäännöt eli Fringe Benefits Rules, S.L. 123.55, vaadi työnantajalta sellaista.
Poikkeuksia on yksi. Säännön 14(2) mukaan yksityiskäytön prosentti putoaa 0 %:iin kolmella ehdolla. Auton arvo on 16 310 € tai vähemmän. Autoa käytetään "wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person" eli kokonaan tai pääosin point to point -ajoihin, ja sitä ajaa myyjä tai tukihenkilö. Ja Commissioner hyväksyy sen kirjallisesti. Tässä tapauksessa ajoillasi on merkitystä, ja niistä pidetty kirjanpito on näyttö, johon voit vedota.
Miten tavallinen työsuhdeautoetu arvostetaan
Sääntö 10 laskee yhteen kolme arvoa ja kertoo summan yksityiskäytön prosentilla. Jokainen vaihe on prosentti auton arvosta:
- Käyttöarvo, sääntö 11(1): "17% of the vehicle value", jos auto on enintään kuusi vuotta vanha, ja sen jälkeen 10 %. Kuusi vuotta lasketaan ensirekisteröinnistä, "whether in Malta or outside Malta" (sääntö 11(2)).
- Huolto, sääntö 12(1), ja polttoaine, sääntö 13(1): kumpikin 3 % auton arvosta, jos arvo on enintään 28 000 €, ja kumpikin 5 % sen ylittävältä. Täsmälleen 28 000 €:n arvoinen auto saa 3 %.
- Huolto on kiinteä. Se lasketaan "regardless of the cost actually incurred", myös silloin, kun maksat siitä osan tai kaiken itse (sääntö 12(2)).
- Polttoaine voi olla nolla. Se on 0 €, kun maksat kaiken polttoaineesi itse etkä saa korvausta (sääntö 13(3)). Kun polttoaine maksetaan muuten kuin kuitteja vastaan, polttoaineen arvo on myös 0 €, mutta nuo maksut ovat erillinen etu säännön 17 mukaan (sääntö 13(4)).
- Yksityiskäytön prosentti, sääntö 14(1): määräytyy pelkästään auton arvon mukaan, ei iän eikä käytön:
| Auton arvo | Yksityiskäyttö |
|---|---|
| 16 310 € tai vähemmän | 30 % |
| yli 16 310 €, enintään 21 000 € | 40 % |
| yli 21 000 €, enintään 32 620 € | 50 % |
| yli 32 620 €, enintään 46 600 € | 55 % |
| yli 46 600 € | 60 % |
Auton arvo (vehicle value, sääntö 15) on laskun hinta veroineen ja toimituskuluineen, lisättynä alennuksilla, jotka eivät ole yleisesti saatavilla, ja asennetuilla lisävarusteilla. Leasing-, käytetyn tai omasta varastosta otetun auton arvo tulee Commissionerin hinnastosta.
S.L. 123.55:ssä ei ole matkustajalisää missään kohdassa.
Esimerkki
Auto, jonka arvo on 25 000 €, kolme vuotta vanha, ja työnantaja maksaa polttoaineen kuitteja vastaan:
- Käyttöarvo: 17 % × 25 000 € = 4 250 €
- Huolto: 3 % × 25 000 € = 750 € (arvo on alle 28 000 €)
- Polttoaine: 3 % × 25 000 € = 750 €
- Yhteensä: 4 250 € + 750 € + 750 € = 5 750 €
- Yksityiskäyttö: 25 000 € osuu luokkaan yli 21 000 €, enintään 32 620 €, joten 50 %
- Luontoisetu: 50 % × 5 750 € = 2 875 € vuodessa
Yksikään ketjun lenkki ei ole kilometri. Aja autolla 5 000 km tai 50 000 km, ja luku on sama.
Mitä työnantaja pitää sen sijaan: autorekisteri
Työsuhdeautosta työnantaja pitää autorekisteriä (fleet register), joka kattaa jokaisen sen omistaman, vuokraaman tai leasingilla hallitseman auton, "irrespective of whether they use them to provide fringe benefits". Malta Tax and Customs Administrationin ohjeet luettelevat kustakin autosta:
- rekisterinumeron, merkin ja mallin;
- ensirekisteröintivuoden, ja käytettynä tuodusta autosta myös "the year of first registration outside Malta";
- arvon uutena;
- onko auto "owned by the employer, or leased or hired";
- edunsaajan, "indicating also if he is a salesman or support person";
- missä autoa säilytetään, "if car is garaged/kept overnight by the employer".
Siinä ei ole lainkaan matkakenttää.
Ratkaisevaa on, missä auto yöpyy, ei kuinka pitkälle se ajaa
Sääntö 9(2) sanoo, että yksityiskäyttö "shall be deemed" eli katsotaan olevan kyseessä missä tahansa neljästä tilanteesta:
- (a) auto on yksinomaan käytettävissäsi;
- (b) se on säännöllisesti käytettävissäsi työajan ulkopuolella;
- (c) sitä "regularly kept overnight or during weekends…in any place which is not the business premises of the provider of the benefit or within 100 meters thereof" — säilytetään säännöllisesti yöt tai viikonloput muualla kuin edun antajan liiketiloissa tai 100 metrin säteellä niistä;
- (d) sitä käytetään säännöllisesti tarkoituksiin, jotka eivät liity suoraan työhösi.
Kyse on olettamasta, eikä sääntö anna yleistä keinoa kumota sitä näytöllä. Ulospääsyjä on vain kaksi:
- Sääntö 9(3): kohta (c), ja vain (c), ei koske työntekijää, jonka on käytettävä autoa "wholly in the performance of his duties as a messenger or a driver". Ohjeet rajaavat tämän kuljettajiin, joita "not permitted to use the vehicle outside working hours".
- Sääntö 9(4): käyttö ei ole yksityistä, jos Commissioner toteaa sen viralliseksi käytöksi.
Ohjeet varoittavat: "Penalties will apply in cases where the private use element of cars is not properly certified."
Taaskin (c)-kohdan testi on paikka, ei matka. Ja säännön 14(2) nojalla hyväksyttyä autoa oletetaan yhä käytettävän yksityisesti; yksityiskäyttö vain arvostetaan 0 %:lla.
Point to point -ajon 0 %: kolme ehtoa
Sääntö 14(2) asettaa yksityiskäytön prosentiksi 0 %, kun kaikki kolme täyttyvät:
- (a) Auton arvo "does not exceed €16,310".
- (b) Autoa "used wholly or mainly for point to point services by an employee who is a salesman or a support person in the performance of his duties", tai "such other similar services as may be approved by the Commissioner".
- (c) Commissioner "approves in writing the applicability of this rule to that case".
0 %:lla säännön 10 yksityiskäytön kerroin on nolla, joten auton luontoisedun arvo säännön 10 mukaan on 0 €.
Mitä "point to point" tarkoittaa
Sääntö ei määrittele sitä. Ohjeet antavat olettaman, eivät testiä: point to point -palvelu "is presumed to exist when the relevant car is heavily used for business purposes such as in the case when an employee is required to deliver goods or services or provide transport to clients and other employees".
Säännöissä, ohjeissa tai hallinnon palvelusivulla ei ole prosentti- tai matkarajaa sanoille "mainly" tai "heavily used". "Wholly or mainly" kuvaa sitä, miten autoa todella ajetaan. Se on Maltan työsuhdeautosäännöissä ainoa kohta, jossa kysymys on itse matkoista. Sääntö ei nimeä sille kirjanpitoa. Ajopäiväkirja jokaisesta matkasta tarkoituksineen ja määränpäineen on näyttö tuosta ajotavasta, jonka voit esittää jollekulle.
Kuka hakee, ja millä
Ohjeiden mukaan "the employer is required to apply". Hallinnon palvelusivun otsikko on "Fringe Benefits - Application for a Reduced Rate for Point to Point Service or Delivery". Se ilmoittaa kelpoisuudeksi "Employers.", menettelyksi "Fill in the online form and submit." ja palvelun toimitusajaksi "1 day". Ohjeet kutsuvat tätä hakemusta nimellä Form FB2. Itse lomake on eID- tai yritystunnistautumisen takana, joten sitä, mitä se kysyy ja mitä näyttöä se haluaa, ei ole julkisesti saatavilla.
0 % vai 20 %? Sääntö voittaa
Veroviranomaisen omat ohjeet ovat tässä ristiriidassa itsensä kanssa. Point to point -teksti sanoo yksityiskäytön prosentin alenevan 0 %:iin, ja niin sanoo myös nykyinen palvelusivu. Ohjeiden liitteen Form FB2 -kuvaus sanoo 20 %.
Sääntö ratkaisee asian. Sääntö 14(2) itse asettaa 0 %, ja sääntö 47(1) antaa ohjeille vaikutuksen vain "to the extent that they are not in conflict with any rules prescribed". Kun ohjeet sanovat 20 %, ne ovat ristiriidassa säännön kanssa, ja säännön 0 % pätee.
Pakettiautot, moottoripyörät ja raskaat ajoneuvot
Sääntö 16 sanoo, että pakettiauton, moottoripyörän, yli 3 500 kg:n ajoneuvon tai vaikeasti vammaiselle henkilölle muunnetun ajoneuvon yksityiskäyttö "shall be deemed to have no value". Sääntö 8 poistaa ne "vehicle"-määritelmästä. Jos työajoneuvosi on jokin näistä, yllä olevat prosentit eivät koske sen yksityiskäyttöä.
Kuinka kauan kirjanpito säilytetään
Mikään sääntö ei nimeä point to point -kirjanpitoa. Mutta sääntö 48(1) vaatii "proper and sufficient records", joiden perusteella määritetään edun "the categorisation, valuation and tax treatment", ja 0 % muuttaa arvostusta. Kirjanpito, joka osoittaa "wholly or mainly" point to point -käytön, kuuluu siis säännön 48 piiriin, ja sääntö 48(3) sanoo, että se "shall be kept for a period of not less than 6 years". Tämä on päätelmä säännön yleisestä sanamuodosta, ei kohta, joka nimeäisi nämä tallenteet.
Oma auto sen sijaan
Jos ajat työssä omalla autollasi ja saat kilometrikorvausta, kyseessä on eri järjestelmä ja eri reuna. Korvaus välttää luontoisetukohtelun vain enintään 35 senttiin kilometriltä asti ja vain, jos jokaisen matkan tarkoitus, määränpää ja pituus on kirjattu. Jos yksikin ehto pettää, koko suoritus on veronalainen. Ks. Maltan 35 senttiä on kaikki tai ei mitään, ja itse sarakkeista Maltan ajopäiväkirjapohja.
Saatko sen sijaan kiinteää rahallista autokorvausta? Ks. autokorvaus vai kilometrikorvaus Maltalla. Jos olet johtaja ja ajat omalle yhtiöllesi, ks. johtajan kilometrikorvaus Maltalla.
Ennen kuin työnantaja hakee 0 %:a
- Vertaa auton arvoa rajaan 16 310 €.
- Varmista, että kuljettaja on myyjä tai tukihenkilö (salesman or support person) ja että autorekisteri kertoo sen.
- Tiedä, käytetäänkö autoa kokonaan tai pääosin point to point -ajoon, ja pysty osoittamaan se matka matkalta.
- Työnantaja hakee verkossa; 0 % vaatii Commissionerin kirjallisen hyväksynnän.
- Merkitse muistiin, missä autoa säilytetään öisin ja viikonloppuisin, säännön 9(2) vuoksi.
- Säilytä kirjanpito vähintään kuusi vuotta (sääntö 48, päätelmänä).
Miten DriveHub helpottaa tätä
Tavallisen työsuhdeauton luontoisetuun DriveHub ei muuta mitään, koska luku tulee auton arvosta. Apua siitä on point to point -tapauksessa, jossa matkat ovat näyttö.
Kun sijainnin käyttöoikeus on Aina, DriveHub tallentaa jokaisen ajon taustalla — ja jos se joskus jättää ajon tallentamatta, se kertoo sen sinulle. DriveHub merkitsee useimmat matkat Työ- tai Yksityinen-ajoiksi paikkojesi, aiempien reittiesi ja työaikojesi perusteella ja kysyy loput sinulta kohdassa Tarkistettavat.
Maltaa varten raportti tulostaa jokaiselle riville kaikki kolme tietoa: omin sanoin kirjoittamasi tarkoituksen, määränpään ja matkan pituuden. Raportit näyttää työ- ja yksityisajon jakauman päivältä, viikolta, kuukaudelta, vuosineljännekseltä tai vuodelta, joten sillä, kuinka suuri osa auton ajosta on työajoa, on lukuja takanaan.
Mihin DriveHub ei ulotu: se ei tiedä auton arvoa, ei laske luontoisetua eikä ratkaise, lasketaanko ajosi point to point -ajoksi. Se ei hae alennettua prosenttia eikä lähetä mitään työnantajallesi tai Commissionerille. Raportin vienti vaatii DriveHub Pron.
DriveHub on App Storessa iPhonelle. Maltan säännöt ovat Maltan sivulla. Automaattisen seurannan käyttöönotto vie muutaman minuutin, kerran.
Tällä sivulla kerrotaan, mitä säännöt itse sanovat, ja sääntö mainitaan nimeltä, jotta voit tarkistaa sen. Tämä ei ole veroneuvontaa. Sivu ei voi ottaa huomioon tilannettasi. Kun rahasta on kyse, kysy kirjanpitäjältäsi — ja ota ajopäiväkirja mukaan.
Koko sääntö lähteineen: Malta: ajopäiväkirjan vaatimukset.