Průvodce zemí · Německo

Fahrtenbuch, nebo pravidlo 1 % – a proč jedna mezera stojí celý rok

Volba a místo, kde se doopravdy rozhoduje

Máte-li auto k dispozici i soukromě, německé daňové právo ocení tento benefit jedním ze dvou způsobů. Buď paušálem 1 % z ceníkové ceny měsíčně (plus 0,03 % za kilometr cesty do práce), nebo skutečnými náklady rozdělenými podle služebního použití – a druhý způsob je přípustný jen tam, kde existuje „ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch“, tedy řádně vedená kniha jízd (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG).

Většina článků skončí u výpočtu: drahé auto, které jezdí hlavně služebně, a kniha jízd vyhraje s velkým náskokem. Tahle část je snadná. Skutečné případy rozhoduje to, zda je kniha jízd ordnungsgemäß, a to nedefinuje zákon, nýbrž R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 LStR.

Co v ní musí být

U každé služební jízdy, slovy samotné směrnice: „Datum und Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder einzelnen beruflich veranlassten Fahrt, Reiseziel, Reisezweck und aufgesuchte Geschäftspartner.“

• Datum
• stav tachometru na začátku a na konci
• cíl
• účel
• obchodní partner, kterého jste navštívili

U soukromých jízd stačí „Kilometerangaben“ – údaje o kilometrech. Cesta z domova na první pracoviště a zpět vyžaduje „jeweils ein kurzer Vermerk“, pokaždé krátkou poznámku. Objížďky se musí zaznamenat.

Neobstojí forma, ne kolonky

Lidé klopýtají o tři věci a žádná z nich není chybějící sloupec.

• Uzavřený řetězec. Kniha se musí vést „zeitnah und in geschlossener Form“ a záznamy musí jízdy zachycovat „vollständig und in ihrem fortlaufenden Zusammenhang“, včetně celkového stavu tachometru na konci každé z nich. Jedna nepřerušená řada – soukromé ježdění v ní. Ne seznam služebních jízd, ze kterého zbytek vypadl.
• Elektronická kniha musí odhalit zásahy. Pozdější změny musí být technicky vyloučené, nebo aspoň zdokumentované – a zdokumentované přímo v exportovaném souboru, aby záznam obstál sám o sobě a nebylo třeba se ptát toho, kdo systém spravuje.
• Pravidlo sedmi dnů. FG Niedersachsen, 23. ledna 2019 – 3 K 107/18, přijímá automatický záznam, pokud řidič doplní účel jízdy do sedmi kalendářních dnů. To je okno, v němž automatický systém zůstává v souladu s pravidly, a je krátké.

Jedna úleva stojí za to znát: BFH, 10. dubna 2008 – VI R 38/06 stanoví, že drobné nedostatky samy o sobě knihu jízd nezneplatňují.

Co stojí chyba

Finanční úřad se vrátí k metodě 1 % / 0,03 %, která bývá mnohem dražší než výsledek, o který jste usilovali. A selhání se nepočítá po jízdách: přerušený řetězec zneplatní knihu jízd na celý rok.

Mezera tedy stojí víc než jízdy, které pohltí. Kniha jízd s mezerou v srpnu spadne na ocenění 1 % za celý rok a měsíce pečlivých záznamů před ní i po ní už se nepočítají.

Proč aplikace, a ne sešit

Nic z toho software nevyžaduje; papírová kniha se stejnými kolonkami pravidlům vyhoví a soudy to potvrzují. Software mění to, jak se selhává – a v Německu je tím selháním právě mezera, tedy něco, co se stává lidem zaneprázdněným, ne lidem nedbalým.

DriveHub zaznamenává každou jízdu na pozadí, služební i soukromou, a to je přesně uzavřený řetězec. Výkaz uvádí stav tachometru na začátku a na konci každé jízdy, navštíveného obchodního partnera (podle klienta místa, kam jste jeli) a každou pozdější změnu jízdy, přímo ve výkazu.

Jediné, co za vás udělat nemůže, je účel. Sedmidenní okno je na to, abyste ho zapsali jako důvod – „Angebot besprochen, Müller GmbH“ –, místo abyste jízdu nechali označenou jen jako služební. Tahle část je na vás.

Tato stránka cituje směrnici a obě rozhodnutí jménem, abyste si je mohli přečíst. Není to daňové poradenství a nemůže zohlednit vaše okolnosti. Když jde o peníze, zeptejte se svého Steuerberatera – a vezměte s sebou záznamy.