Landveiledning · Tyskland

Fahrtenbuch eller 1 %-regelen — og hvorfor ett hull koster hele året

Valget, og hvor det egentlig avgjøres

Står en bil til din private disposisjon, verdsetter tysk skatterett fordelen på én av to måter. Enten den faste 1 % av listeprisen per måned (pluss 0,03 % per kilometer arbeidsreise), eller de faktiske kostnadene fordelt etter yrkesbruken — og det andre er tillatt bare der det finnes "ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch" (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG).

De fleste artikler stopper ved regnestykket: en dyr bil som mest brukes i jobben, og kjøreboken vinner med god margin. Den delen er enkel. Det som avgjør virkelige saker, er om kjøreboken er ordnungsgemäß, og det er ikke definert i loven, men i R 8.1 Abs. 9 Nr. 2 LStR.

Hva som må stå i den

For hver yrkestur, med retningslinjens egne ord: "Datum und Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder einzelnen beruflich veranlassten Fahrt, Reiseziel, Reisezweck und aufgesuchte Geschäftspartner."

• Dato
• kilometerstand ved start og slutt
• reisemål
• formål
• forretningsforbindelsen du besøkte

Private turer trenger bare "Kilometerangaben". Reisen mellom hjem og første arbeidssted trenger "jeweils ein kurzer Vermerk". Omkjøringer må noteres.

Det er formkravet som svikter, ikke feltene

Tre ting feller folk, og ingen av dem er en manglende kolonne.

• Den lukkede kjeden. Boken må føres "zeitnah und in geschlossener Form", og oppføringene må gjengi turene "vollständig und in ihrem fortlaufenden Zusammenhang", med samlet kilometerstand ved slutten av hver. Én ubrutt rekke — privatkjøringen medregnet. Ikke en liste over jobbturer der resten er utelatt.
• Elektroniske kjørebøker må vise inngrep. Senere endringer må være teknisk utelukket, eller i det minste dokumentert — og dokumentert i den eksporterte filen, slik at dokumentasjonen står på egne ben uten at noen må spørre den som administrerer systemet.
• Sjudagersregelen. FG Niedersachsen, 23. januar 2019 – 3 K 107/18, godtar automatisk registrering der sjåføren skriver inn formålet med turen innen sju kalenderdager. Det er vinduet der et automatisk system holder seg innenfor reglene, og det er kort.

Det finnes én lettelse verdt å kjenne til: BFH, 10. april 2008 – VI R 38/06 slår fast at mindre mangler alene ikke gjør en kjørebok ugyldig.

Hva det koster å gjøre feil

Skattekontoret går tilbake til 1 % / 0,03 %-metoden, som som regel er langt dyrere enn det resultatet du siktet mot. Og svikten gjelder ikke tur for tur: ett brudd i kjeden gjør kjøreboken ugyldig for hele året.

Et hull koster altså mer enn turene det sluker. En kjørebok med et hull i august faller tilbake på 1 %-verdsettelsen for hele året, og månedene med omhyggelige oppføringer før og etter teller ikke lenger.

Hvorfor en app og ikke en notatbok

Ingenting av dette krever programvare; en papirbok med de samme feltene oppfyller kravene, og domstolene sier det. Det programvare endrer, er hvordan det går galt — og i Tyskland er det nettopp et hull, noe som skjer med folk som har det travelt, ikke med folk som er slurvete.

DriveHub registrerer hver tur i bakgrunnen, jobb og privat, og det er det en lukket kjede betyr. Rapporten skriver ut kilometerstanden ved start og slutt av hver tur, forretningsforbindelsen du besøkte (hentet fra kunden som hører til stedet du kjørte til), og hver senere endring av en tur, på selve rapporten.

Det eneste den ikke kan gjøre for deg, er formålet. Sjudagersvinduet er til for å skrive det som en begrunnelse — "Angebot besprochen, Müller GmbH" — i stedet for å la turen bare stå merket som jobb. Den delen er din.

Denne siden siterer retningslinjen og de to avgjørelsene ved navn slik at du kan lese dem selv. Det er ikke skatterådgivning, og den kjenner ikke din situasjon. Når det gjelder penger — spør din Steuerberater, og ta med dokumentasjonen.