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IVA sobre um carro na Espanha — a presunção de 50% para um autónomo, como provar mais, e o que isso significa para o IRPF
A resposta curta
Para um carro de passeio, uma moto, um ciclomotor, um vehículo mixto (veículo misto) ou um utilitário off-road tipo jipe, a lei espanhola do IVA presume que o veículo é usado 50% na sua atividade. Isso é a Ley del IVA (LIVA) art. 95.Tres, regla 2.ª. Você deduz metade do IVA dele, a menos que prove uma parcela diferente.
É uma presunção, não um teto. Se a parcela real de uso profissional for outra, maior ou menor, a dedução é corrigida para ela (regla 3.ª).
Esta é a Ley del IVA. Ela não se aplica às Ilhas Canárias, a Ceuta nem a Melilla (art. 3), que têm os seus próprios impostos indiretos.
Onde os 50% não se aplicam
A regla 2.ª presume 100% para seis tipos de veículo:
- veículos mistos usados para transportar mercadorias
- veículos usados para transportar passageiros mediante pagamento
- veículos usados para ensinar a dirigir ou a pilotar mediante pagamento
- veículos que um fabricante usa para testes, ensaios, demonstrações ou promoção de vendas
- veículos usados por representantes o agentes comerciales (representantes ou agentes comerciais) em seus deslocamentos profissionais
- veículos usados em servicios de vigilancia (serviços de vigilância)
Dois casos não recebem nada. Um carro que não está na sua contabilidade nem nos registros oficiais da empresa, ou que não faz parte do ativo da sua atividade, não é de uso profissional em proporção alguma (art. 95.Dos 3.º e 4.º, aplicados pela regla 5.ª).
Provar uma parcela diferente
A regla 4.ª diz que o grau de uso profissional deve ser provado "por cualquier medio de prueba admitido en derecho" (por qualquer meio de prova admitido em direito). Ela diz também o que não basta: a sua declaración-liquidación entregue, ou lançar o carro nos seus registros oficiais.
Um registro de viagens a trabalho confrontado com o hodômetro é uma prova do tipo que a regla 4.ª permite. É prova, não decisão: a Agência Tributária a pondera.
Mudar de ideia depois: regularización
Se você deduziu uma certa parcela na compra e depois prova outra, a regla 3.ª o manda ao procedimento dos bienes de inversión (bens de investimento):
- Art. 107.Uno: a dedução é regularizada durante os quatro anos civis seguintes ao ano da compra. Se o carro só entra em uso depois, é esse ano e os quatro seguintes. Um ano só conta quando a sua porcentagem final difere da aplicada na compra em mais de dez pontos.
- Art. 109: a dedução que você fez na compra, menos a dedução que a porcentagem do ano daria, é dividida por cinco. O resultado é o que você devolve, ou deduz a mais, naquele ano.
- Art. 107.Siete: o ajuste vai na última declaração do ano civil.
- Art. 108.Dos 5.º: um bem comprado por menos de 500 000 pesetas (3 005,06 €) não é um bien de inversión, então esse procedimento não o alcança.
Os custos de uso seguem as mesmas regras
O art. 95.Cuatro aplica as mesmas regras, a presunção de 50% inclusive, ao IVA de peças e acessórios, combustível e outras energias, estacionamento e pedágios, e reparos. A nota impressa do DriveHub acrescenta que a Agência Tributária trata o uso profissional desses custos como uma questão à parte que você deve provar. Ela cita, para isso, a resposta vinculante da Agência Tributária DGT V0088-25.
O lado do IRPF: um teste diferente
O imposto de renda não toma emprestada a presunção do IVA. Pelo Reglamento del IRPF art. 22, um bem usado tanto para a atividade quanto para fins particulares não é afecto (vinculado) à atividade (22.2). Um bem indivisível não pode ser em parte profissional (22.3). A exceção para um uso particular menor fora do horário de trabalho não abrange carros de passeio nem motos (22.4), salvo para cinco tipos de veículo. Entre eles estão os veículos mistos que transportam mercadorias e o carro de um agente comercial. Onde o carro de fato se qualifica, você deduz os custos efetivos dele.
Nenhum valor por quilômetro é dedutível para um autónomo. Os 0,26 €/km são o que um empregador pode pagar a um empregado isento de imposto no regime comum (Reglamento del IRPF art. 9.A.2.b, valor elevado a 0,26 pela Orden HFP/792/2023). O País Basco e Navarra têm as suas próprias regras e valores de imposto de renda. Veja quem precisa provar a viagem e as demais regras espanholas na página da Espanha.
Assim, o IVA pode deixar você deduzir 50% de um carro que, para o IRPF, você não pode tratar como profissional de modo algum. As duas respostas podem diferir.
O que o DriveHub pergunta, calcula e imprime
A tela de IVA do carro é para uma empresa registrada para IVA. Ela trabalha com um ano civil e, para a Espanha, cobre 2023 a 2026. Um empregado não recebe valor.
Para a Espanha, ela pergunta:
- Registro para IVA, com uma opção para Regime simplificado ou recargo de equivalencia. Escolher essa opção não dá valor, porque DriveHub não calcula esses regimes.
- Atividade especial com carros e Parcela do faturamento sujeita a IVA. Qualquer atividade especial, ou uma parcela abaixo de 100%, não dá valor. Transporte de passageiros, autoescolas e carros de demonstração são respondidos aqui, então DriveHub não dá valor para três dos seis casos de 100%.
- A Categoria de IVA: automóvel de passeio, moto, veículo misto, utilitário off-road ou outro veículo comercial. Para Outro veículo comercial, não dá valor e diz que valem as regras gerais do IVA de entrada.
- Registrado como ativo da empresa e Usado ao menos em parte na empresa. Responder Não a qualquer uma dá Sem dedução, citando o art. 95.Dos e 95.Tres.5.ª.
- Presunção de 100 %: Nenhum, Veículo misto que transporta mercadorias, Agente comercial ou representante ou Vigilância. Esses são os outros três dos seis casos.
- Distância do ano inteiro pelo odômetro e Parcela deduzida na fatura de compra.
- Todas as faturas do carro do ano estão lançadas e cada fatura com a sua data e o seu IVA. Sem nenhuma fatura com IVA no ano, não há valor.
Com Nenhum, ele imprime, lado a lado, a parcela presumida pela lei (50%) com o IVA que ela dá, e a parcela profissional registrada (viagens a trabalho verificadas sobre a distância do odômetro) com o IVA que ela dá. Nunca aponta nenhuma das duas como "a" dedução. Viagens de trajeto ao trabalho e pessoais nunca contam como profissionais. Com uma das respostas de 100%, imprime apenas o valor de 100%.
Uma Ilustração da regularização, por ano aparece quando todas estas condições valem:
- você lançou uma fatura de compra do veículo de pelo menos 3 005,06 € antes do IVA
- você informou a parcela que deduziu nela
- a parcela registrada pode ser calculada
- o ano do relatório é um dos quatro seguintes ao ano da compra
Se a diferença for de dez pontos ou menos, ele diz que não há regularização. Não trata de um carro que entrou em uso depois do ano em que foi comprado.
O que ele não faz:
- Não decide a sua dedução. A parcela registrada é prova para a regla 4.ª, e a nota impressa diz isso.
- Não dá o valor registrado enquanto houver viagem não verificada, ou se o valor do odômetro estiver faltando ou abaixo da distância a trabalho. O valor presumido continua aparecendo.
- Não calcula o IRPF. Para um autónomo com carro próprio, não mostra valor por quilômetro.
- A regularização é uma ilustração, não um valor para a sua declaração.
Como fazer no DriveHub
- Abra Relatórios e escolha um ano civil completo. Para um carro, toque em Configurar o IVA do carro no cartão IVA do carro dele. No relatório de todos os veículos, toque em Configurar ao lado do carro no cartão IVA do carro. Os dois dizem Editar quando o ano já tem respostas.
- Em Trabalho, defina Registro para IVA e Parcela do faturamento sujeita a IVA. Defina Atividade especial com carros como Nenhuma destas.
- Em Veículo, escolha a Categoria de IVA, responda Registrado como ativo da empresa e informe Parcela deduzida na fatura de compra se você comprou o carro em um dos quatro anos anteriores ao ano do relatório.
- Em Respostas para 2026, responda Presunção de 100 %, Usado ao menos em parte na empresa e Distância do ano inteiro pelo odômetro.
- Em Faturas do carro, adicione cada fatura do ano. Para a ilustração da regularização, adicione também a fatura de compra como Compra do veículo, com a data própria dela. Depois volte a Respostas para 2026 e ative Todas as faturas do carro do ano estão lançadas.
- Verifique todas as viagens do ano, depois leia a Estimativa no final e leve-a ao seu asesor.
Esta página reproduz o que dizem a Ley del IVA e o Reglamento del IRPF, citando os artigos para que você possa conferir. Não é consultoria tributária e não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o seu asesor (consultor) — e leve os registros.
A regra completa, com as normas de onde ela vem: Espanha: requisitos do registro de quilometragem.