DriveHubGuia por país · Croácia · 7 min
Carro da empresa para uso privado na Croácia: 1 % por mês, ou 0,50 € por quilómetro privado com registo
A sua entidade patronal, ou a sua própria d.o.o., dá-lhe um službeni automobil e também o conduz u privatne svrhe. A Croácia tributa isso como benefício em espécie, avaliado de uma de duas formas — e só uma delas precisa de registo.
A resposta curta
- O uso privado de um carro da empresa é um benefício em espécie. O Pravilnik o porezu na dohodak, čl. 22 st. 3 t. 5, dá-lhe um valor.
- A regra é 1 % do valor de aquisição do carro por mês, "bez obzira na opseg korištenja" — por pouco que o use para fins privados. Num leasing operacional ou aluguer de longa duração, são 20 % da prestação mensal. Ambos acrescidos de PDV.
- A alternativa é o uso efetivo: quilómetros privados × 0,50 €. Só é permitida se a entidade patronal mantiver um registo dos quilómetros privados e do tempo de uso privado.
- Sem registo, não há escolha. Sem esse registo aplica-se automaticamente o 1 % (t. 5.3).
- O registo é um dever da entidade patronal, e a sua forma é fixada pela odluka da própria entidade patronal. A via do 1 % não precisa de registo nenhum.
- A base do 1 % é o preço + PDV + PPMV, recupere ou não a entidade patronal o PDV.
- Os valores por quilómetro de 2,00 kn e de 0,40 € ainda citados na internet estão desatualizados. O valor desde 2 de janeiro de 2024 é 0,50.
O que diz o Pravilnik — čl. 22 st. 3 t. 5
A regra é um ponto com cinco subpontos. O texto em vigor, NN 10/17 com as alterações dos NN 112/22, 156/22 e 143/23:
"5. pri korištenju prijevoznih sredstava – primitak je iznos u visini od l% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjesečno (uvećano za porez na dodanu vrijednost) odnosno u visini 20% od mjesečne rate za operativni leasing ili dugotrajni najam (uvećano za porez na dodanu vrijednost), bez obzira na opseg korištenja prijevoznih sredstava u privatne svrhe. Primitak se može utvrđivati i prema opsegu stvarnog korištenja:"
Depois, os subpontos, em resumo:
- 5.1 — uma entidade patronal que deixa um carro ser usado para fins privados tem de adotar uma odluka sobre o modo e as condições desse uso, e sobre a forma de determinar o rendimento.
- 5.2 — quando o benefício é fixado pelo uso efetivo, a entidade patronal "obvezan je voditi evidenciju o prijeđenoj kilometraži i vremenu korištenja u privatne svrhe", mantida como diz a odluka do 5.1.
- 5.3 — se esse registo não for mantido, o benefício é 1 % do valor de aquisição por mês, ou 20 % da prestação mensal.
- 5.4 — se vários trabalhadores usarem o mesmo carro durante um mês e a entidade patronal aplicar o 1 %, o montante correspondente soma-se a cada um deles.
- 5.5.1 — para os veículos rodoviários, o uso efetivo avalia-se como "ukupno prijeđena kilometraža u privatne svrhe pomnoži s 0,50 centi po prijeđenom kilometru".
"0,50 centi" é a redação do jornal oficial
À letra, "0,50 centi" é meio cêntimo. É assim que o Narodne novine o imprime, e não uma gralha desta página. O NN 156/22 substituiu "3,00 kune" por "0,40 centi", e o NN 143/23 čl. 10 substituiu isso por "0,50 centi". Toda a gente, Porezna uprava incluída, lê 0,50 € por quilómetro privado — o mesmo valor que está no čl. 7 st. 2 r.br. 31 para um carro particular ao serviço.
A história explica os números desatualizados que circulam:
| Desde | Por quilómetro privado | Diploma |
|---|---|---|
| Até 30 set. 2022 | 2,00 kn | NN 10/17 |
| 1 out. 2022 | 3,00 kn | NN 112/22 |
| 1 jan. 2023 | 0,40 | NN 156/22 (conversão para o euro) |
| 2 jan. 2024 | 0,50 | NN 143/23 čl. 10 |
Uma página que cita 2,00 kn é anterior a outubro de 2022. Uma página que cita 0,40 € descreve 2023.
O registo: duas grandezas, e quem o mantém é a entidade patronal
Para o método por quilómetro, a t. 5.2 refere exatamente duas coisas:
- os quilómetros privados feitos, e
- o tempo de uso privado.
Nada mais é prescrito. Não há lista de campos como a do putni nalog. A forma de manter o registo cabe à odluka da entidade patronal nos termos da t. 5.1, e o dever é da entidade patronal.
A via do 1 % não precisa de registo. Porezna uprava, mišljenje 2334 (27.03.2018.): "Obveza vođenje evidencije o korištenju sredstava za osobni prijevoz, osim u navedenom slučaju stvarnog korištenja, za porezne svrhe, nije propisano ili obvezno." O mišljenje 2273 (13.04.2017.) diz o mesmo: "nije propisana obveza vođenja evidencije".
Uma deslocação profissional no mesmo carro continua a ter a sua própria papelada. O mišljenje 2273 acrescenta que um putni nalog num carro da empresa continua a precisar da marca, da matrícula e das leituras do conta-quilómetros. A exceção é quando "ti podaci osigurani u drugim evidencijama poslodavca (internim evidencijama o korištenju službenih automobila)". O que um putni nalog tem de conter, e quando se aplica antes a loko vožnja, está em Putni nalog ou loko vožnja.
De que é o 1 %
A regra diz "uvećano za porez na dodanu vrijednost". O mišljenje 2334 faz um exemplo a partir de uma fatura de "126.000,00 kuna (prodajna cijena 100.000,00 + 25.000,00 PDV + 1.000,00 PPMV)". A base que dá é "126.000,00 (101.000,00 + 25.000,00 PDV)".
A base é, portanto, o preço, mais o PDV, mais o imposto especial sobre veículos a motor (PPMV) — a fatura completa. Não importa se a entidade patronal pode recuperar o PDV: "bez obzira da li je istovremeno obveznik PDV-a ili nije".
Num leasing operacional pago com uma entrada inicial, a entrada reparte-se pelos meses: "potrebno je pribrojiti razmjerni iznos unaprijed plaćenog predujma (plaćeni predujam naknade/60)".
Um exemplo com contas: 1 % contra 0,50 € por quilómetro
A fatura de um carro da empresa soma 32 000 € — preço, PDV e PPMV juntos.
O método do 1 %. 32 000 € × 1 % = 320 € de benefício todos os meses. É o mesmo num mês com 50 quilómetros privados e num mês com 1500.
O método por quilómetro, com o registo mantido:
| Km privados no mês | × 0,50 € | Benefício |
|---|---|---|
| 300 km | 300 × 0,50 | 150 € |
| 640 km | 640 × 0,50 | 320 € |
| 800 km | 800 × 0,50 | 400 € |
Os dois métodos encontram-se nos 640 quilómetros privados por mês (320 € ÷ 0,50 € = 640 km). Abaixo disso, o valor por quilómetro é inferior ao 1 %. Acima, é superior.
A odluka da entidade patronal fixa a forma de determinar o benefício (t. 5.1), e o método por quilómetro só se mantém quando o registo da t. 5.2 é mantido. Sem esse registo, a t. 5.3 aplica o 1 %.
Quem é tributado, e a que título
Um trabalhador por conta de outrem, ou um administrador que recebe uma poduzetnička plaća: o benefício é rendimento de nesamostalni rad — parte do salário.
Qualquer outra pessoa a quem seja dado o carro para uso privado: é drugi dohodak. Porezna uprava, mišljenje 2021 (26.05.2015.), ao abrigo do ZPD anterior: "ukoliko isplatitelj omogući korištenje službenog automobila u privatne svrhe osobi koja kod toga poslodavca ne ostvaruje primitke od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada takvo korištenje predstavlja primitak od kojih se utvrđuje drugi dohodak". A base atual é o čl. 54 st. 1 do Pravilnik, como citado no mišljenje 2334.
Um subsídio de transporte para o trabalho não reduz o benefício
Pode conduzir um carro da empresa para fins privados e, ainda assim, receber um subsídio isento de deslocação para o trabalho. O que a entidade patronal não pode é compensar um com o outro. Mišljenje 815 (09.10.2006.), sobre um administrador com carro da empresa: o subsídio pode ser pago, mas não abatido ao benefício em espécie, "jer se taj primitak može umanjiti samo za naknadu koju je radnik platio".
O parecer interpreta o Pravilnik de 2005. A regra que aplica continua válida: o benefício só se reduz pelo que o trabalhador paga pelo uso. Como se calcula o próprio subsídio de transporte está em Prijevoz na posao na Croácia.
Não são os mesmos 0,50 da kilometrina
Os mesmos 0,50 € aparecem no čl. 7 st. 2 r.br. 31, no sentido contrário. Aí são o máximo que uma entidade patronal lhe pode pagar, isento, por conduzir o seu próprio carro ao serviço. Aqui são o valor de um benefício imputado a si por conduzir o carro da empresa para fins privados. O mesmo valor, sentidos opostos. O lado do carro próprio está em Naknada pelo seu próprio carro ao serviço.
Como o DriveHub facilita isto
O método por quilómetro vive ou morre de dois números por mês: os quilómetros privados e o tempo de uso privado. Os dois perdem-se facilmente quando são anotados de memória no fim do mês.
Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. Cada viagem guarda a hora de início e de fim, os locais e a distância. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes.
Relatórios mostra a distância profissional e pessoal de um mês, de um trimestre ou de um ano, e pode escolher só o carro da empresa. Isso dá-lhe os quilómetros privados e as horas por trás deles para entregar à entidade patronal, na forma que a odluka dela pedir. O DriveHub não mantém o registo da entidade patronal por ela. O registo das viagens é gratuito; os relatórios em PDF, Excel e CSV fazem parte do DriveHub Pro.
O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras croatas estão na página da Croácia. Configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.
Esta página cita o Pravilnik o porezu na dohodak e os pareceres da Porezna uprava, e identifica-os para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu knjigovođa — e leve a evidencija.
A regra completa, com os diplomas de onde vem: Croácia: requisitos do registo de quilómetros.