Guia por país · Portugal · 7 min

Quilómetros como sócio-gerente: sem salário, € 0,40/km isentos, 5 % para a empresa

Por Andrei Zamiralov · Atualizado em 5 de outubro de 2026

Você é o sócio-gerente da sua própria Lda ou unipessoal, dirige o seu próprio carro para ela e não recebe salário. A empresa pode lhe pagar quilómetros? A autoridade tributária respondeu exatamente essa pergunta em 2025: sim — com condições, e com um custo para a empresa.

A resposta curta

Um sócio-gerente — um sócio que administra a empresa — pode receber quilômetros pelo uso do próprio carro a serviço da empresa. A informação vinculativa PIV 26595 (despacho de 25 de março de 2025) da autoridade tributária diz isso, e acrescenta quatro coisas:

Só o sócio que administra se qualifica. Um sócio que apenas detém capital não está a serviço da empresa, e os quilômetros dele não são dedutíveis.
Para o IRS, o gerente é um empregado. É rendimento da categoria A, então se aplica o teto dos empregados, de € 0,40 por quilômetro.
Não é preciso salário. Um gerente que renuncia à remuneração ainda pode receber quilômetros, desde que cada viagem esteja documentada.
O mapa é feito a cada pagamento, com todos os campos que o mapa de um empregado precisa ter.

Além disso, a empresa paga uma tributação autônoma de 5 % sobre os quilômetros que paga (CIRC art. 88.º n.º 9), a menos que se aplique uma de três exceções. Sem o mapa, o custo é dobrado: a empresa perde a dedução e você é tributado sobre o valor inteiro.

O que a PIV 26595 decidiu

O caso era parecido com o da típica empresa administrada pelo próprio dono. Dois sócios, nenhum dos dois com salário, queriam que a empresa pagasse a ambos quilômetros pelos seus próprios carros e refaturasse esses quilômetros aos clientes.

A informação separa os dois sócios pela função, não pela participação no capital. O ponto 2 aceita as compensações "dos trabalhadores da empresa ou de um sócio gerente ou um membro do órgão social, pois que apenas estes se encontram ao serviço da empresa".

Um sócio que apenas detém capital fica fora dessa lista. Ponto 3: os quilômetros dele "não podem ser aceites fiscalmente … devendo esse valor ser acrescido ao resultado liquido do período" — somados de volta ao lucro da empresa.

Por que um sócio-gerente é tratado como empregado

O ponto 4 da informação é direto: "os gerentes ou sócios-gerentes têm a natureza de trabalhadores por conta de outrem, como qualquer outro trabalhador".

Isso põe os seus quilômetros sob a mesma regra dos de qualquer empregado. O CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) torna o valor rendimento da categoria A "… na parte em que ambas excedam os limites legais ou quando não sejam observados os pressupostos da sua atribuição aos servidores do Estado". Daí decorrem dois gatilhos:

Pago acima de € 0,40/km: só o excedente é tributado como seu rendimento.
Condições não cumpridas — sem mapa, ou fora do serviço da empresa: o valor inteiro é tributado.

A empresa pode pagar mais de 0,40 (PIV 26595, ponto 11), mas o excedente é seu rendimento da categoria A e vai para a Declaração Mensal de Remunerações dela.

De onde vêm os 0,40 — a Portaria n.º 1553-D/2008 e a revogação, em 2024, do corte para 0,36 — está explicado em carro próprio a trabalho em Portugal.

É preciso ter salário para receber quilômetros?

Não. Os pontos 6 e 7 da PIV 26595 aceitam quilômetros pagos a um gerente que renuncia à remuneração, "desde que a deslocação esteja devidamente documentada e tenha por base a existência de um facto que justifique a natureza do complemento atribuído".

Em outras palavras: a viagem precisa ser um serviço real da empresa, e precisa estar no papel.

O que o mapa precisa mostrar

O ponto 8 da informação retoma o CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) e lista os campos: "a razão da deslocação, os respetivos locais, tempo de permanência, objetivos, tendo, também, que ser identificados: a viatura, o respetivo proprietário, bem como o número de quilómetros percorridos, o valor atribuído por quilómetro e o valor total".

Então cada mapa mostra:

o motivo da viagem
os locais
o tempo de permanência
os objetivos
o veículo e o seu proprietário — aqui, você
os quilômetros, o valor por quilômetro e o total

O CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h) exige o mapa "por cada pagamento efetuado" — um por pagamento, não um por período. Você também o assina: a informação PIV 21076 da AT entende que "os mapas de kms devem estar assinados pelos colaboradores" — e isso vale tanto para um mapa impresso por um software quanto para o papel. Cada campo, e a assinatura, estão explicados no guia do mapa de quilómetros.

A tributação autônoma de 5 % sobre os seus quilômetros

O CIRC art. 88.º n.º 9 tributa a empresa, não você:

"São ainda tributados autonomamente, à taxa de 5 %, os encargos efetuados ou suportados relativos a ajudas de custo e à compensação pela deslocação em viatura própria do trabalhador, ao serviço da entidade patronal, não faturados a clientes, escriturados a qualquer título, exceto na parte em que haja lugar a tributação em sede de IRS na esfera do respetivo beneficiário."

Essa regra vale para todo empregador. A empresa de um sócio-gerente é simplesmente um deles.

Quando os 5 % não se aplicam

Três casos, todos no art. 88.º:

Os quilômetros são refaturados a um cliente e aparecem expressamente na fatura. PIV 26595, ponto 10: "se estas forem faturadas ao cliente e se as mesmas se encontrarem expressamente evidenciados na fatura emitida, não há lugar a tributação autónoma."
A parte já tributada como seu rendimento de IRS — o excedente acima de 0,40, ou um valor tributado por inteiro porque as condições não foram cumpridas (n.º 9, "exceto na parte…").
A empresa está no regime simplificado do IRC. N.º 16: as taxas autônomas dos n.os 7, 9, 11 e 13 "não são aplicáveis aos sujeitos passivos a que se aplique o regime simplificado de determinação da matéria coletável."

Quando passa a 15 %

O art. 88.º n.º 14 eleva todas as taxas autônomas em 10 pontos — 5 % viram 15 % — para uma empresa com prejuízo fiscal no período.

Para 2025 e 2026, esse aumento fica desligado se a empresa:

teve lucro tributável num dos três períodos anteriores e entregou no prazo a sua Modelo 22 e a IES dos dois períodos anteriores, ou
está nos seus três primeiros períodos de atividade.

As fontes são a Lei 45-A/2024 art. 116.º n.º 4 e a Lei 73-A/2025 art. 95.º n.º 5.

Um exemplo calculado

Você roda 1 000 km a serviço da empresa num mês, e a empresa lhe paga uma vez por esse mês.

A € 0,40/km: 1 000 × 0,40 = € 400. Nada passa do teto, então nada disso é rendimento seu de IRS. A empresa deve 5 % de tributação autônoma: 400 × 0,05 = € 20. Num ano de prejuízo em que o aumento se aplica, são 400 × 0,15 = € 60.

A € 0,50/km: 1 000 × 0,50 = € 500. O excedente, 1 000 × 0,10 = € 100, é seu rendimento da categoria A. Os 5 % incidem só sobre a parte não tributada em IRS: 400 × 0,05 = € 20.

Refaturado: se a empresa cobra os € 400 de um cliente e a fatura mostra os quilômetros expressamente, não há tributação autônoma sobre eles.

Sem mapa: os € 400 inteiros são tributados como seu rendimento, e a empresa não pode deduzi-los. Como o valor inteiro é tributado no seu IRS, a tributação autônoma de 5 % não incide sobre ele.

Quanto custa aqui não ter o mapa

Para um sócio-gerente, os dois lados do pagamento são seus, então a perda cai duas vezes.

A empresa perde a dedução pelo CIRC art. 23.º-A n.º 1 al. h).
Você é tributado sobre o valor inteiro como rendimento da categoria A, pelo CIRS art. 2.º n.º 3 al. d) — "quando não sejam observados os pressupostos".

Multas podem vir em seguida, e, para uma empresa, as duas faixas são dobradas (RGIT art. 26.º n.º 4). Não apresentar documentos quando pedidos custa € 300 a € 7 500 (art. 117.º n.º 1). Quando os registros exigidos por lei, e os documentos ligados a eles, simplesmente não existem, são € 450 a € 45 000 (art. 120.º n.º 1).

Uma empresa tem contabilidade organizada, então os mapas ficam guardados por dez anos a partir do fim do ano que registram (DL 28/2019 art. 19.º n.º 1; CIVA art. 52.º n.º 1). Quando a caducidade do art. 45.º da LGT corre por mais tempo, guarde-os por mais tempo.

Não é o mesmo que um empresário individual

Um trabalhador independente tem rendimentos da categoria B e não pode pagar a si mesmo os 0,40 de forma alguma: o CIRS art. 33.º n.º 1 o exclui. Atuar por meio de uma empresa muda isso. O dono passa a ser um gerente da categoria A, e o caminho do valor por quilômetro se abre.

O que um empresário individual registra no lugar disso está em quilometragem para autônomos em Portugal.

Antes de a empresa pagar os seus quilômetros

Você é gerente, e não só um sócio com capital.
Cada viagem foi a serviço da empresa.
Há um mapa para este pagamento, cobrindo exatamente as viagens dele.
Toda viagem tem um motivo, os locais, o tempo de permanência e o objetivo.
O carro está identificado, e você também, como proprietário dele.
Cada linha mostra os quilômetros, o valor e o total; acima de 0,40, o excedente é seu rendimento.
Você assinou o mapa.
Os quilômetros refaturados aparecem expressamente na fatura do cliente.
O mapa está arquivado num lugar de onde possa ser apresentado por dez anos.

Como o DriveHub facilita o mapa

A parte difícil de pagar quilômetros a si mesmo não são os 5 %. É ter toda viagem a trabalho no mapa, com os quilômetros certos, na hora em que o pagamento é feito. Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Trabalho ou Pessoal pelos seus locais, rotas anteriores e horário de trabalho, e pergunta sobre o resto.

Tela Relatórios: valor dedutível do mês, divisão entre trabalho e pessoal, exportação

Na aba Relatórios, você escolhe o período que o pagamento cobre — um mês, um trimestre, um único dia —, para que cada mapa corresponda a um pagamento. Para Portugal, o relatório imprime os locais e os quilômetros de cada viagem, o valor pela taxa e o motivo com as suas próprias palavras. Escolha o seu carro no relatório e ponha o seu nome em Dados do relatório, e você sai impresso numa linha própria como proprietário do veículo. O objetivo de uma visita e o tempo passado lá ficam por sua conta, acrescentados ao motivo.

A última página é para as assinaturas: uma linha para você, outra para quem aprova o mapa, e uma data. O DriveHub deixa a assinatura com você, em vez de desenhar uma que não valeria. Os relatórios são exportados em PDF, Excel ou CSV com o DriveHub Pro; o registro das viagens é gratuito.

Esta página reproduz o que dizem o CIRS, o CIRC, o CIVA, o RGIT, a LGT, a Portaria n.º 1553-D/2008, o DL 28/2019, as Leis 45-A/2024 e 73-A/2025 e as informações vinculativas PIV 26595 e PIV 21076 da AT, e os identifica para que você possa conferir. Não é consultoria tributária. Não tem como levar em conta a sua situação — antes de a sua empresa lhe pagar quilômetros, pergunte a um contabilista certificado como isso se aplica ao seu caso.

A regra completa, com as normas de onde ela vem: Portugal: requisitos do registro de quilometragem.