Guia por país · Estónia · 7 min

Autokompensatsioon paga pela sua própria OÜ: ao juhatuse liige, não ao omanik

Por Andrei Zamiralov · Atualizado a 5 de outubro de 2026

É dono de uma OÜ e conduz o seu próprio carro ao serviço dela. A empresa pode pagar-lhe autokompensatsioon isenta de imposto? Sim, se fizer parte da direção: a lei isenta os pagamentos ao juhatuse liige, não ao omanik enquanto sócio.

A resposta curta

Autokompensatsioon é o nome corrente daquilo a que a lei chama isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis: a compensação pelo uso do seu próprio carro em trabalho.

• A compensação isenta pelo carro é paga a um membro da direção, não a um sócio. O TuMS § 13 lg 3 p 2 indica "ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele". Um juhatuse liige de uma OÜ é um deles. Ser dono de quotas, por si só, não é.
• Numa OÜ de uma só pessoa, o dono é normalmente também o único membro da direção, por isso pode receber, enquanto membro da direção.
• Não é preciso receber salário nem remuneração de gerência ao mesmo tempo. Nem a lei do imposto sobre o rendimento nem o määrus nr 164 impõem essa condição.
• O carro não pode ser da empresa. Um carro que a OÜ tem em propriedade ou em leasing cai antes no imposto sobre carros da empresa.
• Os limites: 0,50 € por km e 550 € por mês, por cada empresa que paga. Cada limite aplica-se por si. O que passar deles é um benefício acessório (erisoodustus).
• Dois documentos, mais uma cópia do seu direito de usar o carro, tornam-na isenta: um sõidupäevik nos termos do määrus 164 § 4, e uma decisão escrita nos termos do § 3 com essa cópia anexada. Sem o registo, todo o pagamento é salário.
• Os recibos não substituem nada. Pagar-lhe as faturas de combustível ou de pneus em vez dos quilómetros é, em si mesmo, um benefício acessório.

Quem pode receber: a direção, não os sócios

A regra está no Tulumaksuseadus (TuMS) § 13 lg 3 p 2. Isenta a compensação paga "ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele … seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel". O määrus nr 164 § 1 lg 1 indica os mesmos três grupos.

O TuMS § 9 lg 2 diz o que é um órgão de direção ou de fiscalização: "Juhtimis- või kontrollorganiks on muu hulgas juhatus, nõukogu, …". Contam, portanto, a direção (juhatus) e o conselho de supervisão (nõukogu) de uma OÜ.

Um sócio não está nessa lista. Só se qualifica se ocupar um desses cargos. O Maksu- ja Tolliamet di-lo:

"Seega näiteks äriühingu omanikule või võlaõigusliku lepingu alusel teenust osutavale isikule viidatud määruse alusel maksuvaba hüvitist maksta ei saa."

Na prática, a maioria das OÜ de uma só pessoa tem um único dono que é também o único membro da direção. Essa pessoa pode receber. O que conta é a qualidade em que recebe: recebe enquanto juhatuse liige, e todas as outras condições abaixo continuam a aplicar-se.

Não é preciso salário

Uma pergunta frequente é se um membro da direção tem de receber também um salário ou uma remuneração de gerência para que a empresa lhe possa pagar a compensação pelo carro. O texto não impõe essa condição. Nem o TuMS § 13 lg 3 p 2 nem o määrus 164 a pedem, e nenhuma linha das orientações do MTA diz o contrário.

O carro não pode ser da empresa

O TuMS § 13 lg 3 p 2 define o carro pessoal na segunda frase:

"Isikliku sõiduautona käsitatakse esimeses lauses nimetatud isiku kasutuses olevat sõiduautot, mis ei ole tööandja omanduses ega valduses."

O määrus 164 § 1 lg 3 diz o mesmo. Daí decorrem duas consequências.

O carro não tem de ser seu. Tem de estar ao seu uso, com um direito de uso que consiga provar. O MTA: "Seega ei pea sõiduauto olema kasutaja isiklikus omanduses, kuid tuleb tõendada selle kasutusõigust. Kasutamisõigus on fikseeritud sõiduki registreerimistunnistusel." Só os veículos M1 e M1G contam como sõiduauto.

A decisão leva uma cópia desse direito. Nos termos do määrus 164 § 3 lg 2, junta-se à decisão uma cópia do documento que prova o direito de usar o carro. Pode dispensar-se quando nada mudou desde a última cópia.

Um carro em nome da OÜ, ou em leasing pela OÜ, não é um carro pessoal para esta regra. Cai no TuMS § 48 lg 8, o benefício por kW dos carros da empresa. Como os dois se comparam está em carro em nome da sua OÜ ou carro próprio.

Os limites: 0,50 € por km, 550 € por mês, por empresa

TuMS § 13 lg 3 p 2, terceira frase:

"Ühele isikule makstava hüvitise maksuvaba piirmäär on sõitude kohta arvestuse pidamise korral 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus iga hüvitist maksva tööandja kohta."

O määrus 164 § 5 já não indica valor nenhum. Limita-se a remeter para esta secção. O manual do MTA (capítulo 11656, Maksuvaba hüvitise piirmäärad) lê-a de quatro formas que importam a uma OÜ.

Cada limite aplica-se por si. A empresa pode fixar uma taxa mais baixa, por exemplo 20 cêntimos. Mas se pagar mais de 0,50 € por km, o excesso por quilómetro é tributável, "sõltumata sellest kui suur on hüvitise summa kokku" — por mais pequeno que seja o total do mês.

Conta o mês em que as deslocações foram feitas, não a data do pagamento. O MTA: "Hüvitist saab maksta töötajale ka summeeritult ehk ühes kalendrikuus kassapõhiselt rohkem kui 550 eurot, kuid on oluline, et ühe kuu kohta ei arvestataks hüvitist üle ettenähtud piirmäära."

O excesso é um benefício acessório, mês a mês. "Piirmäärasid ületav hüvitise summa loetakse erisoodustuseks." Calcula-se separadamente para cada mês e declara-se no mês em que a compensação foi paga. A base legal é o TuMS § 48 lg 4 p 5.

Duas empresas, dois tetos. "Füüsiline isik võib arvestuse olemasolu korral saada maksuvaba hüvitist ka mitmelt tööandjalt, seejuures rakendatakse 550 eurost ülempiiri iga tööandja kohta eraldi." Isto abrange quem está na direção de duas OÜ.

O valor cobre todas as despesas normais do carro, combustível e seguro incluídos. O estacionamento em deslocações de trabalho é a exceção: "välja arvatud teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel makstavat parkimistasu". Pode ser pago à parte, nos termos do TuMS § 13 lg 3 p 2³.

A 0,50 € por km, o teto atinge-se aos 1 100 quilómetros profissionais num mês: 1 100 × 0,50 € = 550 €.

Exemplos da administração fiscal

Os exemplos do próprio MTA mostram o que vai para cada formulário. O INF 14 mostra o pagamento inteiro. O TSD lisa 4 mostra só a parte que é benefício acessório.

A segunda linha é a armadilha. O total do mês fica bem abaixo dos 550 €, mas 5 cêntimos em cada quilómetro são ainda assim benefício acessório, porque a taxa passou de 0,50 €.

A terceira linha é o caso contrário. A taxa fica abaixo de 0,50 €, mas o mês passa dos 550 €, pelo que os 125 € acima do teto são o benefício acessório.

O quarto exemplo do MTA é o aviso. Uma empresa paga 550 € sem sõidupäevik. Nada vai para o TSD lisa 4 nem para o INF 14: "Summa 550 eurot on käsitletav palgatuluna ja deklareeritakse vormi TSD lisas 1." O montante inteiro é salário.

Dois casos que um dono de OÜ encontra

Pagar dois meses de uma vez

Imagine que a sua OÜ lhe paga outubro e novembro juntos, em dezembro. Fez 1 000 quilómetros profissionais em cada mês a 0,50 €: 500 € por outubro, 500 € por novembro. O pagamento de dezembro é de 1 000 €.

São mais de 550 € num mês civil, em regime de caixa. Continua isento, porque cada mês em que as deslocações foram feitas fica abaixo do teto: 500 € e 500 €.

Na direção de duas OÜ

Se estiver na direção de duas empresas, cada uma pode pagar-lhe até 550 € por mês pelas suas próprias deslocações, com a sua própria decisão escrita, desde que o registo mostre para que empresa foi cada deslocação. A 0,50 € por km, são até 1 100 km por empresa, e 1 100 € isentos no mês, no total.

Os dois documentos que a tornam isenta

O sõidupäevik

O määrus 164 § 4 enumera o que o registo mostra. O seu nome e a matrícula do carro aparecem uma vez. O conta-quilómetros no início e no fim, a data e o motivo aparecem em cada deslocação (iga sõidu korral). Os campos, um exemplo preenchido e um formulário em branco estão no modelo estónio de sõidupäevik.

A frase do MTA sobre o que custa uma falha:

"Kui isikliku sõiduauto kasutamise hüvitist makstakse ilma arvestust pidamata, on väljamakse näol tegemist palgatuluga."

Não há meio-termo. Ser compensado pelo seu carro na Estónia trata desta regra e do abono de 64 € sem registos que foi revogado em 2014.

A decisão escrita, da sua própria empresa

O määrus 164 § 3 pede uma decisão escrita que indique o beneficiário, "hüvitise suurus" e "sõidu kuupäev või periood, mille jooksul tehtud sõitude kulusid hüvitatakse". Numa OÜ de uma só pessoa, é o próprio que a escreve, pela empresa. O regulamento permite exatamente isso:

"Hüvitise kohta vormistatakse tööandja, asutuse juhi, juriidilise isiku pädeva organi või tema volitatud isiku kirjalik otsus, käskkiri või korraldus"

Paga deslocações já feitas. O MTA: "ei saa maksuvaba hüvitist maksta tulevaste sõitude eest, vaid ainult juba tehtud sõitude eest". Uma só decisão pode abranger mais de um mês civil. Junte a cópia do direito de usar o carro, como acima.

A empresa declara depois a compensação no INF 14 "hiljemalt järgneva aasta 1. veebruariks" — até 1 de fevereiro do ano seguinte.

Porque é que recibos em vez de quilómetros não funcionam

É tentador pôr a OÜ a pagar as faturas de combustível, de mudança de pneus ou de reparação do carro em vez de uma taxa por quilómetro. Para um carro próprio, o MTA trata isso como benefício acessório:

"Kuna isikliku sõiduauto kasutamise eest makstavale hüvitisele on kehtestatud eraldi tingimused ja piirmäärad, siis kuludokumentide alusel isikliku sõiduauto kasutamise hüvitamine (nt rehvivahetuse, jooksva remondikulu vms tasumine) on erisoodustus …"

A base é a última frase do TuMS § 12 lg 3: "Käesolevat lõiget ei kohaldata hüvitistele, mille maksustamisele on kehtestatud eraldi tingimused ja piirmäärad." O estacionamento em deslocações de trabalho volta a ser a exceção. A única via de recibos que resta para um carro próprio é a deslocação em serviço. Numa lähetus, as despesas com o carro próprio podem ser reembolsadas com base em documentos de despesa, pelas regras das deslocações em serviço, fora do määrus 164.

Antes de a empresa lhe pagar

• Está na direção da OÜ (juhatus ou nõukogu), e não é apenas sócio.
• O carro não é da OÜ nem está em leasing pela OÜ, e consegue provar o seu direito de o usar.
• Um sõidupäevik mostra o conta-quilómetros, a data e o motivo de cada deslocação profissional.
• Uma decisão escrita nos termos do § 3 indica o seu nome, o montante e o período de deslocações já feitas, com a cópia do direito de uso.
• As deslocações de nenhum mês são pagas a mais de 0,50 € por km nem acima de 550 € por uma mesma empresa.
• A compensação vai para o INF 14 até 1 de fevereiro do ano seguinte.
• O registo guarda-se durante sete anos; para um conjunto de registos, o prazo começa a 1 de janeiro seguinte ao último registo (maksukorralduse seadus § 58).

Estas disposições não mudam nas versões do TuMS em vigor a partir de 1 de outubro de 2026 e de 1 de janeiro de 2027.

Como o DriveHub facilita isto

Como membro da direção da sua própria empresa, é ao mesmo tempo quem tem de manter o registo e quem assina a decisão que nele se baseia. O risco é a deslocação profissional que nunca chegou a ser anotada.

Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes. Uma viagem ainda por classificar fica à espera em Por verificar, e o motivo acrescenta-o nas suas próprias palavras.

O relatório estónio imprime a data, o motivo e o conta-quilómetros no início e no fim de cada deslocação. Num relatório de um só carro, o condutor e a matrícula aparecem uma vez no cabeçalho, que é onde o § 4 os põe. Os Relatórios mostram os quilómetros profissionais e pessoais do mês, e quanto valem os quilómetros profissionais a 0,50 € por km. O DriveHub trava esse montante nos 550 € por mês para cada entidade patronal que indicar nos seus carros ou viagens, pelo que é esse o valor para a decisão. Uma taxa personalizada não fica sujeita ao teto.

O registo é gratuito; exportar o relatório em PDF, Excel ou CSV faz parte do DriveHub Pro. Registado no seu dispositivo. Com o iCloud ativo, as suas viagens também são sincronizadas pelo iCloud da Apple. Os mapas e a pesquisa de moradas podem enviar coordenadas ou texto à Apple. Decide se quer partilhar ou exportar viagens.

Onde o DriveHub para: não escreve a decisão do § 3, não entrega o INF 14 nem o TSD, nem decide se ocupa um cargo na direção. Isso cabe à empresa. Se um registo mantido no telefone cumpre o § 4, responde-se em um sõidupäevik por GPS ou aplicação é aceite na Estónia?.

O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras estónias estão na página da Estónia. Configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.

Fontes

• Tulumaksuseadus (TuMS) § 9 lg 2, § 12 lg 3, § 13 lg 3 p 2 e p 2³, § 48 lg 4 p 5 e lg 8 (RT I, 09.07.2026, 66, em vigor a 01.10.2026).
• Vabariigi Valitsuse määrus nr 164 (14.07.2006), § 1 lg 1 e lg 3, §§ 3, 4 e 5 (RT I, 02.07.2025, 18).
• Maksu- ja Tolliamet, Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis — Kellele saab maksta maksuvaba hüvitist?
• Maksu- ja Tolliamet, manual Erisoodustused, capítulo 11656 — Maksuvaba hüvitise piirmäärad e Hüvitise deklareerimine, atualizado a 08.01.2025.
• Maksukorralduse seadus § 58.

Esta página reproduz o que dizem a lei do imposto sobre o rendimento, o regulamento e as próprias orientações da administração fiscal, e cita-os para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal. Não consegue ter em conta a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu raamatupidaja — e leve o registo.

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