DriveHubGuia por país · Espanha · 8 min
O kilometraje em Espanha continua a ser 0,26 €/km em 2026: o que registar em cada deslocação, e o que é tributado acima disso
A sua entidade patronal paga-lhe kilometraje por conduzir o seu próprio carro ao serviço dela. Em 2026, até 0,26 € por quilómetro continua a não ser rendimento, desde que consiga justificar a deslocação. Eis o que isso significa deslocação a deslocação, e o que acontece quando a empresa paga mais.
A resposta curta
- 0,26 € por quilómetro estão isentos, mais portagens e estacionamento com recibo. A fonte é o Reglamento del IRPF, art. 9.A.2.b), com o valor fixado pela Orden HFP/792/2023.
- Em 2026 continua a ser 0,26. A Orden está em vigor desde 17 de julho de 2023, e a 4 de outubro de 2026 o BOE não registava nada que a substituísse.
- Cada deslocação precisa do dia, do local e do motivo, mais os quilómetros que o pagamento multiplica. Não há forma prescrita: serve qualquer meio de prova admitido em direito, e a administração fiscal pondera-o.
- O que se paga acima de 0,26 não se perde, é tributado. Só a parte que excede 0,26 × km entra no seu recibo de vencimento como salário. O resto continua isento.
- Um subsídio mensal fixo para o carro funciona da mesma maneira. Só está isento até 0,26 × os quilómetros justificados, mais portagens e estacionamento justificados.
Esta é a regra do território comum. No País Basco o valor é 0,29 €, em Navarra 0,36 €: veja kilometraje em Navarra e no País Basco.
De onde vêm os 0,26 €/km
A Orden HFP/792/2023, artigo único.1, nas suas próprias palavras:
"A efectos de lo previsto para los gastos de locomoción en la letra b) del artículo 9.A.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas … se excluirá la cantidad que resulte de multiplicar 0,26 euros por el número de kilómetros recorridos, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen."
A Orden entrou em vigor no dia da sua publicação, 17 de julho de 2023. A alínea a) do mesmo artigo trata dos transportes públicos. A alínea b) é o carro particular.
Se for consultar o artigo por si, conte com uma armadilha. O texto consolidado do art. 9 no BOE ainda imprime 0,19 € no corpo: «b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido…». Os 0,26 aparecem por baixo apenas como nota «Téngase en cuenta». Os 0,19 são o valor que vigorou até 17 de julho de 2023.
Os 0,26 são o que uma entidade patronal pode pagar a um trabalhador sem que isso seja rendimento. Não são uma dedução que um trabalhador independente faça. Para um autónomo, veja kilometraje para um autónomo.
O que registar em cada deslocação
A condição é "siempre que se justifique la realidad del desplazamiento": tem de se mostrar que a deslocação foi real. A lei fixa o resultado, não uma forma.
O Tribunal Económico-Administrativo Central disse de que é feito esse resultado na sua resolução de unificação de critério 00/03972/2018 (6 de novembro de 2018). Quem paga tem de justificar "el día y lugar del desplazamiento que, junto con el motivo o razón de éste, son precisamente los extremos que permiten acreditar que las cantidades (euros por kilómetro o euros por día) establecidas en la norma quedan exoneradas de tributación por obedecer a razones laborales".
Assim, para cada deslocação:
| O quê | Porquê |
|---|---|
| O dia | indicado pelo TEAC |
| O local: para onde foi | indicado pelo TEAC |
| O motivo da deslocação | indicado pelo TEAC |
| Os quilómetros | o valor que os 0,26 multiplicam |
| A hora | parte do que tem de se poder provar |
| O meio: o seu próprio carro | parte do que tem de se poder provar |
A exigência mais geral acrescenta duas coisas. O que tem de se poder provar é que as deslocações aconteceram, por que meio, quantas foram (aceita-se uma contagem aproximada) e a que horas. Por isso, anote também a hora de cada deslocação, e que foi no seu próprio carro.
Um registo de quilómetros espanhol em branco (PDF) tem exatamente estas colunas.
Qualquer meio de prova, nenhuma forma prescrita
Uma entidade patronal perguntou à Dirección General de Tributos precisamente isto: "Cómo registrar y justificar el kilometraje efectuado de cara a posibles inspecciones". A resposta vinculativa, V0540-24 (9 de abril de 2024):
"la justificación de la realidad de los desplazamientos … podrá realizarse por medio de cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, según dispone el artículo 106 de la Ley General Tributaria … si bien corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria su valoración."
Não se indica nenhuma forma, nenhuma lista de campos, nenhum modelo e nenhuma aplicação. Um caderno, uma folha de cálculo ou uma exportação de uma aplicação podem, cada um, ser apresentados como prova. A administração fiscal pondera-os.
Portagens e estacionamento: guarde os recibos você mesmo
As portagens e o estacionamento acrescem aos 0,26, mas só "que se justifiquen". Aqui a resolução do TEAC desloca o ónus: tal como os bilhetes de transporte público, "habrán de justificarse, en principio, por el empleado o perceptor", porque os recibos estão em nome do trabalhador. A entidade patronal continua a provar que a despesa estava ligada ao seu trabalho.
Na prática: é o trabalhador quem guarda os recibos de portagens e de estacionamento. O registo dos quilómetros fica com a entidade patronal.
Um talão de combustível mostra o combustível, não a deslocação
Na V0528-20 (4 de março de 2020), uma empresa de apoio domiciliário pagava ao pessoal por quilómetro contra um talão de combustível e perguntou se isso bastava. A DGT não validou o talão. Respondeu apenas que as deslocações podem ser provadas por qualquer meio de prova e que é a inspeção que o pondera. Uma fatura de combustível prova o combustível, não a deslocação.
Quem suporta o ónus
Nas despesas de deslocação isentas, o ónus da prova recai sobre a entidade patronal, não sobre si. Isso muda a quem se destina o registo, e está tratado por inteiro em quem tem de provar a deslocação.
Que deslocações contam
A isenção é para um trabalhador "que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto" (RIRPF art. 9.A.2). O trajeto de casa até ao seu local de trabalho habitual não é uma delas, mesmo que a empresa o pague por quilómetro a 0,26. Tem a sua própria página: o trajeto de casa para o trabalho é kilometraje?.
O que é tributado acima de 0,26
RIRPF art. 9.A.6: "Las asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia que excedan de los límites previstos en este artículo estarán sujetas a gravamen."
O Manual práctico Renta 2025 da AEAT di-lo sem rodeios: "el exceso percibido, en su caso, sobre las cantidades indicadas está plenamente sujeto a gravamen en concepto de rendimientos del trabajo." E a V0540-24 acrescenta que a retenção sobre esse excesso segue o procedimento normal de processamento salarial ("el procedimiento general establecido en el artículo 82 y siguientes del Reglamento").
Assim, um valor mais alto não torna tributável o pagamento inteiro. Só o excesso é salário.
Exemplo: um convenio que paga 0,35 €/km
Num mês, faz 800 quilómetros profissionais justificados e paga 12 € de portagens, com recibos em seu nome. O seu convenio paga 0,35 € por quilómetro, mais as portagens.
| Montante | |
|---|---|
| Pago pelos quilómetros: 800 × 0,35 | 280,00 € |
| Isento: 800 × 0,26 | 208,00 € |
| Tributado como salário: 280,00 − 208,00 (= 800 × 0,09) | 72,00 € |
| Portagens, justificadas | 12,00 €, isentos à parte |
Recebe 292 €. Desse montante, 220 € estão isentos e 72 € entram no seu recibo de vencimento com a retenção normal.
Um subsídio mensal fixo para o carro
Algumas entidades patronais pagam um montante fixo por mês pelo carro, em vez de um valor por quilómetro. Na V0798-22 (11 de abril de 2022), um trabalhador recebia uma "subvención mensual fija, coche propio" fixa e entregava uma folha mensal com os quilómetros profissionais. A entidade patronal retinha imposto sobre o montante inteiro.
A resposta da DGT: o subsídio "quedará exonerada de gravamen en su totalidad o en la parte que corresponda" ao valor por quilómetro "en los desplazamientos cuya realidad se justifique", mais portagens e estacionamento justificados. A consulta usou 0,19, o valor em vigor a 1 de janeiro de 2022. Hoje, o mesmo raciocínio aplica-se com 0,26.
O nome que se dá ao pagamento não importa. A parte isenta é o valor × os quilómetros justificados:
- Um subsídio mensal de 250 € e 600 km justificados: 600 × 0,26 = 156 € isentos, 94 € tributados como salário.
- Os mesmos 250 € e 1 200 km justificados: 1 200 × 0,26 = 312 €, mais do que o subsídio, pelo que os 250 € estão todos isentos.
Se a entidade patronal reter imposto sobre uma parte que devia estar isenta, a consulta indica como contestar. Isso faz-se por reclamación económico-administrativa (LGT art. 229.5), não com uma pergunta à DGT.
Se a deslocação não puder ser justificada
Então o kilometraje é tributado como rendimento do trabalho comum. Os 0,26 só protegem os quilómetros cuja realidade se possa mostrar.
Durante quanto tempo se guarda o registo
A lei fiscal espanhola não fixa um prazo. A obrigação acompanha o prazo de prescrição de quatro anos para a liquidação (LGT art. 66.a), contado a partir do dia seguinte ao fim do prazo de declaração (art. 67.1). Quando o registo sustenta a situação fiscal de outra pessoa, o prazo é mais longo. É o caso de uma entidade patronal que guarda a prova de um subsídio isento. O art. 70.2 alarga-o então ao prazo do direito comercial: "seis años, a partir del último asiento realizado en los libros" (Código de Comercio art. 30.1).
Mais um caso: a entidade patronal não paga nada
A Orden HFP/792/2023, artigo único.2, aplica os mesmos 0,26 aos trabalhadores numa relación laboral especial de carácter dependiente (RIRPF art. 9.B.1.a) cuja entidade patronal não os reembolsa, "siempre que justifiquen la realidad de sus desplazamientos".
Lista de verificação
- Cada deslocação profissional tem o dia e a hora, o local para onde foi, o motivo, os quilómetros, e que foi de carro.
- Cada deslocação levou-o para fora do seu local de trabalho para trabalhar noutro sítio. O trajeto de casa para o trabalho não é uma delas.
- Os recibos de portagens e de estacionamento estão guardados, em seu nome.
- O que se paga acima de 0,26 €/km (ou um subsídio fixo acima de 0,26 × km justificados) aparece como salário no recibo de vencimento, e não o montante inteiro.
- O registo chega à sua entidade patronal numa forma que ela possa guardar.
Como o DriveHub facilita isto
O ponto fraco de um registo de kilometraje raramente é a regra. É a deslocação que ninguém apontou, e o motivo de que ninguém se lembra três semanas depois.
Com a localização definida como Sempre, o DriveHub regista todas as viagens em segundo plano — e, se alguma vez lhe escapar uma, avisa-o. Guarda a data, os dois extremos e a distância. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Profissional ou Pessoal pelos seus locais, pelos percursos anteriores e pelo horário de trabalho, e pergunta-lhe pelas restantes em Por verificar. Para o trajeto de casa até ao seu local de trabalho, responda Deslocação casa-trabalho, para que nunca conte como profissional. O motivo acrescenta-o nas suas próprias palavras.
Os Relatórios mostram os quilómetros profissionais e pessoais do mês, e quanto valem os quilómetros profissionais a 0,26 € por km. Cada viagem é valorizada ao valor em vigor na sua data. No País Basco ou em Navarra, escolha a sua Região fiscal em País, nas Definições, e o DriveHub valoriza as viagens profissionais a 0,29 € ou 0,36 €.
O relatório, em PDF, Excel ou CSV com o DriveHub Pro, lista cada viagem profissional com a data, os dois endereços, a distância e o motivo que escreveu. Num relatório de um só carro, o condutor e a matrícula aparecem uma vez no cabeçalho. O seu nome aparece aí depois de escolher o carro e indicar o seu nome nas definições do relatório. É um ficheiro que a sua entidade patronal pode guardar, o que importa, porque é a entidade patronal que tem de justificar as deslocações.
Onde o DriveHub para: não guarda os seus recibos de portagens e de estacionamento, não calcula que parte de um valor de convenio é salário, nem decide se uma deslocação se qualifica. Isso fica consigo, com a sua entidade patronal e com o seu asesor.
O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras espanholas estão na página de Espanha, e configurar o registo automático leva uns minutos, uma única vez.
Esta página reproduz o que dizem o Reglamento del IRPF, a Orden HFP/792/2023, o TEAC e a DGT, citando-os para poder verificar. Não é aconselhamento fiscal e não conhece a sua situação. Quando está dinheiro em causa, pergunte ao seu asesor — e leve os registos.
A regra completa, com os diplomas de onde vem: Espanha: requisitos do registo de quilómetros.