DriveHubGuia por país · Finlândia · 9 min
Dedução do carro no toiminimi: lançar os custos ou pedir até € 0,55/km
Você tem um toiminimi e usa o próprio carro para o negócio. Qual dedução do carro você recebe não é escolha sua: a Verohallinto a lê nos seus quilômetros, e cada resposta pede um registro diferente.
A resposta curta
- Quem decide? Os seus quilômetros, não você. Se mais da metade dos quilômetros do carro no ano fiscal forem a trabalho, não há dedução por quilômetro naquele ano (VH/721, § 7). Se o carro é um ativo da empresa é algo avaliado ao longo de mais de um ano.
- Mais de 50 % a trabalho: normalmente é um carro da empresa. Os custos efetivos dele, combustível incluído, entram na sua contabilidade. A parte desses custos que corresponde aos quilômetros particulares é então somada de volta à sua renda empresarial na declaração.
- 50 % ou menos: é um carro particular. Você pode lançar os custos das suas viagens a trabalho, combustível incluído, e depois pedir o lisävähennys (dedução adicional) no Formulário 5 para completá-los até € 0,55/km (tilikausi encerrado em 2026). O lisävähennys em si nunca é lançado.
- O seu trajeto casa–trabalho é uso particular nos dois casos.
- Você não pode dar a si mesmo um autoetu. Um toiminimi não pode pagar salário nem benefícios a si mesmo, então a parte particular é tratada pela soma de volta.
- Você é obrigado a manter um registro? Os dois caminhos dependem do total de quilômetros do ano, particulares incluídos. Sem esse total não há lisävähennys, e sem registro a parte particular é estimada.
Por que são os quilômetros que decidem, e não você
A regra começa na lei do imposto sobre a renda empresarial. O 53 § 2 mom da EVL coloca na fonte de renda empresarial um bem que não seja imóvel quando ele é "jota käytetään yksinomaan tai pääasiallisesti elinkeinotoiminnassa" — usado só ou principalmente no negócio.
As orientações da Verohallinto sobre as despesas de viagem de autônomos, VH/721/00.01.00/2025, transformam o "principalmente" num número. § 7:
"Jos kaikista verovuonna ajetuista kilometreistä yli puolet on elinkeinotoimintaan tai maatalouteen liittyvää ajoa, auto kuuluu elinkeinotoiminnan tai maatalouden tulolähteeseen."
A regra espelhada para o carro particular está no § 5.3. O carro conta como particular quando o uso não empresarial é pelo menos metade do total: "mikäli auton muut kuin elinkeinotoimintaan liittyvät ajot ovat vähintään 50 % auton kokonaisajosta". A página para empresários da Verohallinto diz o mesmo em palavras simples: veículos da empresa são os "hankittu elinkeinotoiminnan käyttöön ja yli 50% ajokilometreistä on elinkeinotoiminnan ajoja".
Exatamente metade a trabalho ainda é carro particular. Só mais da metade leva o carro para a empresa.
Um ano ruim não muda o carro de lugar
O teste dos 50 % é lido ano a ano quando decide o lisävähennys. Se o carro pertence ao patrimônio líquido da empresa é avaliado num período mais longo. VH/721, § 7, de novo:
"Sen sijaan, kun arvioidaan auton kuulumista elinkeinotoiminnan tai maatalouden nettovarallisuuteen, huomioidaan useamman kuin yhden verovuoden olosuhteet. Jos auto on hankittu elinkeinotoiminnan tai maatalouden käyttöön, tilapäinen liike- tai maatalouskäytön aleneminen jonakin vuonna alle puoleen, ei merkitse auton siirtymistä pois elinkeino- tai maataloustulolähteen nettovarallisuudesta."
Então um carro comprado para o negócio continua sendo ativo da empresa num ano fraco. O mesmo parágrafo traz a frase espelhada para o carro particular que num ano passa de metade a trabalho. Nos dois casos, o que você precisa é da parcela profissional de cada ano, e só um registro do ano inteiro dá isso.
Mais de 50 %: carro da empresa, e a parte particular volta
Os custos de um carro da empresa são lançados na contabilidade: combustível, os demais custos de uso e a depreciação. O uso particular nele não é dedutível. VH/721, § 7:
"Kun yksityinen liikkeen- tai ammatinharjoittaja käyttää elinkeinotulolähteeseen kuuluvaa autoa yksityisajoihin, yksityisajojen osuus auton kuluista ei ole elinkeinotulosta vähennyskelpoista menoa. … Yksityisajoja vastaava osuus kirjanpitoon sisältyvistä autokuluista lisätään elinkeinotoiminnan tuottoihin veroilmoituksella."
A base legal é o 51 b § da EVL, a regra para quando você leva bens ou vantagens da empresa para o seu uso pessoal. O mesmo § 7 traz a fórmula, a partir do KHO 1987-B-515:
"Yksityisajojen osuus lasketaan jakamalla autokulujen kokonaismäärä ja auton vuotuinen poisto ajokilometrien yhteismäärällä ja saatu luku kerrotaan ajopäiväkirjan mukaisella yksityisajojen kilometrimäärällä"
Em palavras: (custos do carro + depreciação do ano) ÷ total de quilômetros × quilômetros particulares segundo o diário de bordo. E, se o uso particular não puder ser comprovado de forma confiável, "joudutaan yksityisajojen osuus arvioimaan" — ele é estimado.
Nada de autoetu para si mesmo
O uso particular de um carro da empresa por um empregado é tributado como autoetu. Um toiminimi não tem empregador que o conceda. As orientações da Verohallinto sobre benefícios (VH/6801/00.01.00/2025, § 1.3) dizem isso com todas as letras: "Yksityinen elinkeinonharjoittaja (toiminimiyrittäjä ja maa- ja metsätaloudenharjoittaja) ei voi nostaa yrityksestään palkkaa eikä ottaa luontoisetuja."
As orientações sobre retiradas para uso pessoal (Tulolähdesiirrot, yksityiskäyttöönotot ja yksityissijoitukset, § 3.2.4) acrescentam: "Elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa auton tai asunnon yksityiskäytöstä itselleen vuokraa eikä antaa itselleen myöskään asunto- tai autoetua." A soma de volta é o único caminho. Se o seu carro está na sua própria osakeyhtiö, as regras são outras; veja um carro na sua própria osakeyhtiö.
O próprio exemplo da Verohallinto
O Esimerkki 13 dessas mesmas orientações: 30 000 km rodados no total, 10 000 deles particulares. Custos do carro de € 3 000 e depreciação de € 5 000, somando € 8 000.
- € 8 000 ÷ 30 000 km = € 0,267/km, que as orientações arredondam para € 0,27/km
- 10 000 km × € 0,27 = € 2 700 somados à renda empresarial
Onde isso entra na declaração
O guia do Formulário 5 (atualizado em 17.11.2025) diz onde. No OmaVero, escolher "Yksityisajojen kulut on vähennetty kirjanpidossa" faz o serviço calcular a parte particular. No papel, "Erittele ajot ja laske kulut veroilmoituksen osassa 6", e depois leve o resultado para a parte 2.1, "Tuloutus yksityiskäytöstä - auton yksityiskäyttö".
O primeiro ano pode doer
A depreciação começa no ano em que o carro entra em uso, e a depreciação do ano inteiro é concedida mesmo que isso tenha sido em dezembro. VH/721, § 7: "Vaikka auto olisi otettu käyttöön aivan loppuvuodesta, myönnetään poisto silti täysimääräisenä." A soma de volta distribui essa depreciação inteira pelos poucos quilômetros rodados desde então, e cada quilômetro particular carrega uma parcela grande: "Yksityiskäytön tuloutus saattaa tällöin muodostua hyvinkin suureksi ajettua ajokilometriä kohti".
50 % ou menos: carro particular e a dedução por quilômetro
Abaixo da linha, o carro continua no seu patrimônio pessoal. Você pode lançar os custos efetivos das suas viagens a trabalho, combustível incluído. O lisävähennys então os completa até um máximo por quilômetro: € 0,55/km para um tilikausi encerrado em 2026, 0,59 para um encerrado em 2025. O máximo é o valor do ano civil em que o tilikausi termina (VH/721, § 3.3.5).
O valor é uma diferença. VH/721, § 3.3.2: "lisävähennyksen määrä on verovapaan päivärahan ja verovapaan kilometrikorvauksen enimmäismäärän ja todellisten elinkeinotoiminnan kirjanpitoon kirjattujen kulujen erotus." O Esimerkki 17 das orientações (§ 5.5.2) faz a conta para um carro:
- 389 km a trabalho × € 0,59 = € 229,51, o máximo de 2025
- € 45 de combustível para essas viagens já estavam lançados
- lisävähennys: € 229,51 − € 45 = € 184,51
Se nada for lançado, o lisävähennys é o máximo inteiro: € 229,51 no Esimerkki 19 (§ 5.5.3). De um jeito ou de outro, a dedução total é a mesma.
O lisävähennys é pedido no Formulário 5, parte 10, e nunca lançado: "Lisävähennystä ei siis kirjata kirjanpitoon. Kirjanpitoon kirjataan vain todelliset kulut." (§ 3.4). A parte 10 pede o total de quilômetros e os quilômetros a trabalho, o máximo por km, o máximo total, os custos do carro já lançados e o lisävähennys.
As condições de propriedade, a lista de campos e o exemplo do § 4.6, de um pedido cortado, estão em o carro próprio a trabalho na Finlândia. Não se repetem aqui.
O trajeto casa–trabalho é particular nos dois casos
O trajeto entre a sua casa e o seu local fixo de negócios não é viagem a trabalho. VH/721, § 2.1: "Elinkeinonharjoittajan asunnon ja työpaikan eli pysyvän toimipaikan väliset matkat ovat elinkeinonharjoittajan yksityistalouden matkoja."
Isso tem três efeitos:
- O trajeto conta como quilômetros particulares no teste dos 50 %.
- Num carro da empresa, ele conta como particular na fórmula da soma de volta. § 7: "Asunnon ja työpaikan väliset matkat ovat edellä tarkoitettua yksityisajoa."
- Se custos do trajeto foram deduzidos na contabilidade, "ne on lisättävä elinkeinotoiminnan … tuloon" no Formulário 5.
O trajeto casa–trabalho tem a sua própria dedução, pelo 93 § da TVL, na sua declaração pessoal pré-preenchida. Ela tem teto de € 7 000 e só vale acima dos primeiros € 900.
Um carro, dois resultados: uma ilustração
Os números abaixo são inventados para mostrar a aritmética. Não são da Verohallinto.
Carro A, carro da empresa. 25 000 km no ano fiscal: 17 000 a trabalho, 8 000 particulares, trajeto casa–trabalho incluído.
- Parcela profissional: 17 000 ÷ 25 000 = 68 %, portanto mais da metade. É um carro da empresa.
- Lançado: custos de uso com combustível € 4 000 + depreciação € 3 500 = € 7 500
- Por quilômetro: € 7 500 ÷ 25 000 km = € 0,30/km
- Somado de volta: 8 000 km × € 0,30 = € 2 400
Carro B, carro particular. 20 000 km num tilikausi encerrado em 2026: 8 000 a trabalho, 12 000 particulares.
- Parcela profissional: 8 000 ÷ 20 000 = 40 %, então continua particular.
- Máximo total para o Formulário 5, parte 10: 8 000 km × € 0,55 = € 4 400
- Combustível das viagens a trabalho lançado: € 1 000
- lisävähennys: € 4 400 − € 1 000 = € 3 400, ou seja, € 4 400 no total
Os dois cálculos partem dos mesmos dois números: os quilômetros a trabalho e o total. Com uma lacuna no uso particular, a soma de volta do Carro A vira uma estimativa. O total do Carro B nem sequer pode ser demonstrado.
O toiminimi é obrigado a manter um registro?
Para o lisävähennys, na prática, sim. Ele "edellyttää ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä". O VH/721, § 5.4, lista os campos de cada viagem a trabalho (veja o carro próprio a trabalho na Finlândia) e acrescenta: "Ajopäiväkirjasta on lisäksi käytävä ilmi autolla verovuonna ajettu kokonaiskilometrimäärä."
Esse total não é opcional. VH/721, § 6.3:
"Jos autolla verovuonna ajettujen kilometrien kokonaismäärää ei selvitetä, auton kuulumista yksityisvaroihin ei pystytä todentamaan. Tällöin ei ole myöskään mahdollisuutta myöntää lisävähennystä"
O que sobra são os custos efetivos e, na falta deles, o valor do matkakuluvähennys. Para o ano fiscal 2025, são € 0,27/km (decisão 974/2025, § 1: "auto 0,27 euroa kilometriltä"); o valor de 2026 ainda não foi publicado. O Esimerkki 23 da Verohallinto: 3 079 km a trabalho × € 0,27 = € 831,33. Com os 0,59 de 2025, os mesmos quilômetros teriam permitido até 3 079 × € 0,59 = € 1 816,61.
Para um carro da empresa, a fórmula da soma de volta se baseia na "ajopäiväkirjan mukaisella yksityisajojen kilometrimäärällä". O § 7 também aceita o valor de 0,27 para um carro principalmente profissional cujos custos não foram lançados, "Myös tällöin edellytyksenä on, että ajojen määrä on selvitetty ja että kustannuksia on syntynyt." A página da Verohallinto para empresários diz isso sem rodeios: "Säilytä autokulujen kuitit ja pidä ajopäiväkirjaa heti toiminnan alusta alkaen."
Guarde o registro e os recibos por seis anos a partir do fim do ano civil em que o tilikausi termina (kirjanpitolaki 2:10 §, 2 momentti). Quatro formas de manter um registro de quilometragem compara as opções.
O ALV (IVA) é outra questão. O 114 § da AVL limita o crédito de IVA sobre carros de passeio e o seu uso, com exceções; esta página não trata disso.
Antes de declarar
- Você sabe o total de quilômetros do carro no ano fiscal, com os particulares e o trajeto casa–trabalho incluídos.
- Você sabe se as viagens a trabalho foram mais da metade desse total.
- Carro da empresa: a parte particular dos custos lançados e da depreciação é somada de volta, pelo OmaVero ou pelas partes 6 e 2.1.
- Carro particular: os custos lançados das viagens a trabalho ficam na contabilidade. O lisävähennys os completa no Formulário 5, parte 10, pelo valor do ano em que o seu tilikausi termina.
- Os custos do trajeto casa–trabalho lançados na contabilidade são somados de volta.
- Cada viagem a trabalho tem os seus horários, locais, distância e finalidade.
Como o DriveHub facilita isso
Os dois caminhos precisam dos mesmos dois números do ano fiscal: os quilômetros a trabalho e o total. Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. Você marca cada viagem como Trabalho ou Pessoal. Uma viagem ainda não classificada espera em Para verificar.
Se o seu iPhone registrou deslocamentos de carro sem uma viagem correspondente, o DriveHub mostra as viagens que podem ter escapado, e Recuperar reconstrói o trajeto. Relatórios mostra os quilômetros a trabalho e os pessoais e a parcela profissional de um mês, um trimestre ou um ano, e pode ser filtrado por um único carro.
Em Ajustes → Taxa e unidades, um toiminimi finlandês pode informar quando começa a sua contabilidade. O ano fiscal do relatório passa então a acompanhar o seu tilikausi. O bloco Distância, ano fiscal mostra o total rodado entre as leituras do hodômetro que você anota em cada ponta desse ano, e avisa quando falta uma. Num relatório de um único carro, quando mais da metade da distância registrada é a trabalho, o relatório avisa que na Finlândia o carro pode pertencer à empresa. O relatório de um toiminimi indica que o lisävähennys vai no Formulário 5 e não é lançado na contabilidade.
Onde o DriveHub para: ele não lança o seu combustível nem os custos do carro, não calcula a soma de volta do uso particular e não preenche o Formulário 5. Também não decide se o seu carro é um ativo da empresa. Isso é avaliado ao longo de mais de um ano, com o seu contador.
O DriveHub está na App Store para iPhone. As regras e os valores da Finlândia estão na página da Finlândia. Configurar o rastreamento automático leva alguns minutos, uma única vez.
Esta página reproduz o que dizem as orientações da Verohallinto e a legislação, com as referências, para que você possa conferir. Não é consultoria tributária e não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o seu contador — e leve o registro.
A regra completa, com as normas de onde ela vem: Finlândia: requisitos do registro de quilometragem.