Guide pays · États-Unis · 9 min

Barème au mile ou frais réels : c'est la première année qui décide

Par Andrei Zamiralov · Mis à jour le 26 septembre 2026

Vous avez acheté ou pris en leasing une voiture et vous l'utilisez pour votre activité. L'IRS vous laisse la compter de deux façons — le standard mileage rate ou les frais réels — et jamais les deux pour une même année. Les options qui vous restent ouvertes se jouent dès la première année d'usage professionnel de la voiture.

La réponse courte

L'IRS vous propose deux méthodes pour une voiture utilisée dans votre activité : le standard mileage rate, le barème au mile, ou vos frais réels (actual car expenses). Vous appliquez l'une des deux pour une année, pas les deux. L'essence est déjà comprise dans le barème : vous ne pouvez donc pas ajouter vos tickets de carburant à une déduction au mile.

• Pour 2026, le barème est de 72,5 cents par mile jusqu'au 30 juin et de 76 cents à partir du 1er juillet.
• Une voiture dont vous êtes propriétaire : pour pouvoir utiliser le barème, choisissez-le dès la première année où la voiture est disponible pour votre activité. Ensuite, vous pouvez passer d'une méthode à l'autre dans les deux sens.
• Choisissez les frais réels cette première année, et le barème est fermé pour cette voiture, définitivement.
• Une voiture en leasing : si vous voulez le barème, vous l'appliquez pendant toute la durée du leasing, renouvellements compris.
• Le stationnement et les péages professionnels se déduisent en plus, quelle que soit la méthode.
• Les deux méthodes reposent sur les deux mêmes chiffres : vos miles professionnels et le total de vos miles de l'année.

Si vous remplissez les conditions des deux, la Publication 463 suggère de faire le calcul des deux façons : "you may want to figure your deduction both ways to see which gives you a larger deduction."

Peut-on déduire l'essence et les miles ?

Publication 463, chapitre 4, Car Expenses : "You can generally use one of the two following methods to figure your deductible expenses. Standard mileage rate. Actual car expenses."

Le barème remplace les frais de fonctionnement au lieu de s'y ajouter : "If you use the standard mileage rate for a year, you can't deduct your actual car expenses for that year. You can't deduct depreciation, lease payments, maintenance and repairs, gasoline (including gasoline taxes), oil, insurance, or vehicle registration fees." La Rev. Proc. 2019-46 § 4.02 dit la même chose, et ajoute les pneus et les droits de permis à ce que couvre le barème.

Vous ne pouvez donc pas réclamer les deux. Le montant au mile, c'est l'essence, l'assurance et l'usure, valorisées ensemble.

Le barème 2026, ce sont deux chiffres

Le Notice 2026-10 § 3 a fixé 72,5 cents par mile. L'Announcement 2026-11 du 13 juillet 2026 l'a ensuite porté à 76 cents pour les trajets effectués "on or after July 1, 2026". La page des standard mileage rates de l'IRS mentionne les deux : "2026 (Jan. 1 – June 30) 72.5" et "2026 (July 1 – Dec. 31) 76".

Un mile parcouru en mars et un mile parcouru en septembre ne sont pas valorisés au même montant. Un barème unique appliqué à toute l'année se trompe sur la moitié de celle-ci.

Pour une voiture dont vous êtes propriétaire, la première année décide

Publication 463, Choosing the standard mileage rate : "If you want to use the standard mileage rate for a car you own, you must choose to use it in the first year the car is available for use in your business. Then, in later years, you can choose to use either the standard mileage rate or actual expenses."

L'année qui compte est la première année où la voiture est disponible pour votre activité. Pour une voiture que vous possédiez avant de l'utiliser à titre professionnel, cette année peut être postérieure à celle de l'achat.

Le choix se fait "by the due date (including extensions) of your return", et "You can't revoke the choice." Un entrepreneur individuel (sole proprietor) déclare l'une ou l'autre méthode sur la ligne 9 du Schedule C : "You can deduct the actual expenses of operating your car or truck or take the standard mileage rate." Les informations sur la voiture vont ensuite dans la Part IV du Schedule C, ou dans la Part V du Form 4562.

Ce que cela signifie en pratique :

• Le barème la première année : la porte reste ouverte dans les deux sens. Vous pouvez passer aux frais réels une année ultérieure.
• Les frais réels la première année : le barème est fermé pour cette voiture. Si vous l'avez amortie selon le MACRS, par une déduction section 179 ou par un amortissement bonus, il ne peut plus revenir.

Changer plus tard a un coût. Rev. Proc. 2019-46 § 4.05(3) : "By using the business standard mileage rate, the taxpayer has elected to exclude the automobile, if owned, from MACRS." La Publication 463 précise ensuite que vous "must use straight line depreciation over the estimated remaining useful life of the car."

Pour une voiture en leasing, c'est toute la durée du contrat

"If you want to use the standard mileage rate for a car you lease, you must use it for the entire lease period." Le Topic no. 510 de l'IRS ajoute "(including renewals)".

L'inverse vaut aussi. Une voiture en leasing pour laquelle vous avez "claimed actual car expenses after 1997" ne peut plus du tout utiliser le barème.

Quand le standard mileage rate est-il exclu ?

La Publication 463 énumère les cas. Vous ne pouvez pas utiliser le barème si vous :

• "Use five or more cars at the same time (such as in fleet operations)" ;
• "Claimed a depreciation deduction for the car using any method other than straight line for the car's estimated useful life" ;
• l'avez amortie selon le MACRS ;
• "Claimed a section 179 deduction" pour elle ;
• "Claimed the special depreciation allowance on the car" ;
• "Claimed actual car expenses after 1997 for a car you leased."

Cinq voitures, c'est en même temps. "You aren't using five or more cars for business at the same time if you alternate using (use at different times) the cars for business." L'exemple de la Publication 463 elle-même : un commercial qui alterne entre trois voitures et deux fourgonnettes peut utiliser le barème. Une entreprise qui fait rouler en même temps une voiture et quatre fourgonnettes "must use actual expenses for all vehicles."

Une voiture de louage, un taxi par exemple, peut utiliser le barème, sauf si l'une des exclusions ci-dessus s'applique.

Stationnement, péages et intérêts s'ajoutent

"In addition to using the standard mileage rate, you can deduct any business-related parking fees and tolls." Le Topic no. 510 précise que cela vaut "whether you use the standard mileage rate or actual expenses."

Le stationnement à votre propre lieu de travail n'en fait pas partie : ces frais "are nondeductible commuting expenses." Savoir quels trajets relèvent du trajet domicile-travail est une question à part — voir les miles domicile-travail aux États-Unis.

Deux autres postes restent en dehors du barème. Si vous êtes indépendant, la part professionnelle des intérêts d'un crédit automobile compte : "if you use your car 60% for business, you can deduct 60% of the interest on Schedule C (Form 1040)." La taxe foncière personnelle de l'État ou de la collectivité locale sur la voiture (personal property tax) est elle aussi distincte du barème.

Les frais réels : les coûts, multipliés par la part professionnelle

La Publication 463 énumère ce que recouvrent les frais réels : "Depreciation, Lease payments, Registration fees, Licenses, Insurance, Repairs, Gas, Garage rent, Tires, Oil, Tolls, Parking fees."

Vous ne déduisez que la part professionnelle. "If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses between business and personal use. You can divide your expense based on the miles driven for each purpose."

L'exemple de l'IRS lui-même : 20 000 miles dans l'année, dont 12 000 professionnels. "You can claim only 60% (12,000 ÷ 20,000) of the cost of operating your car as a business expense."

Comparaison chiffrée : barème au mile ou frais réels

Reprenons la même voiture en 2026 — 12 000 miles professionnels sur 20 000 — et supposons que 6 000 de ces miles professionnels tombent avant le 1er juillet et 6 000 après. Pour les frais réels, supposons que l'essence, l'assurance, les réparations, l'immatriculation et l'amortissement atteignent ensemble 12 000 $ sur l'année.

Dans cet exemple, c'est le barème qui donne le montant le plus élevé. Avec ces miles, les frais réels ne l'emporteraient que si les coûts de la voiture sur l'année dépassaient 14 850 $ (8 910 $ ÷ 60 %). Le montant du barème suit les miles professionnels ; celui des frais réels suit ce que coûtent la voiture à faire rouler et son amortissement.

Le stationnement et les péages professionnels comptent dans les deux méthodes. Les montants de coûts sont inventés pour le calcul ; la règle du pourcentage est celle de l'IRS.

La part professionnelle conditionne aussi l'amortissement

Le même pourcentage décide de la façon dont vous pouvez amortir. "Generally, you must use your car more than 50% for qualified business use […] during the year to use MACRS. You must meet this more-than-50%-use test each year of the recovery period (6 years under MACRS)."

Pour la section 179 : "you must use your car more than 50% for business or work in the year you acquired it." À 50 % ou moins l'année de sa mise en service, la voiture est amortie "using the straight line method over a 5-year recovery period". Cela reste vrai même si l'usage professionnel augmente par la suite.

L'amortissement déjà compris dans le barème

Choisir le barème ne fait pas l'impasse sur l'amortissement ; cela le fixe. Rev. Proc. 2019-46 § 4.04 : un "per-mile amount … is treated as the depreciation claimed by the taxpayer." Le Notice 2026-10 § 4 le fixe à "35 cents per mile for 2026" — et à 33 cents pour 2025, 30 pour 2024, 28 pour 2023, 26 pour 2022.

Cela compte lorsque vous passez aux frais réels, ou que vous vendez. Publication 463 : "you must reduce your basis in the car (but not below zero) by a set rate per mile for all miles for which you used the standard mileage rate." Dans l'exemple ci-dessus, 12 000 miles professionnels en 2026 × 0,35 $ = 4 200 $ à retrancher de la base de la voiture pour cette année.

La hausse de juillet n'a pas modifié ce montant. Announcement 2026-11 : "All other provisions of Notice 2026-10 remain in effect." Les 35 cents s'appliquent donc à chaque mile professionnel de 2026.

Lorsque vous vendez la voiture ou la reprenez en échange d'une autre, la même réduction s'applique : "You must reduce your basis in your car (but not below zero) by the amount of this depreciation."

Ce que vous devez consigner, quelle que soit la méthode

Les relevés kilométriques sont les mêmes pour les deux méthodes. Les frais réels exigent en plus une trace de chaque dépense : la Table 5-1 demande le "Cost of each separate expense."

Par trajet : la date, la destination, les miles professionnels et l'objet professionnel du déplacement.

Par an, dans la Table 5-1 de la Publication 463 : "the cost of the car and any improvements, the date you started using it for business, the mileage for each business use, and the total miles for the year."

La part professionnelle, ce sont les miles professionnels divisés par le total des miles. Un relevé des seuls trajets professionnels ne fournit que le numérateur de cette fraction. La Part IV du Schedule C demande les deux : sur le total des miles de l'année, combien étaient "a Business b Commuting (see instructions) c Other".

Le relevé n'a pas à être rempli le jour même : le 26 CFR § 1.274-5T(c)(2)(ii)(A) admet un relevé hebdomadaire. Et "if you prepare a record on a computer, it is considered an adequate record." Le détail, et la durée de conservation, sont dans ce que l'IRS entend par adequate records. Pour les façons de le tenir, voir comment tenir un relevé kilométrique.

Si votre société vous emploie et vous rembourse. Le remboursement de votre propre voiture obéit à d'autres règles — voir utiliser sa propre voiture pour le travail aux États-Unis. Un salarié qui détient, directement ou indirectement, plus de 10 % en valeur des actions en circulation de la société est considéré comme lié à l'employeur. La Publication 463 précise qu'un tel salarié "must be able to prove your expenses to the IRS even if you have already adequately accounted to your employer and returned any excess reimbursement."

Comment DriveHub simplifie le volet kilométrique

DriveHub tient la moitié kilométrique de ce dossier. Avec l'accès à la position réglé sur Toujours, il enregistre chaque trajet en arrière-plan — et s'il lui arrive d'en manquer un, il vous le signale —, les trajets professionnels comme les trajets privés. Vous classez ensuite chaque trajet en Professionnel ou Privé, et l'onglet Rapports affiche les miles professionnels et leur part dans le total.

Dans Réglages → Barème et unités, le barème américain est intégré. Chaque trajet est valorisé au montant en vigueur à sa propre date : 72,5 cents avant le 1er juillet 2026, 76 cents à partir de cette date. Le même écran indique quand le barème standard est ouvert à un conducteur indépendant : la première année d'usage professionnel, toute la durée du leasing, moins de cinq voitures à la fois.

Le rapport exporté imprime la date, la destination, l'objet professionnel et les miles de chaque trajet, ainsi que les relevés du compteur à l'ouverture et à la clôture de l'année. Si votre iPhone a enregistré une conduite sans trajet correspondant, elle apparaît sous Trajets manqués dans l'onglet Trajets : vous pouvez ainsi repérer une lacune avant de déclarer.

Là où il s'arrête : DriveHub enregistre et classe les miles et imprime le relevé. Il ne calcule ni l'amortissement, ni la section 179, ni une déduction aux frais réels — il faut pour cela vos coûts et votre préparateur fiscal.

• DriveHub sur l'App Store
• Les règles du relevé kilométrique aux États-Unis
• Configurer le suivi automatique et savoir quand un trajet est manqué

Cette page expose ce que disent la Publication 463, la Rev. Proc. 2019-46, le Notice 2026-10, l'Announcement 2026-11, le Topic no. 510 de l'IRS et les instructions du Schedule C, et les cite pour que vous puissiez vérifier. Ce n'est pas un conseil fiscal. Elle ne peut pas tenir compte de votre situation. Dès qu'il est question d'argent, interrogez votre préparateur fiscal — et apportez votre relevé.

Pour aller plus loin

• L'IRS n'exige pas un relevé tenu au jour le jour — il exige le total des miles de l'année
• Le trajet domicile-travail ne compte jamais. Tout dépend d'où commence votre journée
• Votre déduction kilométrique Uber ou DoorDash ne vaut que ce que vaut votre relevé