DriveHubMaaopas · Yhdistynyt kuningaskunta · 8 min
Työmatka vai tilapäinen työpaikka? Ison-Britannian 24 kuukauden sääntö
Onko työmatkasi vähennyskelpoinen Isossa-Britanniassa? Vastaus riippuu matkan toisesta päästä: onko se pysyvä vai tilapäinen työpaikka. 24 kuukauden säännön mukaan tilapäinen työpaikka voi muuttua pysyväksi kesken komennuksen.
Lyhyt vastaus
Ajo kodin ja pysyvän työpaikan välillä on tavallista työmatkaa (ordinary commuting), eikä se ole koskaan vähennyskelpoinen. ITEPA 2003 s. 338(2) rajaa sen vähennyksen ulkopuolelle: "Subsection (1) does not apply to the expenses of ordinary commuting or travel between any two places that is for practical purposes substantially ordinary commuting."
Ajo kotoa tilapäiselle työpaikalle on työmatkustusta (business travel), ja se on vähennyskelpoinen. gov.uk sanoo sen yhdellä rivillä sivulla työssä käytettävien ajoneuvojen vähennyksistä: "This does not include travelling to and from your work, unless it's a temporary place of work."
Työpaikka lakkaa olemasta tilapäinen, kun vietät siellä 40 % tai enemmän työajastasi jakson aikana, joka kestää tai jonka odotetaan kestävän yli 24 kuukautta. Ratkaisevaa on, mitä sinulle kerrottiin odottaa komennuksen alkaessa, ja päivä, jona tuo odotus muuttui.
Etätyöpäivät eivät muuta mitään: ajo kotitoimistolle on edelleen työmatka. Ajo kotoa asiakkaan luo tai projektityömaalle, jossa käyt rajatun tehtävän vuoksi, on työmatkustusta.
Tavallinen toimistosi tai paikka, jonne menet joka päivä
Tämä on työmatka yksinkertaisimmillaan. s. 338(3) määrittelee sen: "In this section "ordinary commuting" means travel between— (a) the employee's home and a permanent workplace, or (b) a place that is not a workplace and a permanent workplace."
Pysyvä työpaikka on paikka, jossa työntekijä käy säännöllisesti ("regularly attend") ja joka "is not a temporary workplace" (s. 339(2)). Useimmille se on yksinkertaisesti paikka, jonne mennään töihin. P87:n ohjeet sanovat sen suoraan: "Most people only have one place where they go to work. That place is their permanent workplace even if the employment is casual or temporary."
Kaksi muuta paikkatyyppiä on pysyviä, vaikka jokainen käynti olisi lyhyt. Toinen on tukikohta, s. 339(4): paikka, joka "forms the base from which those duties are performed" tai jossa "the tasks to be carried out in the performance of those duties are allocated". HMRC 490:n esimerkki 28 on bussinkuljettajan varikko, joka on pysyvä työpaikka, olipa käynti kuinka lyhyt tahansa.
Toinen on alue. HMRC 490, kohta 3.32: "Where these employees have no other permanent workplace the geographical area will be their permanent workplace." Jos sinulla on toimisto, jossa käyt säännöllisesti, pysyvä työpaikka on sen sijaan toimisto. HMRC:n esimerkki 33 on sosiaalityöntekijä, jolla on sekä alue että toimisto: "Her travel to and from the clients is business travel."
Ajat eri työmaille rajattua tehtävää varten
Jos menet työmaalle tehtävään, jolla on loppu, ajo sinne kotoa on työmatkustusta, ja vaadit vähennystä koko matkasta. Tilapäinen työpaikka on paikka, jossa käyt "(a) for the purpose of performing a task of limited duration, or (b) for some other temporary purpose" (s. 339(3)).
Et vähennä siitä työmatkaa, jonka muuten olisit ajanut. HMRC 490, kohta 5.1: "In working out the full cost of a business journey, take no account of any savings an employee realises by not having to make their ordinary commuting journey."
Tässä pätee yksi väärinkäytösten torjuntasääntö. Matka tilapäiselle työmaalle voi silti olla "substantially ordinary commuting", jos se on todellisuudessa tavallinen työmatkasi pienellä kiertotiellä. EIM32300 ja HMRC 490:n kohta 4.11 kertovat, missä HMRC lakkaa kiistämästä:
- "you should not try to argue that a journey to or from a temporary workplace is substantially ordinary commuting where the extra distance involved is 10 miles or more each way";
- "A journey to a temporary workplace that takes the employee in a completely different direction to his or her ordinary commuting journey is not substantially ordinary commuting even if the distance is the same."
Sinut on lähetetty toiseen toimistoon joksikin aikaa
Tässä astuu kuvaan 24 kuukauden sääntö. s. 339(5): "A place is not regarded as a temporary workplace if the employee's attendance is— (a) in the course of a period of continuous work at that place— (i) lasting more than 24 months, or (ii) comprising all or almost all of the period for which the employee is likely to hold the employment, or (b) at a time when it is reasonable to assume that it will be in the course of such a period."
Jatkuvan työn jakso on jakso, jonka aikana "the duties of the employment are performed to a significant extent at the place" (s. 339(6)). Laki ei anna prosenttilukua. 40 % on HMRC:n tulkinta ilmauksesta "significant extent", käsikirjassa EIM32080: "The test is whether the employee has spent, or is likely to spend, 40% or more of his or her working time at that particular workplace over a period that lasts, or is likely to last, more than 24 months."
HMRC:n omat ohjeet ovat eri mieltä juuri 40 %:n kohdalla. EIM32080 ja HMRC 490:n kohta 3.19 sanovat "40% or more"; saman oppaan kohdat 3.21 ja 3.22 sanovat "more than 40%". Jos ajankäyttösi osuus on tasan 40 %, ota asia puheeksi neuvonantajan kanssa äläkä ratkaise sitä kummankaan sivun perusteella.
Testin molempien osien on täytyttävä. HMRC 490, 3.22: "For the 24 month rule to apply, both parts of the test must be met". Sen esimerkki 16 on työntekijä, joka on työmaalla 1½ päivää viikossa 28 kuukauden ajan. Se on 30 % viisipäiväisestä viikosta (1,5 ÷ 5), alle 40 %, joten työmaa pysyy tilapäisenä.
Odotus, ei lopputulos
Testi tarkastelee sitä, mitä odotit, alkaen siitä, mitä sinulle kerrottiin toimeksiannon kestosta (HMRC 490, 3.23). EIM32080: "The effect of the rule is not altered where the expectation does not match the outcome ... The effect of the rule can be altered when there is a change of expectation".
HMRC 490 käy läpi kolme komennusta (esimerkit 13–15):
| Odotettu alussa | Mitä tapahtui | Vähennys |
|---|---|---|
| 28 kuukautta | Päättyi 18 kuukauden kohdalla | Ei missään vaiheessa |
| 18 kuukautta | Jatkettiin 28:aan 10 kuukauden jälkeen | Vain ensimmäiset 10 kuukautta |
| 28 kuukautta | Lyhennettiin 18:aan 10 kuukauden jälkeen | Viimeiset 8 kuukautta (18 − 10) |
Ensimmäinen ei saa mitään, koska ensimmäisestä päivästä alkaen sen odotettiin kestävän yli 24 kuukautta. Toisesta kohta 3.21 sanoo: "it will stop being a temporary workplace from the date that the expectation changed." EIM32085 antaa myös kolmannen esimerkin.
Määräaikainen työ yhdellä työmaalla
S. 339(5):n toinen kohta koskee työtä, joka tehdään lähes kokonaan yhdessä paikassa. EIM32125: "You should not normally challenge relief under this paragraph where the likely duration of work at a workplace is less than 80% of the likely duration of the employment." HMRC 490:n esimerkki 26 on 18 kuukauden määräaikainen työ, joka tehdään yhdellä työmaalla. Vähennystä ei saa, vaikka 18 kuukautta on alle 24.
Teet etätöitä osan päivistä
Hybridityö ei tee kodista työpaikkaa. HMRC 490, kohta 3.39: "Under such arrangements, the employee will have a base office and journeys from home to that location will be ordinary commuting."
Niinä päivinä, kun menet toimistolle, ajo sinne on siis työmatka, aivan kuten se olisi, jos menisit joka päivä. Työsuhdeautossa, jonka polttoaine maksetaan, nuo työmatkat ovat lisäksi polttoaine-edun kannalta yksityismaileja; katso työsuhdeauton polttoaine-etu.
Komennus laskettuna läpi
Oletetaan, että kotitoimistosi on 8 mailin päässä kotoa. 1. toukokuuta 2026 työnantajasi lähettää sinut kokoaikaisesti 20 mailin päässä olevalle asiakkaan työmaalle ja kertoo, että se kestää 18 kuukautta. Ajat omalla autollasi.
Työmaa on tilapäinen työpaikka. Olet siellä koko työaikasi, mikä on yli 40 %, mutta odotettu 18 kuukautta on alle 24. Lisämatka on 12 mailia suuntaansa (20 − 8), mikä on yli 10, joten HMRC ei tavallisesti väitä matkan olevan olennaisesti työmatkasi.
1. maaliskuuta 2027 asiakas jatkaa työtä yhteensä 28 kuukauteen, jolloin odotettu päättymispäivä siirtyy 31. lokakuuta 2027:stä 31. elokuuta 2028:aan. Siitä päivästä alkaen työmaa on pysyvä, ja ajo sinne on tavallista työmatkaa. Kymmenen kuukautta 1. toukokuuta 2026 – 28. helmikuuta 2027 pysyvät vähennyskelpoisina.
Mitä nuo kymmenen kuukautta ovat arvoltaan. Oletetaan 20 työpäivää kuukaudessa: 40 mailia päivässä (20 kumpaankin suuntaan), 800 mailia kuukaudessa, 8 000 mailia kymmenessä kuukaudessa. Kaikki osuu verovuoteen 2026-27, joka kestää 6. huhtikuuta 2026 – 5. huhtikuuta 2027.
- HMRC:n hyväksytty määrä: 8 000 × 55p = 4 400 £, 10 000 mailin portaan alapuolella, olettaen ettei samassa työssä ollut sinä vuonna muita työajomaileja.
- Jos työnantajasi maksoi 45p maililta: 8 000 × 45p = 3 600 £, joten Mileage Allowance Relief on 4 400 £ − 3 600 £ = 800 £.
- Vähennys tehdään verotettavasta palkastasi, joten 800 £ säästää 160 £ 20 %:n veroprosentilla tai 320 £ 40 %:n veroprosentilla.
8 mailin työmatkaa, jota et enää aja, ei vähennetä (HMRC 490, 5.1).
Käytät omaa autoasi
Omalla autolla tehdystä oikeuttavasta matkasta vähennys saadaan maililuvulla, ei sen mukaan, mitä matka sinulle maksoi. EIM32055: "Where employees use their own vehicle or bicycle for business travel a deduction is given at statutory mileage rates and not for actual costs".
Luku on verovuonna 2026-27 55p maililta ensimmäisiltä 10 000 työajomaililta ja 25p sen jälkeen, ja sitä verrataan siihen, mitä työnantajasi maksoi. Oman auton käyttö työajoihin Isossa-Britanniassa käsittelee itse vaatimuksen.
Jos olet yrittäjä
24 kuukauden ja 40 %:n testi koskee vain palkansaajia. Yksinyrittäjän (sole trader) matkat kodin ja tukikohdan välillä ovat yleensä vähennyskelvottomia ITTOIA 2005 s. 34:n nojalla, ellei koti ole kiertävän elinkeinonharjoittajan tukikohta (BIM37605, BIM37620). Miten yrittäjä vaatii vähennystä niistä maileista, jotka lasketaan — yksinkertaistetut kulut 55p maililta tai todelliset kulut — kerrotaan artikkelissa yrittäjän ajokilometrit Isossa-Britanniassa.
Mitä ajopäiväkirjasta on käytävä ilmi
Ajopäiväkirjaa pidetään matkoittain. gov.uk vaatii "the reason for every journey; the postcode for the start point of every journey; the postcode for the end point of every journey" sekä erillisen ajopäiväkirjan jokaisesta työsuhteesta. Vähennys evätään niiltä matkoilta, joita ei pystytä näyttämään toteen. Postinumerot ja porras käsittelee nämä tiedot kokonaan.
Tilapäisen työpaikan kohdalla painavimpia ovat syy ja päivämäärät. "Asiakkaan työmaa, tilintarkastus" kertoo, miksi matka on työajo; pelkkä osoite ei kerro. Päivämäärät näyttävät, milloin aloit käydä työmaalla, kuinka usein ja milloin se loppui: ne tosiasiat, joita vasten 24 kuukauden ja 40 %:n kysymykset tarkistetaan. HMRC 490, 12.10: "Employees must be able to substantiate the statements they make."
Miten DriveHub helpottaa tätä
Kun sijainnin käyttöoikeus on Aina, DriveHub tallentaa jokaisen ajon taustalla — ja jos se joskus jättää ajon tallentamatta, se kertoo sen sinulle. Myös työmatka tallentuu. Paikkaan liitetty sääntö, aiemmat ajosi samalla reitillä ja työaikasi merkitsevät monet matkat itsestään. Kaikki vielä avoinna oleva odottaa kohdassa Tarkistettavat, että merkitset sen joko Työ tai Yksityinen, ja Yksityinen-merkitty työmatka jää ajopäiväkirjaan eikä katoa siitä.
Työaika voi merkitä sen aikana ajetun työmatkan Työ-matkaksi. Kotitoimistollesi asetettu Yksityinen-sääntö estää sen sinne ajetuilta matkoilta, koska paikan sääntö voittaa aina työajan.
DriveHub ei ratkaise, onko työpaikka tilapäinen. Se riippuu siitä, mitä sinulle kerrottiin komennuksesta, kuinka suuren osan ajastasi vietät työmaalla ja milloin se muuttui. DriveHub ei tiedä mitään niistä. Muutat työmaan säännön sinä päivänä, kun siitä tulee pysyvä; sitä aiemmat matkat säilyttävät tyyppinsä.
Jokainen matka säilyttää päivämääränsä, molemmat päätepisteet ja pituutensa, joten päivät, joina ajoit kullekin työmaalle, ovat jo ajopäiväkirjassa. Jos iPhone kirjasi ajoa, jolle ei ole vastaavaa matkaa, Puuttuvat matkat näkyy Matkat-välilehdellä. Raporttiin tulostuvat jokaisesta matkasta päivämäärä, molemmat osoitteet, matkan pituus ja oma perustelusi. Tapoja pitää ajopäiväkirjaa vertailee tätä paperiin ja taulukoihin.
Tällä sivulla kerrotaan, mitä HMRC ja lainsäädäntö sanovat, ja ne mainitaan nimeltä, jotta voit tarkistaa asian. Tämä ei ole veroneuvontaa. Sivu ei voi ottaa huomioon tilannettasi. Kun rahasta on kyse, kysy kirjanpitäjältäsi — ja ota ajopäiväkirjat mukaan.
Koko sääntö lähteineen: Yhdistynyt kuningaskunta: ajopäiväkirjan vaatimukset.