DriveHubGuia por país · Reino Unido · 8 min
Trajeto casa–trabalho ou local temporário? A regra britânica dos 24 meses
O seu trajeto casa–trabalho é dedutível no Reino Unido? A resposta depende do lugar na outra ponta: um local de trabalho permanente ou temporário. Pela regra dos 24 meses, um local temporário pode virar permanente no meio de uma designação.
A resposta curta
Dirigir entre a sua casa e um local de trabalho permanente é ordinary commuting, o trajeto casa–trabalho comum, e nunca é dedutível. A ITEPA 2003 s. 338(2) o exclui da dedução: "Subsection (1) does not apply to the expenses of ordinary commuting or travel between any two places that is for practical purposes substantially ordinary commuting."
Dirigir de casa até um local de trabalho temporário é deslocamento a trabalho, e é dedutível. O gov.uk diz isso numa linha, na página sobre pedir a dedução por veículos usados no trabalho: "This does not include travelling to and from your work, unless it's a temporary place of work."
Um local deixa de ser temporário quando você passa ali 40 % ou mais do seu tempo de trabalho num período que dura, ou deve durar, mais de 24 meses. O que conta é o que disseram para você esperar quando a designação começou, e a data em que essa expectativa mudou.
Trabalhar de casa em alguns dias não muda nada: o trajeto até o seu escritório-base continua sendo casa–trabalho. Ir de casa até um cliente ou a um local de projeto que você frequenta para um trabalho limitado é deslocamento a trabalho.
O seu escritório de sempre, ou o lugar aonde você vai todo dia
Este é o trajeto casa–trabalho na forma mais simples. A s. 338(3) o define: "In this section "ordinary commuting" means travel between— (a) the employee's home and a permanent workplace, or (b) a place that is not a workplace and a permanent workplace."
Um local de trabalho permanente é um que você "regularly attend" e que "is not a temporary workplace" (s. 339(2)). Para a maioria das pessoas, é simplesmente onde elas vão trabalhar. As notas do P87 dizem isso sem rodeios: "Most people only have one place where they go to work. That place is their permanent workplace even if the employment is casual or temporary."
Mais dois tipos de lugar são permanentes mesmo quando cada visita é curta. Um é a base, s. 339(4): um lugar que "forms the base from which those duties are performed" ou onde "the tasks to be carried out in the performance of those duties are allocated". O Example 28 do HMRC 490 é a garagem de um motorista de ônibus, que é um local de trabalho permanente por mais curta que seja a visita.
O outro é uma área. HMRC 490, parágrafo 3.32: "Where these employees have no other permanent workplace the geographical area will be their permanent workplace." Se você tem um escritório que frequenta regularmente, o local de trabalho permanente passa a ser o escritório. O Example 33 do HMRC é uma assistente social com uma área e um escritório: "Her travel to and from the clients is business travel."
Você vai a locais diferentes para uma tarefa limitada
Se você vai a um local para um trabalho que tem fim, ir até lá de casa é deslocamento a trabalho, e você pede a viagem inteira. Um local de trabalho temporário é um que você frequenta "(a) for the purpose of performing a task of limited duration, or (b) for some other temporary purpose" (s. 339(3)).
Você não desconta o trajeto casa–trabalho que teria feito de qualquer jeito. HMRC 490, parágrafo 5.1: "In working out the full cost of a business journey, take no account of any savings an employee realises by not having to make their ordinary commuting journey."
Uma proteção contra abuso vale aqui. Uma viagem a um local temporário ainda pode ser "substantially ordinary commuting" se for, na verdade, o seu trajeto de sempre com um desvio. O EIM32300, e o HMRC 490 no 4.11, dizem onde o HMRC para de contestar:
- "you should not try to argue that a journey to or from a temporary workplace is substantially ordinary commuting where the extra distance involved is 10 miles or more each way";
- "A journey to a temporary workplace that takes the employee in a completely different direction to his or her ordinary commuting journey is not substantially ordinary commuting even if the distance is the same."
Você foi mandado para outro escritório por um tempo
É aqui que entra a regra dos 24 meses. s. 339(5): "A place is not regarded as a temporary workplace if the employee's attendance is— (a) in the course of a period of continuous work at that place— (i) lasting more than 24 months, or (ii) comprising all or almost all of the period for which the employee is likely to hold the employment, or (b) at a time when it is reasonable to assume that it will be in the course of such a period."
Um período de trabalho contínuo é aquele em que "the duties of the employment are performed to a significant extent at the place" (s. 339(6)). A lei não dá percentual nenhum. Os 40 % são a leitura que o HMRC faz de "significant extent", no EIM32080: "The test is whether the employee has spent, or is likely to spend, 40% or more of his or her working time at that particular workplace over a period that lasts, or is likely to last, more than 24 months."
Os próprios guias do HMRC divergem exatamente nos 40 %. O EIM32080 e o parágrafo 3.19 do HMRC 490 dizem "40% or more"; os parágrafos 3.21 e 3.22 do mesmo guia dizem "more than 40%". Se a sua parcela de tempo fica em 40 % cravados, leve a questão a um consultor em vez de decidi-la por uma das duas páginas.
As duas metades do teste precisam ser cumpridas. HMRC 490, 3.22: "For the 24 month rule to apply, both parts of the test must be met". O Example 16 é um empregado que vai a um local 1½ dia por semana durante 28 meses. Isso dá 30 % de uma semana de cinco dias (1,5 ÷ 5), abaixo de 40 %, então o local continua temporário.
Expectativa, não resultado
O teste olha para o que você esperava, a começar pelo que disseram a você sobre a duração da designação (HMRC 490, 3.23). EIM32080: "The effect of the rule is not altered where the expectation does not match the outcome ... The effect of the rule can be altered when there is a change of expectation".
O HMRC 490 analisa três designações (Examples 13–15):
| Esperado no início | O que aconteceu | Dedução |
|---|---|---|
| 28 meses | Terminou em 18 | Nenhuma, em momento algum |
| 18 meses | Prorrogada para 28 depois de 10 | Só os primeiros 10 meses |
| 28 meses | Reduzida para 18 depois de 10 | Os últimos 8 meses (18 − 10) |
A primeira não ganha nada porque, desde o primeiro dia, se esperava que passasse de 24 meses. Para a segunda, o parágrafo 3.21: "it will stop being a temporary workplace from the date that the expectation changed." O EIM32085 também traz o terceiro exemplo.
Um emprego por prazo determinado num único local
A segunda parte da s. 339(5) pega um emprego passado quase inteiro num mesmo lugar. EIM32125: "You should not normally challenge relief under this paragraph where the likely duration of work at a workplace is less than 80% of the likely duration of the employment." O Example 26 do HMRC 490 é um emprego de 18 meses por prazo determinado, passado num único local. Não há dedução, embora 18 meses seja menos que 24.
Você trabalha de casa em alguns dias
O trabalho híbrido não transforma a casa em local de trabalho. HMRC 490, parágrafo 3.39: "Under such arrangements, the employee will have a base office and journeys from home to that location will be ordinary commuting."
Então, nos dias em que você vai ao escritório, o trajeto até lá é casa–trabalho, exatamente como seria se você fosse todos os dias. Num carro da empresa com combustível pago, esses trajetos também são milhas particulares para o fuel benefit; veja combustível do carro da empresa.
Uma designação, passo a passo
Digamos que o seu escritório-base fique a 8 milhas de casa. Em 1º de maio de 2026, o seu empregador manda você, em tempo integral, para um cliente a 20 milhas de distância e avisa que isso vai durar 18 meses. Você usa o próprio carro.
O local é um local de trabalho temporário. Você passa ali todo o seu tempo de trabalho, o que é mais de 40 %, mas os 18 meses esperados são menos que 24. A distância a mais é de 12 milhas em cada sentido (20 − 8), acima de 10, então o HMRC normalmente não vai alegar que a viagem é, no fundo, o seu trajeto casa–trabalho.
Em 1º de março de 2027, o cliente prorroga o trabalho para 28 meses no total, levando o fim esperado de 31 de outubro de 2027 para 31 de agosto de 2028. A partir desse dia o local é permanente, e ir até lá é trajeto casa–trabalho comum. Os dez meses de 1º de maio de 2026 a 28 de fevereiro de 2027 continuam dedutíveis.
Quanto valem os dez meses. Considere 20 dias úteis por mês: 40 milhas por dia (20 em cada sentido), 800 milhas por mês, 8 000 milhas em dez meses. Tudo cai no ano fiscal 2026-27, que vai de 6 de abril de 2026 a 5 de abril de 2027.
- O valor aprovado pelo HMRC: 8 000 × 55p = £ 4 400, dentro da faixa de 10 000 milhas, supondo que não haja outras milhas a trabalho nesse emprego naquele ano.
- Se o seu empregador pagou 45p por milha: 8 000 × 45p = £ 3 600, então o Mileage Allowance Relief é £ 4 400 − £ 3 600 = £ 800.
- A dedução sai do seu rendimento tributável, então £ 800 dela economizam £ 160 a 20 % ou £ 320 a 40 %.
O trajeto de 8 milhas que você deixou de fazer não é descontado (HMRC 490, 5.1).
Você usa o próprio carro
No seu próprio carro, a dedução por uma viagem que se qualifica vem pelo valor por milha, e não pelo que a viagem custou a você. EIM32055: "Where employees use their own vehicle or bicycle for business travel a deduction is given at statutory mileage rates and not for actual costs".
Esse valor é de 55p por milha nas primeiras 10 000 milhas a trabalho em 2026-27 e 25p depois, comparado com o que o seu empregador pagou. Usar o próprio carro a trabalho no Reino Unido trata do pedido em si.
Se você é autônomo
O teste dos 24 meses e dos 40 % vale só para empregados. O deslocamento de casa até a base de um sole trader (empresário individual) em geral não é aceito pela ITTOIA 2005 s. 34, a não ser que a casa seja a base de um comerciante itinerante (BIM37605, BIM37620). Como o autônomo pede as milhas que contam — simplified expenses a 55p por milha, ou custos reais — está em quilometragem do autônomo no Reino Unido.
O que o seu registro precisa mostrar
O registro é feito por viagem. O gov.uk pede "the reason for every journey; the postcode for the start point of every journey; the postcode for the end point of every journey", e um registro separado para cada emprego. A dedução é recusada para as viagens que não podem ser comprovadas. Postcodes e a faixa trata desses campos por inteiro.
Para um local de trabalho temporário, o motivo e as datas carregam o peso. "Cliente, auditoria" diz por que uma viagem é a trabalho; um endereço solto, não. As datas mostram quando você começou a ir a um local, com que frequência e quando isso parou: os fatos com base nos quais as perguntas dos 24 meses e dos 40 % são conferidas. HMRC 490, 12.10: "Employees must be able to substantiate the statements they make."
Como o DriveHub facilita isso
Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. O trajeto casa–trabalho também é registrado. Uma regra num lugar, as suas viagens anteriores no mesmo trajeto e o seu horário de trabalho classificam muitas viagens sozinhos. O que ainda estiver em aberto espera em Para verificar para você marcar como Trabalho ou Pessoal, e um trajeto casa–trabalho marcado como Pessoal fica no registro, em vez de sumir dele.
O horário de trabalho pode classificar como Trabalho um trajeto casa–trabalho feito dentro dele. Uma regra Pessoal no seu escritório-base impede isso para as viagens até lá, porque a regra de um lugar sempre prevalece sobre o horário de trabalho.
O que o DriveHub não faz é decidir se um local de trabalho é temporário. Isso depende do que disseram a você sobre uma designação, de quanto do seu tempo você passa num local e de quando isso mudou. O DriveHub não sabe nada disso. Você muda a regra de um local no dia em que ele se torna permanente; as viagens anteriores mantêm o tipo que tinham.
Cada viagem guarda a data, as duas pontas e a distância, então as datas em que você foi a cada local já estão no registro. Se o seu iPhone registrou deslocamento de carro sem uma viagem correspondente, Viagens perdidas aparece na aba Viagens. O relatório imprime a data, os dois endereços, a distância e o seu próprio motivo para cada viagem. Formas de manter um registro de quilometragem compara isso com papel e planilhas.
Esta página reproduz o que dizem o HMRC e a legislação, com as referências, para que você possa conferir. Não é consultoria tributária e não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o seu contador — e leve os registros.
A regra completa, com as normas de onde ela vem: Reino Unido: requisitos do registro de quilometragem.