Guia por país · Estados Unidos · 10 min

O uso pessoal de um carro da empresa é salário tributável. O seu registro decide quanto

Por Andrei Zamiralov · Atualizado em 5 de outubro de 2026

O seu empregador lhe deu um carro da empresa, e você vai com ele para casa, sai no fim de semana e visita clientes. O uso pessoal de um carro da empresa é tributável: o valor dele entra no seu W-2 como salário. Só ficam de fora as milhas que você consegue mostrar que foram a trabalho, então é o registro que decide quanto do carro é tributado.

A resposta curta

O uso pessoal de um carro da empresa é tributável? Sim. É um fringe benefit (benefício indireto), e benefícios indiretos são salário, a menos que a lei os exclua (Publication 15-B § 1).
O trajeto casa–trabalho é uso pessoal? Sim. O primeiro exemplo de fringe benefit da própria Publication 15-B é deixar um empregado usar um veículo da empresa "to commute to and from work."
O que continua isento? O uso a trabalho, mas só a parte que os seus registros comprovam. O uso não registrado é tributado como pessoal.
Quem calcula o valor? O seu empregador, pelo valor de mercado ou por uma de três regras especiais: centavos por milha, a regra do trajeto casa–trabalho (US$ 1,50 por trajeto de ida ou de volta) ou o valor anual de leasing.
Eu preciso de um registro? Normalmente, sim. Não precisa se o veículo for um qualified nonpersonal-use vehicle, se o empregador mantiver uma política escrita de nenhum uso pessoal ou só de trajeto casa–trabalho, ou se o empregador simplesmente tributar o valor inteiro.
Posso deduzir eu mesmo as milhas a trabalho? Não pela tarifa padrão por milha, e, para a maioria dos empregados com W-2, de jeito nenhum. O registro tem de chegar ao empregador antes de o W-2 ser feito.

Por que o uso pessoal de um carro da empresa é tributável

O ponto de partida é amplo. Publication 15-B § 1: "Any fringe benefit you provide is taxable and must be included in the recipient's pay unless the law specifically excludes it."

A Publication 463 diz o mesmo do lado de quem dirige: "If an employer-provided vehicle was available for your use, you received a fringe benefit. Generally, your employer must include the value of the use or availability of the vehicle in your income."

A exceção da lei aqui é o working condition benefit. Então a pergunta real é quanto do uso do carro é a trabalho, e como isso se comprova.

A parte a trabalho fica de fora, mas só com registros

O working condition benefit exclui o que teria sido dedutível para você como despesa profissional se você mesmo tivesse pago. Publication 15-B § 2: "The employee must meet any substantiation requirements that apply to the deduction." O primeiro exemplo dela é "an employee's use of a company car for business".

Quando o mesmo carro é usado das duas formas, a divisão é pelas milhas. O exemplo do próprio regulamento, 26 CFR § 1.132-5(b)(1)(i): um carro que vale US$ 2 000 no ano, 6 000 milhas a trabalho e 2 000 outras milhas. A parte a trabalho é US$ 2 000 × 6 000 ÷ 8 000 = US$ 1 500. Os outros US$ 500 são salário.

A regra dos registros é rígida. Pelo § 1.132-5(c)(1), nada é excluído, "by either the employer or the employee, unless the applicable substantiation requirements of either section 274(d) or section 162 … are satisfied." Os registros que você entrega, e em que o empregador se baseia, contam: eles "will be sufficient to substantiate a working condition fringe exclusion" (§ 1.132-5(c)(2)).

Toda milha sem registro é pessoal

A Publication 15-B § 3 põe o ônus em você: comprovar "the usage (mileage, for example), the time and place of the travel, and the business purpose of the travel. Written records made at the time of each business use are the best evidence."

Depois vem a regra padrão: "Any use of a company-provided vehicle that isn't substantiated as business use is included in income."

Num carro da empresa, o registro diminui o valor somado ao seu salário. Uma viagem a trabalho que ninguém anotou é tributada como pessoal.

O que conta como uso pessoal

O uso pessoal vai além dos fins de semana.

O trajeto casa–trabalho. Dirigir entre a sua casa e o seu local habitual de trabalho é pessoal, como mostra o exemplo da Publication 15-B acima. Quais viagens contam como trajeto casa–trabalho, e quais não, está em as milhas do trajeto casa–trabalho nos EUA.
O seu outro trabalho. Pelo 26 CFR § 1.274-6T(e)(5), o uso pessoal "includes use in any trade or business other than the trade or business of being the employee of the employer providing the vehicle." Fazer entregas de um bico com o carro da empresa é uso pessoal.

Como o empregador calcula o valor do uso pessoal

Pela Publication 15-B § 4, o empregador calcula o valor do uso pessoal e o inclui no seu salário. Ele usa o valor de mercado ou uma de três regras especiais: centavos por milha, a regra do trajeto casa–trabalho (só para o trajeto) ou a regra do valor de leasing.

A escolha é do empregador, carro por carro. 26 CFR § 1.61-21(c)(2)(ii): "An employee may use a special valuation rule only if the employer uses that rule", embora "The employee may always use general valuation rules based on facts and circumstances".

Valor de mercado

A regra geral pergunta quanto custaria um leasing: "the amount the employee would have to pay a third party to lease the same or similar vehicle on the same or comparable terms in the geographic area where the employee uses the vehicle."

A regra dos centavos por milha

O empregador multiplica "the standard mileage rate by the total miles the employee drives the vehicle for personal purposes." É a regra em que as suas milhas pessoais são o cálculo inteiro.

Ela só vale para um veículo que passa num de dois testes:

Uso regular a trabalho. O empregador "reasonably expect[s] the vehicle to be regularly used in your trade or business throughout the calendar year." Portos seguros: "At least 50% of the vehicle's total annual mileage is for your trade or business", ou uma carona organizada de "at least three employees".
Milhagem. O carro é "actually driven at least 10,000 miles during the year" e "used during the year primarily by employees." Se um único empregado dirige o carro por 10 000 milhas, ele passa no teste "even if all miles driven by the employee are personal."

Mais três condições. O valor do carro tem teto: "the maximum FMV of automobiles (including trucks and vans) first made available to employees in calendar year 2026 is $61,700" (Notice 2026-10 § 6). A regra tem de valer desde o primeiro dia em que o carro fica disponível para uso pessoal, e nos anos seguintes enquanto ele se qualificar. E a tarifa "includes the value of maintenance and insurance"; o combustível está incluído para as milhas nos EUA, no Canadá e no México, e "If you don't provide fuel, you can reduce the rate by no more than 5.5 cents."

Qual tarifa vale em 2026

2026 tem duas tarifas por milha a trabalho: 72,5 centavos até 30 de junho (Notice 2026-10 § 3) e 76 centavos a partir de 1º de julho (Announcement 2026-11). O Announcement trata de deduções e reembolsos e não menciona o valor do uso pessoal. A atualização de 2026 da Publication 15-B diz "For 2026, the standard mileage rate is 72.5 cents per mile", e o § 1.61-21(e)(1)(i) aplica uma nova tarifa "prospectively from the first day of the taxable year following the date of publication …" Isso aponta para 72,5 centavos no ano inteiro de 2026, mas nenhum texto do IRS diz isso com todas as letras. Pergunte ao departamento pessoal qual tarifa foi usada.

Exemplo, pelos 72,5 centavos que a Publication 15-B publicou. Você dirige 3 000 milhas pessoais em 2026 e o empregador paga o combustível.

3 000 × US$ 0,725 = US$ 2 175 somados ao seu salário.
Se você paga o seu próprio combustível e o empregador aplica a redução inteira: US$ 0,725 − US$ 0,055 = US$ 0,67, e 3 000 × US$ 0,67 = US$ 2 010.

A regra do trajeto casa–trabalho: US$ 1,50 por trajeto

Para um carro que você só pode usar no trajeto casa–trabalho, a Publication 15-B diz que o valor é "each one-way commute (that is, from home to work or from work to home) by $1.50. If more than one employee commutes in the vehicle, this value applies to each employee." Os US$ 1,50 "includes the value of any goods or services directly related to the vehicle (e.g., fuel)" (§ 1.61-21(f)(3)(i)).

As quatro condições têm de valer:

O seu empregador, "for bona fide noncompensatory business reasons", exige que você faça o trajeto casa–trabalho no veículo.
Uma política escrita proíbe o uso pessoal "other than for commuting or de minimis personal use (such as a stop for a personal errand on the way between a business delivery and the employee's home)".
Na prática, você não o usa para fins pessoais além disso.
No caso de um carro, você não é um control employee. Para 2026, isso é um diretor estatutário (officer) que ganha US$ 145 000 ou mais, um membro do conselho, um empregado que ganha US$ 290 000 ou mais, ou um dono de 1% ou mais do negócio. Se você é dono de uma S corporation e dirige o carro dela, o reembolso de milhas na S corp explica as regras para o dono.

Exemplo. Você faz o trajeto casa–trabalho em 230 dias, ida e volta. São 460 trajetos × US$ 1,50 = US$ 690 no ano.

A regra do valor anual de leasing

O empregador pega o valor de mercado do carro "on the first date it is available to any employee for personal use" e lê o valor anual de leasing na Table 3-1, de US$ 600 para um carro de até US$ 999 a US$ 15 250 para um de US$ 58 000–59 999. Acima de US$ 59 999, o valor é 0,25 × o valor do carro + US$ 500. Depois ele "Multiply[s] the annual lease value by the percentage of personal miles out of total miles driven by the employee."

Exemplo. Um carro que vale US$ 60 000: 0,25 × US$ 60 000 + US$ 500 = US$ 15 500. Você dirige 20 000 milhas, 4 000 delas pessoais: 20%. Somados ao seu salário: US$ 15 500 × 20% = US$ 3 100.

A tabela "includes the value of maintenance and insurance", mas não o combustível. O combustível que o empregador fornece é avaliado à parte, pelo valor de mercado "or at 5.5 cents per mile for all miles driven by the employee." O valor de leasing vale até 31 de dezembro do quarto ano civil completo depois daquela data, e um carro disponível só em parte do ano é proporcionalizado pelos dias, com um valor de leasing diário abaixo de 30 dias.

Quando o valor inteiro entra no seu W-2

Na regra do valor de leasing, o empregador "may include in an employee's gross income the entire Annual Lease Value of the automobile" (§ 1.132-5(b)(1)(iv)). Publication 463: "Your employer must separately state the amount if 100% of the annual lease value was included in your income."

O regulamento permite que você então deduza o uso a trabalho na sua própria declaração, mas, para a maioria dos empregados, essa porta está fechada. O Form 2106 agora é só para reservistas, artistas cênicos, funcionários remunerados por taxa e empregados com despesas ligadas a deficiência. E, para um carro que o empregador fornece, "You can't use the standard mileage rate" (Publication 463, cap. 6).

Então, para um empregado comum com W-2, uma inclusão de 100% não é recuperada na hora da declaração. O registro tem de chegar ao empregador antes de o W-2 ser feito. Por que a dedução do empregado acabou está em adequate records para o IRS.

Quando você não precisa de registro

Um qualified nonpersonal-use vehicle. Publication 15-B § 2: "All of an employee's use of a qualified nonpersonal use vehicle is a working condition benefit." A lista inclui viaturas de polícia, bombeiros e segurança pública claramente identificadas, ambulâncias e carros funerários usados para esse fim, veículos de carga com mais de 14 000 lb carregados e caminhões de entrega só com o assento do motorista (mais um banco auxiliar dobrável). Uma picape ou van de 14 000 lb ou menos só se qualifica se "specially modified so it isn't likely to be used more than minimally for personal purposes", como identificação visual permanente mais uma plataforma elevatória ou prateleiras fixas. Um carro comum com logotipo não está na lista.

Uma política escrita mantida pelo empregador. Pelo 26 CFR § 1.274-6T(a)(1), uma política de nenhum uso pessoal, ou de nenhum além do trajeto casa–trabalho, "will satisfy the employer's substantiation requirements under section 274(d). Therefore, the employee need not keep a separate set of records".

Nenhum uso pessoal: o carro fica nas instalações do empregador quando não está em uso a trabalho, ninguém que o usa mora ali, e uma política escrita proíbe tudo além de um uso pessoal mínimo (de minimis).
Nenhum uso pessoal além do trajeto casa–trabalho: você inclui o valor do trajeto na renda, nas condições da regra do trajeto casa–trabalho.

Nos dois casos, é preciso haver provas que permitam ao IRS conferir que as condições foram cumpridas.

Abrir mão da exclusão. O empregador pode "includ[e] the value of the availability of the vehicle during the relevant period in the employee's gross income without any exclusion for a working condition fringe" (§ 1.274-6T(c)). Não precisa de registro, e também nada fica de fora.

A escolha vale para valer. Depois de declarar por um método, o contribuinte "may not later use another of these methods" (§ 1.274-6T(d)). No exemplo do regulamento, um empregado que excluiu 90% com registros que não passaram no teste ficou então limitado a "other corroborative evidence".

O que o seu registro tem de mostrar

A lista da Publication 15-B acima: milhas, data e lugar, finalidade profissional. Informe também o seu total de milhas: a parte a trabalho é dividida pelas milhas, e a regra do valor de leasing multiplica pelas milhas pessoais sobre o total.

O registro não precisa ser escrito no mesmo dia. 26 CFR § 1.274-5T(c)(1): "A contemporaneous log is not required", e um registro semanal conta como feito no momento ou perto dele. O padrão completo está em o que o IRS entende por adequate records. Se parte do ano já está faltando, reconstruir um registro de milhas explica o que ainda vale.

Quando isso chega ao seu W-2

O empregador "must determine the value of taxable noncash fringe benefits no later than January 31 of the next year", e pode tratá-los como pagos por período de pagamento, trimestre, semestre ou ano.

Novembro e dezembro podem passar para o ano seguinte. Pela regra contábil especial, o empregador pode tratar os dois últimos meses como pagos no ano seguinte. Ele precisa avisar você, e você então usa o mesmo período.
O imposto de renda pode não ser retido. O empregador pode optar por não retê-lo sobre o uso pessoal do carro. "You must, however, withhold the applicable social security and Medicare taxes", e você tem de ser avisado por escrito.
Onde aparece. O valor vai no box 1 do Form W-2, também nos boxes 3 e 5, e pode aparecer no box 14, onde é obrigatório se o empregador optou por não reter o imposto de renda.

Se, em vez disso, você usa o seu próprio carro, nada disso se aplica: veja o carro próprio a trabalho.

Como o DriveHub facilita isso

Com o acesso à localização em Sempre, o DriveHub registra todas as viagens em segundo plano — e, se algum dia deixar uma passar, avisa você. As viagens a trabalho e as pessoais são registradas do mesmo jeito, então o total é medido, e não estimado. O DriveHub classifica a maioria das viagens como Trabalho ou Pessoal pelos seus locais, rotas anteriores e horário de trabalho, e pergunta sobre o resto em Para verificar. Responda Trajeto ao trabalho para uma viagem entre a sua casa e o seu escritório. Não ponha uma regra Pessoal no escritório: ela também classificaria como Pessoal as suas viagens do cliente para o escritório.

Se o seu iPhone registrou deslocamento de carro sem uma viagem correspondente, Viagens perdidas aparece na aba Viagens e abre a lista Viagens faltando, onde Recuperar reconstrói o trajeto. Uma viagem a trabalho que não foi registrada é uma viagem que seria tributada como pessoal.

A lista Viagens faltando: dois trajetos que o iPhone registrou sem viagem correspondente, cada um com Recuperar e Não foi de carro

Relatórios mostra as milhas a trabalho e as pessoais de qualquer período ou de um intervalo que você escolher, para um veículo ou para todos. Num relatório de um carro só, a exportação em PDF e Excel acrescenta Milhas por uso, com as viagens que você marcou como Trajeto ao trabalho separadas das outras milhas pessoais, e as leituras do hodômetro de abertura e de fechamento do ano fiscal que você digita. Com o DriveHub Pro, ele sai em PDF, Excel ou CSV, como o registro para o seu empregador.

Onde o DriveHub para: ele não calcula o valor do seu uso pessoal, não sabe qual regra o seu empregador escolheu e não envia nada ao seu empregador.

Esta página reproduz o que dizem as Publications 15-B e 463, o Notice 2026-10, o Announcement 2026-11 e os regulamentos, com as referências, para que você possa conferir. Não é consultoria tributária e não conhece a sua situação. Quando houver dinheiro em jogo, consulte o departamento pessoal do seu empregador ou o seu tax preparer — e leve o registro.

A regra completa, com as normas de onde ela vem: Estados Unidos: requisitos do registro de quilometragem.