Журнал поездок в Австрии — что должно быть в записях и почему два лимита по 30 000 км считаются по-разному

Что должны содержать ваши записи, чтобы выдержать проверку Bundesministerium für Finanzen, — и ставка, которую применяет DriveHub.

In English

Ставка

0,50 € за километр. Действует с 1 января 2025 г.

Норма, которая это регулирует

Kilometergeldverordnung, BGBl. II Nr. 289/2024 — и она регулирует и ставку, и сами записи. § 1 ставку не устанавливает: он отсылает к Reisegebührenvorschrift 1955, где и находится 0,50 €/км. § 4 Abs. 2 ограничивает индивидуального предпринимателя 30 000 км за Wirtschaftsjahr, § 5 Abs. 1 ограничивает работника 30 000 км за Kalenderjahr; § 2 определяет, что должно быть в записях; § 6 применяет всё это к поездкам начиная с 1 января 2025 г.

Два лимита — это два разных периода, и это деньги. «30 000 km im Wirtschaftsjahr» для Betriebsausgaben (расходов предпринимателя) против «30 000 km im Kalenderjahr» для Werbungskosten (расходов работника) — одно постановление, два соседних параграфа и сознательно разные годы. Предприниматель, у которого хозяйственный год начинается в апреле и который проехал 20 000 км в ноябре и 20 000 км в феврале, получил компенсацию за все 40 000: это один Wirtschaftsjahr, лимит превышен на 10 000 км, заявлено 5 000 € там, где положено 4 000 €. Для работника расчёт и раньше был верным и не меняется.

Что нужно записывать о каждой поездке

§ 2 Abs. 2 дословно:

«Die Aufzeichnungen müssen jedenfalls beinhalten: Datum, Kilometerstand, Anzahl der betrieblich oder beruflich zurückgelegten Tageskilometer, Ausgangs- und Zielpunkt sowie Zweck der jeweiligen betrieblichen oder beruflichen Fahrt.»

Дата
показания одометра
километры, проеханные в этот день по служебным или деловым надобностям
пункт отправления и пункт назначения
цель поездки

§ 2 Abs. 1 оставляет выбор формы — Fahrtenbuch (журнал поездок) или «andere Aufzeichnungen» (иные записи), — но не содержания: альтернативная запись должна быть такой, «aus denen jedenfalls die in Abs. 2 enthaltenen Informationen hervorgehen», то есть содержать как минимум всё перечисленное в Abs. 2. Слово jedenfalls («в любом случае») стоит дважды, и никаких послаблений для мелких сумм оно не оставляет. Lohnsteuerrichtlinien 2002 Rz 290 переписаны в соответствии с этим указом LStR-Wartungserlass 2024 (BMF 4.12.2024, 2024-0.859.433); прежний перечень и ссылка на решение VwGH, на которой он держался, исчезли. Кроме того, Rz 290 требует время начала и окончания поездки, если одновременно заявляются необлагаемые суточные (Tagesgelder).

В какой форме можно вести записи

Zeitnah — своевременно. Запись, восстановленная задним числом через несколько недель, — первое, что оспаривает ведомство: в деле RV/0528-F/10 оно утверждало, что журнал был «nachgestellt», то есть составлен задним числом.

Сколько хранить записи

Семь лет с конца календарного года, к которому относятся записи, — а при хозяйственном году, не совпадающем с календарным, с конца того календарного года, в котором этот хозяйственный год заканчивается, — и плюс столько, сколько они нужны для незавершённого производства. Это BAO § 132 Abs. 1, без изменений с BGBl. I Nr. 28/1999. Семь, а не десять, как в Германии, — ловушка для того, кто переносит цифру через общий язык. К электронной копии Австрия тоже требовательна меньше: § 132 Abs. 2 требует «vollständige, geordnete, inhaltsgleiche und urschriftgetreue Wiedergabe» — полного, упорядоченного, совпадающего по содержанию и верного оригиналу воспроизведения — и не требует машинной обрабатываемости, поэтому PDF здесь значит больше, чем в Германии. Работник, заявляющий Kilometergeld как Werbungskosten, не обязан вести учёт (Aufzeichnungspflicht) и поэтому не имеет собственного срока по § 132; его ориентир — пятилетний срок для начисления налога (§ 207 Abs. 2). Если записи не представлены, налог определяется оценочно — Schätzung (§ 184 Abs. 3).

Чем грозит ошибка

В Kilometergeld отказывают полностью — как и произошло в первой инстанции по указанному делу.

На этой странице изложено, что говорят сами нормы и разъяснения ведомства, со ссылками, чтобы вы могли проверить их сами. Это не налоговая консультация, и ваша ситуация здесь не учтена. Когда речь идёт о деньгах, уточните у своего бухгалтера или налогового консультанта — и возьмите с собой записи.

Откуда эти данные

Источник требований выше: Bundesministerium für Finanzen. DriveHub сверяет их и ставку с собственными страницами ведомства; эта страница собрана из этих данных.

DriveHub записывает это автоматически. Приложение отслеживает каждую поездку в фоне и сохраняет начало и конец, расстояние и маршрут. Запись поездок и проверка пропущенных поездок бесплатны; отчёт в том виде, которого ждёт налоговая, входит в DriveHub Pro.